我国个人所得税征收对城乡收入分配的调节

摘要：目前，我国收入分配差距仍然呈扩大的趋势，但是还没有达到两级分化的程度，个人所得税对收入分配差距起到了一定的调节作用。通过征收个人所得税，对高收入者课以重税，同时增加低收入者的可支配收入，是改善目前收入分配不平等状况行之有效的措施，有利于缩小收入分配差距，有利于建立社会主义和谐社会。

关键词：收入分配差距；基尼系数；个人所得税；个人所得税率

中图分类号：F812.42文献标志码：A文章编号：1673-291X（2012）20-0144-03

一、 文献综述

近几年来，中国经济体制的变革激励着中国经济高速增长，但不可否认也引起了利益分配机制的改变。我们在追求与满足国民经济高速增长的同时，不应忽视经济增长的成果是如何分配的。

笔者认为，税收对于收入分配能够起到一定的效果。国内外已经有很多学者从税收的角度对收入分配问题进行研究。RichardM 1Bird&EricM 1Zolt（2005） 研究发现，在多数发展中国家中，个人所得税对于减轻不平等作用很小。

ZeljkoBogetit&FareedHassan（1995）利用近年来保加利亚家庭收入、支出以及税收的调查数据，分析了所得税对家庭收入的影响。他们发现，城镇负担税收比例要高于农村，所得税使农村和城镇以及全国的收入不平等程度有显著的下降，穷人支付的税收比例要小于他们占有的国家收入的比例。

研究个人所得税的征收会对城乡收入分配产生一定的影响，前提是我国的税收政策被严格的执行下来，且将偷税、漏税等违法犯罪行为忽略不计。采用计量经济学模型，以收入分配为被解释变量，城乡居民的可支配收入，以及城乡居民的人均税率为解释变量进行回归，根据得出的结果经检验过后得出结论个人所得税的征收影响城乡居民间的收入分配。

二、我国居民的收入状况

（一）我国城乡居民收入分配差距越来越大

改革开放以来，随着我国经济体制的改革和我国国民经济的持续快速发展，促进了城乡居民的收入状况的多样化，带来了经济利益在不同利益群体间的重新调整和分配及社会收入分层的加剧，居民收入差距在城乡、行业、地区之间的存在并继续拉大的趋势，成为市场经济体制建设阶段收入分配领域的焦点问题。

在居民收入差距之中，我国城乡差距在世界上是最高的，并且农村可支配收入占城镇可支配收入比越来越小（见表1）。

从表中可以明显的看出，我国城乡之间的可支配收入随着我国经济的增长逐渐扩大，到了2007年农村居民的可支配收入还不到城镇居民30%，可以看出，在我国城乡居民间收入差距的幅度之大。

为了很好地量化城乡之间的收入差距，本文采用了国际通用的基尼系数指标来衡量城乡居民的收入差距，也为了后文用计量经济学模型检验做铺垫。

（二）基尼系数

基尼系数是目前最为常用的用来衡量相对收入分配差距的指标，它是根据洛伦兹曲线计算出来的。根据国际一般标准，基尼系数在0.2 以下为收入分配绝对平均;0.2～0.3 为收入分配比较平均;0.3～0.4 为收入差距较大;0.4～0.5 为收入差距很大;0.5 以上则为收入差距悬殊。本文也采用基尼系数来作为衡量我国城乡居民收入差距的指标。

由此可见，我国收入分配差距扩大是不争的事实，我们要重视我国的收入差距悬殊，以防达到两极分化，引发社会危机。因为我国收入差距主要体现为城乡居民收入分配差距，所以目前學界普遍认为我国基尼系数拉大主要是由城乡居民收入差距拉大引起的。因此，本文选用基尼系数作为衡量城乡居民收入差距的指标。

