关于企业内部控制的探讨

郑艳玉

摘要：随着市场竞争的日趋激烈，企业内部控制已经成为企业经营管理中一个非常重要的组成部分。近年来，我国企业内部控制体系的建设虽然有所发展和完善，但在体制和执行方面还存在许多急需解决的问题。文章通过对企业内部控制的现状进行分析，提出了完善企业内部控制的措施。

关键词：企业；内部控制体系

随着市场竞争的日趋激烈，企业内部控制已经成为企业经营管理中一个非常重要的组成部分。近年来，我国企业内部控制体系的建设虽然有所发展和完善，但在体制和执行方面还存在许多急需解决的问题。本文通过对企业内部控制的现状进行分析，提出了完善企业内部控制的措施。

一、企业内部控制的现状

（一）内部控制制度不够健全

当前，很多企业管理者对内部控制认识不足，没有制定企业内部控制制度或内部控制制度不健全，没有覆盖到企业的全员、全过程，企业的很多经营管理活动无据可依，管理漏洞层出不穷，给企业经营带来一定的风险。

（二）企业风险意识淡薄

企业面临着各种各样的内外部风险，但许多企业管理层风险意识淡薄，在企业管理层的思想中缺乏风险概念，没有设置风险管理机制，企业的抗风险能力极低，极易导致经营失败、破产等风险。

（三）企业治理结构不规范，内部人控制问题严重

在我国，企业股东会和董事会形同虚设等现象比较普遍，企业内部高层经理掌握着企业的最终控制权，公司决策层，滥用职权或对经济活动进行越权干预的现象比较严重，没有按章程规范运作，凡事都由总经理一人拍板，在没有内外监督的情况下全权经营企业资产，在人事上以貌取人、排斥异己，造成内部控制制度失效，导致舞弊发生、信息失真、经营失败等现象屡见不鲜，内部人控制企业成为一种普遍现象。

（四）相关人员的专业知识水平和道德素质不高

企业内部管理层一般是生产业务出身，对经济、财务管理等知识不熟悉，不利于企业开展内部控制。

财务人员的专业素质和管理水平不高，不能适应企业内部控制的要求，不能有效地履行财务方面的监督和服务。

内部审计人员专业知识水平不高、知识面不广，对生产经营过程不了解，无法揭示企业经营管理活动中存在的问题，不能促进企业改进和提高经营管理水平。

（五）企业内部审计作用未能充分发挥

1.内部审计部门缺乏独立性和权威性。不少企业没有设置独立的内部审计部门，有的企业虽有设置独立的内部审计部门，但内部审计部门不能以下审上，同级审计也不易开展，缺乏真正的独立性和权威性。

2.对内部审计的功能尚存在误解。很多人误认为内部审计只有履行监督企业经营管理活动的功能而忽略了内部审计为改善企业经营管理水平、提高企业经济效益服务的功能。

3.内部審计部门力量不能达到企业内部控制的要求。不少企业领导层不重视和支持企业的内部审计工作，内部审计部门人员配置少、人员素质不高，不能满足企业内部控制的需要。

（六）企业内部控制评价体系尚未完善

内部控制制度是否健全有效要通过内部控制评价体系来检验。目前我国内部控制的评价体系尚未完善，无法评价企业内部控制制度的设计是否健全、内部控制制度的执行是否有效。同时，也无法查出企业内部控制制度存在的漏洞和缺陷，并提出改进企业内部控制制度的措施。

二、完善企业内部控制的措施

（一）健全和完善内部控制制度

企业内部控制制度要在遵循国家法律法规的基础上，根据本单位的实际情况，建立相互制衡、多层次的内部控制体制，覆盖企业经营管理中的各项业务和人员，实现企业全员、全过程的监督和控制。

（二）提高全员风险意识，建立有效的风险管理体系

对风险的重视程度直接影响企业的市场竞争力，企业应进一步强化对风险因素的重视，树立风险意识，对市场和形势谨慎估计，并能随着国内外经济环境和形势的变化转换经营方式和理念，在企业实际经营管理过程中，针对各个风险控制点，设置风险管理机制，健全风险分析、评估和风险报告制度，防范和控制企业所面临的内外部风险。

（三）规范企业治理结构，创造良好的企业内部控制环境

1.建立内部董事与外部董事相结合的制度，形成内部董事与外部董事的优势互补，充分发挥独立董事的作用。

2.积极培育经理市场，给经理提供晋升的机会，也带来了被取代风险。

3.强化监事会的监督，并建立、完善与公司治理结构相适应的外部监督机制，遏制“内部人控制”和“管理者越权”现象。

（四）加大培训力度，提高相关人员的道德修养和专业素质

1.加强企业高层领导人员的财务、经济管理等相关知识培训，提高企业领导对企业内部控制的认识，以树立依法经营管理企业的观念。

2.加强财务人员专业知识培训和职业道德教育，让财务人员得于履行财务监督与服务职责，以保证与财务报告相关的内部控制有效。

3.加强对内部审计人员的各项业务知识培训，包括审计、财务、生产、工程、管理等各方面的知识，使内部审计人员成为一专多能的复合型人才，才能当好企业的“经济谋士”。

（五）充分发挥内部审计的作用

1.设立独立性、权威性较高的内部审计部门。为了确保企业内部控制制度被有效执行，企业应设立独立性、权威性较高的内部审计部门，以满足企业内部控制的要求。

2.明确内部审计机构的职责。企业内部审计应以提高企业经济效益为核心目标，通过审计，揭示企业内部经营管理存在的问题，并提出解决问题的意见和建议，为领导出谋划策，充当企业的“保健医生”。

3.加强内部审计部门力量。领导的重视和支持是做好内部审计工作的关健，企业领导应将优秀的一专多能的复合型人才输送到内部审计部门，更好地加强企业内部经营管理，提高企业经济效益。

（六）完善企业内部控制评价体系

企业应完善企业内部控制评价体系，通过对企业内部控制制度的设计及执行的有效性测试，找出企业内部控制制度的漏洞和缺陷，并及时修正，不断完善内部控制制度，更好地为企业内部管理服务。

总之，企业内部控制是企业经营管理的重要组成部分，是企业经营管理的核心，企业一定要正视企业内部控制中存在的各种问题，进一步完善企业的内部控制体系。

参考文献：

1.李淑红.试论企业内部财务控制[J].现代审计与会计，2004（1）.

2.郑石桥，周永麟，刘华.现代企业内部控制系统[M].立信会计出版社，2000.

（作者单位：漳州电业局）