我国个人所得税改革的发展趋势研究

中海石油炼化与销售事业部 崔金龙

我国个人所得税改革的发展趋势研究

中海石油炼化与销售事业部 崔金龙

个人所得税改革是我国水蛭改革目前的一个关键问题，做好个人所得税的税制改革是我国当前的一个关键问题。本文针对我国个人所得税征收的问题，对个人所得税改革的发展趋势做了简单的研究。

个人所得税 改革 发展趋势

个人所得税是针对个人取得的各项应税所得征收的一种税，起征于1799的英国，我国在1980年确认此项税种。改革开放三十多年的时间里，我国的经济形势和个人收入都发生了巨大的变化，这使个人所得税的起征点不断抬高。但是依然存在着很多问题，本文针对这些问题，对未来我国个人所得税的发展趋势做了研究探讨。

一、我国个人所得税税制存在的主要问题

1、分类所得税税制不完善

我国目前已经进入了多元化的经济时代，随着社会经济的发展，各个阶层收入差距问题的存在在所难免，目前，我国对于这一问题的税制还存在明显的问题，主要体现在对纳税人收入的衡量不够准确，不能对高收入者进行调节，按月或按次计征，年终不汇总的规定，容易引发纳税人的避税行为。

2、费用扣除规定的弊端

我国个人所得税的费用扣除实行综合扣除方式，采用定额扣除和定率扣除相结合的方法，这使得低收入者进入纳税人行列，既违背了公平原则，又降低了税收效率，增加了征管成本。

3、税率设计还存在很多问题

总体来说，我国的税率设计还没有实现与我国当前国情相符的状况，目前是采用5%～45%，5%～35%的超额累进税率和20%的比例税率。这就发生了同等收入的情况下，却要交不同的税金，这样不但不公平，而且也降低了税务管理的效率，累进档次过多实际上也极易产生累进税率的累退性。结合我国实际的薪金水平，一直以来我国大部分纳税人只适用于5%和10%两档税率，20%以上的另外六档税率形同虚设。

4、应税项目不够广泛

我国个人所得税的应税项目包含不够广，范围较小，而且，由于现行减免税及优惠名目太多，费用采用分次扣除的形式，这就更加减小了税基。

5、没有行之有效地征税制度

目前我国没有自动申报制度，对个人财产登记的制度不健全，同时代缴代扣不能落实，征税的效率低下，税源组织的征管没有准确性，出现了很多税收漏洞。甚至在一定程度上出现了“劫贫济富”的现象发生。

二、我国个人所得税改革的发展趋势

当前，我国已经进入了经济高速发展，建设社会主义现代化的新时期。推行税制改革是新时代的必然要求。作为调控个人收入分配，支持国家税收政策和避免两极分化的有力武器，个人所得税改革将会向这样一个趋势发展：

1、兼顾到公平和效率

会实现税收的横向公平和纵向公平，使同一收入的人群能够有着相同数的赋税，同时在追求公平的同时，还努力保障个人奋斗劳动致富的积极性，全面提高社会福利水平，促进收入分配功能的实现。

2、建立指数化免征额体系

我国会借鉴国外发达国家的经验，结合自身的国情实际，实现税收指数化，通货膨胀时期，有利于减轻中低收入者特别是困难群体的负担，符合科学税收的基本原则。在设立个人所得税免征额的同时，充分考虑到我国地区和城乡的收入差异，和经济发展变化的情况，及时调整免征额，避免中低收入者负担高额赋税。始终以经济实际出发，坚持税收的科学性、合理性和公平性。

3、采用分类综合所得税制

我国未来为完善和健全综合所得税税制，在健全税收制度的基础上，借鉴国外发达国家的先进经验，结合自身国情，全面体现税收的公平原则，在分类计算、扣除、征收基础上，实行年终综合计算、减扣、交纳，多退少补。可以考虑将工资薪金所得、生产经营所得、劳务报酬所得、财产租赁所得等有较强连续性或经常性的收入列入综合所得的征收项目，对于财产买卖，证券交易和股息分红等，采取定额征收，既实行差别课税，又采用累进税率全面课征，要综合分类和综合税制的优点，防止漏税现象的发生。

4、拓宽税基、降低税率

我国目前税基过窄，而税率相对较高，针对这一情况，未来我国会与国际接轨，实行宽税基的结构性减税，加大个人所得税的征收力度，全面堵塞税收漏洞，扩大课税的范围，扩大应税项目的范围，不再单单只局限于条文上已有的应税项目，降低个人所得税改革推进的难度，不断拓宽税基。同时要提高征税的效率，降低利率，研究表明，税率的降低会有效地提高征税的效率，减少对劳动所得税的负担，实现社会福利的最大化，同时也有利于增加税收收入。

三、结论

个人所得税作为国家调控收入分配的有力杠杆，其改革有着重要的意义。相信，随着个人所得税税制的不断健全，在未来，我国个人所得税征收体系一定会更加完善，公平与效率并举。

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