企业应收账款管理存在问题及治理对策

禚宝琚

[摘要]应收账款是企业拥有的一项很常见且非常重要的流动资产，它的安全与否直接影响着企业的可用资源、损益情况、现金流量，关乎企业现金流量收支的平衡，乃至企业的生死存亡。因此，应收账款管理是企业财务管理的一项重要内容，这也正是众多企业提升企业盈利质量迫切需要解决的问题。

[关键词]应收账款 治理对策

一、企业应收账款管理存在问题

1.缺乏完善的合同管理。合同的意义在于它依照合同法以文字的形式明确规定买卖双方的权利义务关系，并受到法律的保护。由此，对合同的管理就应该更加慎重和完善。企业在每笔逾期应收账款的背后往往就缺少了完善有效的合同协议，一旦因账款收不回而对簿公堂的时候，又拿不出确凿的证据。

2.缺少灵活的信用政策。企业在赊销中从未使用过现金折扣方式，事实上，企业应该灵活掌握赊销中的优惠政策，只要注意把握好度，即提供折扣应以取得的收益大于现金折扣的成本为宜，便能够达到有效促进客户尽早支付货款的目的。

3.内部会计长期不进行对账。在日常财务工作中很少就应收账款与债务企业进行对账，只有在每年年末才统一进行。对于企业如此频繁的赊销业务，将大量的对账工作都集中在每年年末一次完成，这显然是远远不能满足应收账款日常管理的需要。

4.考核制度不合理。目前，实行销售人员工资薪酬与销售额挂钩的做法，在业绩考核当中，企业只注重销售额，并未将收款情况纳入考核体系。销售人员为了多销售，往往对赊销手段的利用、赊销对象的选择不够慎重，从而引起应收账款大幅上升。

5.催收手段未有效运用。收账人员对应收账款的清理和催收只是电话对账、催收，口头承诺，没有签字认可确认，缺乏有力证据以明晰债权。

二、加强企业应收账款管理的治理对策

1.设置独立的资信管理部门。企业应该设立专门的资信管理部门，并配备专职的资信管理人员。根据企业内部牵制制度的规定，作为资信管理部门，应是企业中一个独立于销售部门、财务部门，在总经理直接领导下的中级管理部门。

2.做好资信调查和信用评价及制定合理信用政策。一是对客户的信用状况进行调查，收集有关信用资料。企业应采用目前西方国家较成功的“5C”系统，即从客户的品德、能力、资本、担保和条件五个方面获取客户的信用资料。二是对客户各方面进行综合评价、分析后划分信用等级。三是制定合理的信用政策。在信用额度的确定上，企业可根据收益与风险对等原则，按客户营运资本净额的一定比例或客户清算价值的一定比例来确定信用政策。

3.建立完善的内部控制制度。一是建立赊销申报制度。企业财务部门和资信管理部门应当建立健全赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。二是建立应收账款完全责任制度和保障制度。企业应按照领导、财务、计划、运输各部门，销售人员进行不同职责分工，承担相应责任，建立一张相关责任人员的无形责任网，从而实现横向到纵向的应收账款控制制度。三是建立内部报告和风险防范管理机制。企业销售部门应及时向财务人员反馈应收账款情况，财务人员应随时分析其资产占比及增减情况，并定期编制企业应收账款分析表，以使风险降低到最低限度。四是实行职务分离制度，完善部门协调体系。企业资信管理部门应对客户进行信用分析并制定信用政策；财务部门负责各部门应收账款的计划、控制和考核；销售部门负责应收账款的直接管理，其每个环节的工作应处于资信管理部门和财务部门的监控之下。

4.强化财务部门的管理。一是应充分利用用友财务软件的便捷性能，实施应收账款电算化管理。财务部门应在“应收应付”模块中建立客户明细账，在“往来管理”项下，对销售量、货款回收、欠款情况进行统计，对欠款账龄进行分析，以使企业财务管理部门掌握有用信息并及时采取措施，提高应收账款的收现效率。二是实施应收账款的追踪分析。财务部门有必要在收款之前，对该项应收账款的运行过程进行追踪分析，其重点要放在赊销货物的变现方面，并应定期计算应收账款周转率、平均收款期等，这样才能了解客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要，为及时调整相应信用政策提供可靠依据。

5.强化资信部门的管理。资信部门在赊销前应考察客户的资信情况，建立客户资信档案，进行信用分析，以确定是否赊销以及赊销额度的多少、期限的长短；赊销后应协助并监督财务部门及销售部门对应收账款进行日常管理和催收；赊销期满后，对客户信用进行重新评价，并对客户信用政策进行合理调整。

三、应收账款事后管理

1.加强会计核算工作。对于收回的应收账款应及时进行账务处理，以免形成账外款，诱发经济犯罪；对于可能成为坏账的应收账款应当报告财务主管，进行审查，确定是否确认为坏账；对确实不能收回的各种应收账款应当作为坏账损失及时进行处理，冲销提取的坏账准备。

2.应收账款的化解。一是采取债务重组的办法。通过资产置换或债务重组，将应收账款置换为优质资产。资产置换和债务重组可以使企业清除不良资产，极大地改善资产结构，同时引入的优质的经营性资产，一方面可以解决巨额应收账款长期挂账的问题，减少应收账款转为坏账的风险，另一方面也可能给企业增加新的利润点。二是应收账款抵押与让售。企业可通过抵押或让售业务将应收账款变现，可以使该企业提前得到现金，有效的缓解资金周转压力。三是委托专业收账机构追讨应收账款。企业可采用专业账款追收代理业务的方法，即债权人将逾期账款追收的权利交给专业收账机构，由其代理完成向债务人的追讨工作。四是将应收账款证券化。资产证券化虽然在我国还是新生事物，但企业应探索出一条适合企业自身情况的资产证券化融资道路，以化解高额的应收账款。

本文通过对企业应收账款存在问题进行归类分析，提出相应的治理对策，以此来加强对应收账款的管理，争取在赢得客户的同时，又能将应收账款控制在企业可接受的合理的范围内，提高企业的快速响应能力和综合竞争实力。

参考文献：

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[2]许文珍.浅析应收账款管理.税收与企业，2004，（5）：37-44

[3]王强.如何建立应收账款内部控制制度.财会通讯，2004，（2）：26-32

[4]黄湘源.应收账款——永远的心腹之患.财会时空网，2002，（9）：16-29