三、个人所得税对收入分配调节的效果分析

由于市场不是万能的，收入分配差距属于市场失效的领域，这时政府作为“看得见的手”，必须弥补由于市场失效造成的缺位，加强对收入分配问题的宏观调控。

（一）城乡居民年均个人所得税税率的不同对收入分配的调节

本文利用城镇居民收入和农村居民收入计算城镇和农村人均税率，计算公式如下：

平均税率=（平均每人全部年收入- 平均每人可支配收入）/平均每人全部年收入

从上面的数据可以知道，城镇居民税率比农村居民税率高，说明我国征收个人所得税在一定程度上对城乡之间的差距起到一定的作用。

（二）个人所得税对缩小收入分配差距调节作用的计量分析

要充分利用好个人所得税来调节我国收入分配差距过大，抑制收入差距进一步扩大。个人所得税的征收有利于收入分配的调节，现运用计量经济学模型来验证个人所得税对收入分配的调节作用。

假设：y：我国居民收入分配基尼系数

X1：我国城镇居民年人均可支配收入

X2：我国农村居民年人均可支配收入

X3:我国城镇居民年人均个人所得税率

X4:我国农村居民年人均个人所得税率

采用经典回归模型是建立在平稳数据变量基础上的，对于非平稳变量，不能使用经典回归模型，否则会出现虚假回归等诸多问题。为了避免这样的问题出现，必须要对变量之间的稳定关系进行确定。只有具有长期稳定的关系，才可以适应经典回归模型方法建立回归模型。因此，在建立计量模型之前要对所用的时间序列进行单位根检验，以确定各序列的平稳性，对y 、log（x1）、log（x2）、x3、x4序列的一阶差分和二阶差分进行检验，判断其稳定性。检验结果如下：

所以，对这5个变量的一阶自变量不稳定，但是对2阶自回归稳定，所以本文所探讨的五个变量是符合稳定性的，y 、log（x1） 、log（x2）、 x3、 x4 是满足平稳性的，所以本文现在可以进行设立计量经济模型进行回归分析。

1.建立我国基尼系数与收入、税收的计量分析模型

如果直接让x1、x2、x3、x4对y回归，得出的结果如下：

从结果可以看出，x1和x3的系数为负，也就是说当城镇居民的可支配收入越高，基尼系数就越小，贫富差距就越小，城镇居民人均税率越高基尼系数越小，这两者结果显然是矛盾的。所以x1的系数与实际是不符合的，而x3的系数与实际符合。

农村居民的可支配收入越高基尼系数越小，提高低收入者的收入当然可以缩小贫富差距。所以，x2的系数符号是符合现实的，x4的系数符号为正，当对农村居民征收较高的税率会导致基尼系数增大，这在现实中也是符合的。

因此对于这样的回归，有两个解释变量的系数是不符合要求的，是不恰当的，必须得对这个模型进行修正。

所以本文将对x1、x2都进行取对数后来回归所以本文采用的计量经济模型为：

根据已经得到的数据利用eviews计算所得如下：

y=0.880525+0.118260log（x1）-0.200701log（x2）-0.66729x3+12.62905x4

（1.970198） （1.132314） （-2.816334） （-2.738025）（2.670715）

R2=0.989723DW=1.834072F=144.4541

从这个方程中可以看出，从t值、拟合优度和DW值都通过了检验。基尼系数与城镇居民可支配收入正向关系，与农村居民可支配收入成反向关系。农村居民的税率弹性符号为正，而城镇居民的税率弹性符号为负，说明基尼系数与城镇居民个人所得税税率成反向关系，农村居民个人所得税的税率成正比。

近几年来，随着经济的发展和个人所得税制度的完善，无论从总量上还是结构上个人所得税的发展都为其实现以税收收入职能和调节收入分配职能为主的各项职能提供了越来越好的条件。

四、结论

本文通过计算城镇居民和农村居民的平均税率及建立计量经济模型分析了我国居民的收入分配差距及个人所得税的调节作用。

基尼系数与城镇居民可支配收入和农村居民的人均税率成正比，与农村居民的可支配收入和城镇居民的人均税率成反比，而基尼系数是用来量化城乡居民之间的收入差距的，所以，为了减小我们收入分配不均的现状，我们需要充分发挥税收的调节作用。

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[责任编辑王佳]