试论如何加强高校内部审计质量控制

刘玫

【摘要】审计质量的高低对高校内部审计事业的进一步发展作用重大，而内部审计质量控制则是保证审计质量高低的重要手段。那么，如何加强高校内部审计质量控制，成为了推动高校内部审计事业又快又好发展的关键。

【关键词】高校内部审计质量控制

随着近年来高校经济活动领域的不断拓展，高校内部审计面临前所未有的挑战，任务也变得越来越繁重及紧迫。高校内部审计是高校内部的一种客观独立的监督和评价活动，它通过审查和评价经济活动及内部控制的合法性、适当性和有效性来促进高校经济目标的实现。所谓高校内部审计质量控制则是指高校内部审计部门为实现审计目标，规范审计行为，明确审计责任，确保内部审计质量符合内部审计准则的要求而建立和实施的控制政策和控制程序的总称。其对提高高校内部审计质量，保证高校内部审计最大作用的发挥，进而促进高校教育事业的健康较快发展具有举足轻重的作用。因此，各高校应从多方面入手，加强内部审计质量控制，切实提高内部审计工作的质量和水平。

由于我国高校内部审计工作开展时间不长，无论是在内部审计基础工作方面，还是内部审计质量和审计风险控制等方面都存在或多或少的问题。特别是在内部审计质量控制方面，由于它直接关乎审计质量的好坏，其呈现出的问题更需迫切解决。而目前我国高校内部审计质量控制工作当中面临的主要问题有：

第一，内部审计机构的独立性还需加强、审计人员队伍建设还需完善。总体来说，我国各高等院校内部审计机构基本上按有关要求进行了单独设立，而且也配备了相应的审计人员。但审计机构的独立性并不强，有些高校与财务处合并为财务审计处，有些则与纪检监察部门合并为纪检审计处。其出现工作内容混淆不清，工作职责划分不明确，工作立场独立性不强等弊端。同时，各高校专职审计人员数量少，有的可能还是兼职人员，并且人员专业结构很不合理，财经、审计、工程及法律专业的审计人员配备不足，而且后续的岗位继续教育培训工作也没有跟上。在这种情况下，很多审计人员只能摸着石头过河，边干边摸索。这样则导致高校内部审计工作效率低下、效果不明显。

第二，缺乏完整的审计质量控制体系。各高校在建立规章制度、规范流程和程序等方面做了许多工作，但在构建质量控制体系方面缺少动作，内审控制和管理工作无标准执行，审计人员在审计程序的执行、审计方法的选择等等方面无规则可依。审计的随意性致结果的主观性、无效性，最终导致许多规章制度落实不到位，审计工作流于形式，审计的目标更无从达到。

综上，为契合高校发展的需要，针对目前高校内部审计质量控制工作当中存在的若干问题，如何做到迎刃而解，如何加强高校内部审计质量控制，即提出加强高校内部审计质量控制的具体方法和策略则是当务之急。

一、确保内部审计机构的独立性

内部审计机构是建立和实施内部控制政策和控制程序的关键主体，为了最大程度地保证关键主体－内部审计机构的职能发挥，确保内部审计机构在高校内部组织体系当中的独立性则成为重中之重。如前所述，有些高校与财务处合并为财务审计处、与纪检监察部门合并为纪检审计处，对此，都应酌情撤并独立。以保证其在工作职责、工作内容等方面的独立性。

二、完善内部审计人员队伍建设

完善内部审计人员队伍建设，不仅是在人员的数量上进行扩充，而且要对人员结构进行调整和优化，建设以财经、审计、工程专业为主，法律、管理等专业为辅的内部审计人员队伍。并且定期举行以职业道德教育与专业知识教育相结合的培训班，以不断提升内部审计人员的职业道德素养和专业知识素养。

三、建立完善、有效的内部审计质量控制制度

内部审计质量控制制度是内部审计人员在审计过程中必须依据的行为准则和质量标准。由于高校涉及的经济领域不断扩展，面临的问题越来越复杂多变。因此，只有不断完善内部审计质量控制制度，及时对其进行补充修订，才能实现我们既定的控制目标，从而使内部审计在组织中发挥更大作用。

四、加强对整个内部审计过程的质量控制

质量控制并不单单是事后的控制，而是对整个内部审计过程的控制，也就是包括事前控制、事中控制以及事后控制。内部审计部门首先应该将制定好的全过程的质量控制制度和标准出台成册，并下发给每一个审计人员依照执行。审计结束以后，再对应质量标准进行内审考核，将考核与奖惩相结合，做到奖惩分明。通过对内部审计进行全过程地质量控制，可以及时发现内部审计质量控制当中的薄弱环节，有利于完善高校经济领域各项规章制度的建立。

五、加强重点项目和重点环节的内部审计质量控制

高校内部审计人员可以针对重点项目以及审计项目的重点环节，如基建投资与建设、后勤管理、国有资产采购环节制定一对一的审计项目计划、方案内容以及审计质量控制标准。用以加强该类重点项目和项目重点环节的内部审计质量控制。

六、提高内部审计工作底稿质量

审计工作底稿应该完整、清晰、客观地记录整个内部审计过程，内容应包括计划阶段、实施阶段以及终结阶段的所有记录。高质量的审计工作底稿除了最为重要是为审计人员形成客观、公正的审计结论提供坚实依据外。同时，它也可为高校内部审计质量控制与质量检查提供资料保证，并且为高校内部审计工作的改进和发展提供不可替代的参考价值。

以上，是我们对如何加强高校内部审计质量控制的几点浅见。总之，加强内部审计质量控制是一个不间断的过程，需要我们在审计实践当中不断地摸索与总结，以求建立一套完善、有效、与时俱进的内部审计质量控制制度，切实提高内部审计工作的质量和水平，成为推动高校内部审计事业又快又好发展的有力推手。

参考文献

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