邢台地区中小企业内部控制现状分析

许杰慧 刘莎

摘要：重点分析邢台中小企业区内部控制现存在的问题，为改善邢台中小企业内部控制现状做深入研究。

关键词：邢台地区；中小企业；内部控制现状

一、邢台地区中小企业概况

（一） 产业特色——园区发展

中小企业是邢台地区经济发展的重要组成部分，近年来，该地区在保持原有企业即邢台钢铁、宁晋单晶硅、隆尧方便面、邢台冀中能源等基础上不断发展了许多新型的中小企

业。邢台市比较注重园区的发展，一是与产业结构、产品结构、企业的组织结构相结合，注重推进各种优势生产要素向园区集中，注重二三产业协调发展，合理划分产业区域，最

大限度开发园区应有功能；二是与小城镇的建设乡结合；三是将农业产业化与农产品加工业的发展相结合；四是将相关专业的市场相结合等。在政府的大力推动政策的积极引导下

，该市2011年又新增了一批新型的工业园区，例如：柏乡工业园区、河北广宗经济开发园区、大曹庄工业聚集区、贾家口电线电缆聚集区等14个工业园区。截止到去年邢台地区累

计共有30家以上的工业园区，这些园区中有17家园区被升格为省级开发区，有13家工业聚焦区被评定为市级工业聚焦区。这些工业区已初步在邢台形成了以能源、冶金、机械、建

材、纺织、轻工、化工、医药、食品等为主的工业体系。

（二） 民营企业活力突显发展迅速

据统计在1999年底，全地区共拥有民营企业共93362家，年营业收入千万元以上企业达到212个，其中：年营业收入5000—1亿元的企业27个，年营业收入超亿元的企业8个。组

建企业集团42个，其中：省级以上集团13个，二月花集团、恒利集团、航宇集团、东高集团等闻名全国。建成年产值5000万元以上工业小区60个。培育10亿元以上具有县域经济特

色的主导产业11个。省内外知名的产业有：清河羊绒、宁晋电缆、南宫羊剪绒、临西轴承、沙河玻璃、邢台县板材、平乡自行车、威县汽摩配件、宁晋纺织服装、沙河饲料等。

到2009年底，十年的时间全市民营企业发展到152038个，比1999年增加58676个；从业人数1104132人，比1999年增加24万人，年产值增加717亿元，营业收入增加到2654亿元

；上缴税金43.5亿元，是1999年的4.7倍；固定资产原值862亿元。规模较大企业达到759个，年营业收入500万元以上企业984个，其中：营业收入1000万元以上企业362个，5000万

元以上企业122个，亿元以上企业139个。

二、邢台中小企业内部控制现状及问题分析

面临邢台中小企业的迅猛发展，集中快速生长，如何有效地保持持续经营，且呈现盈利状态，任期热度和自我随意发展会在一定程度上遏制中小企业的深度发展，所以发现并

深入中小企业内部控制存在的问题，及时的调整企业策略是非常重要的。纵观邢台中小企业内部控制存在的问题主要表现在以下几个方面：

（一）领导不够重视，内部控制环境恶劣

这种情况在民营中小型企业和“内部人控制”较严重的企业大量存在。大多数民营企业家依靠自己对市场的判断能力和个人的冒险精神完成了资本的原始积累，他们大多数对

会计不太熟悉和不太重视，对老板来说市场才是最重要的，挣钱才是主要的，如果企业设立内部控制会束缚他们的手脚。所以，这些企业往往不制定内部控制制度，老板一人说了

算，会计的作用仅在于如何算账使老板少交税。收入不入账，成本、费用虚高等屡见不鲜。在“内部人控制”的企业，经营者认为没有内部制度更对自己有利，更方便自己。

（二）内部控制的制度不健全，执行力度不够

目前，邢台市多数中小企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖企业中所有部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域。尤其在财务部门，小企业会计工作秩序混乱，核算不

实而造成会计信息不真实的现象极为严重。如不少企业会计人员分工中的“内部牵制原则”都未建立，甚至一些小企业连正规财会部门也没有建立，会计、出纳和财务审核一切工

作均由厂长一人或厂长亲属包办。原始凭证的取得和填制不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记账簿、编制的财务报表及进行的一系列财务分析等都就毫无意义。一些企业为

了达到一些不可告人的目的，人为的捏造会计数据、设置“小金库”、乱摊成本，隐瞒收入，虚报利润、恶意偷逃税款，为国家税收带来负面影响。

还有一些企业虽然已经建立了内部控制制度，但是这些制度无人监督难以落到实处，这就造成了企业有章不循，有制度不依，处罚不严，使单位内部控制制度被明显弱化，内

部控制形同虚设。

（三）缺少风险评估机构

任何经济组织在经营活动中都会面临各种各样的风险，并对其生存和竞争能力产生影响。风险评估可以有效的识别、评估和管理影响其经营目标实现能力的各种风险。一些企

业领导者只注重眼前的利益忽视了企业的风险，不重视企业风险体系的建设，缺乏相应的风险评估和风险预警机制。这些中小企业一般没有专门的风险评估机构或有些企业虽然设

立了风险评估机构但缺少风险评估人员，这都会致使企业由于却反风险评估，不能有效的识别和分析自己已经存在的风险，造成决策失误这就大大减弱了中小企业抗风险的能力。

（四）信息系统与沟通不畅

信息系统与沟通是收集与交换被审计单位执行、管理和控制业务活动所需信息的过程，信息系统与沟通的质量直接影响到管理层对经营活动作出正确决策和编制可靠的财务报

告的能力。当前该市大部分企业企业内部沟通不明确，激勵和约束制弱化，沟通问题未得到高度重视。这都往往造成部门之间，员工与员工之间，员工与部门之间产生隔阂。当中

也有不少中小企业实行老板专制，老板一人说得算，员工见老板难根本无法沟通，员工向上报告情况难，老板向下传达也比较难。久而久之，这就使老板与员工之间产生了隔阂阻

碍了沟通渠道的畅通。

（五）缺乏有效的监督机制

为了加强监督,我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。但如此庞大的监督体系对中小企业的监督效果却不尽人意。有些中小企业为了提高经营效益

，利用金钱或物资贿赂相关政府官员以提高收入或取得某个经营项目，有一些企业采用不正当打竞争手段来提高盈利，更有些企业虽然有内部审计,却不能充分发挥其职，形同虚设

。这些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部经常利用审计部门监督不力的漏洞,大量收受贿赂,大肆侵吞公款,利用虚假发票非法占有企业资金，企业的审计部门对公司领导人做的违法事情睁一只眼闭一只眼，

甚至有些有些审计人员会跟企业领导人一同做违法事情，给企业财产造成损失。（作者单位：河北金融学院）

参考文献：

［1］ 岚岚.河北邢台园区经济成为经济发展有力支撑，邢台财政信息网，2011

［2］ 吴葳.内部控制审计研究［D］.南京大学 2011