全面预算管理在企业成本控制中的意义及实施策略

新疆燃气集团有限公司 张菊萍

全面预算管理在企业成本控制中的意义及实施策略

新疆燃气集团有限公司 张菊萍

文章在对企业全面预算管理的内涵及特征进行分析的基础上，提出了建立健全预算管理机制，提高企业成本的控制的各项机制，并就执行预算管理手段，提高企业成本控制效果进行了深入的探讨。旨在通过全面预算管理策略来降低企业的成本的研究，提高企业的效益，具有重要的实践和管理意义。

企业管理 全面预算 降低成本

一、企业全面预算管理的内涵及特征

全面预算管理策略具有以下特征：（1）准确的对企业的发展进行合理的规划。（2）将企业内部的各个不同的职能有效的结合起来，使它们成为一个整体，由此使企业的行动与管理联系起来，有助于提高企业的经济效益。（3）可以通过价值的形式定量描述。（4）全面管理策略以市场作为导向，在对企业各个方面进行管理、监督与控制的过程中，始终以市场信息为导向，根据市场的变动与特点，及时的把握市场运行的规律，并通过不同的策略为企业提高效益。（5）全面管理策略的核心是财务管理。财务管理部门是全面管理策略的核心实施部门，它的主要工作是完成对预算的制定、执行、操控、评价等任务，同时搜集管理各种对企业有用的信息。

二、建立健全预算管理机制，提高企业成本的控制

2.1 确定预算控制责任，健全管理机制

根据经营控制层、管理控制层、作业控制层这三个由高到低的层次控制制度，在企业内部也要分层次的建立预算管理委员会，各个层次的预算管理会负责本层次的成本预算工作，比如，分配、分析、控制成本的预算指标等等，逐步形成有效的成本预算管理控制体系。经营控制层的任务是分配成本指标、建立成本管理网络、制定成本管理方案、管理监督预算实施的情况以及各项指标任务的检查等等。管理控制层的工作时对各项责任成本进行管理，并且制定使用责任成本的具体计划、监控责其中的执行过程。作业控制层的任务是根据以上两个的预算制定方案，具体的执行成本的使用计划，根据成本管理相关方面的规定执行其控制职能。

2.2 完善定期动态业务管理措施

定期动态业务预算管理制度指的是根据企业年度预算的总目标或者每个季度、每个月的目标，把年度预算的总目标，包括价值量预算与业务量预算分配到每个季度或者是每个月的指标中，得出每月的价值量与业务工作量预算，经过业务部门的检查后作为每月或每季预算控制的根据，形成“以季保年、以月保季”的预算管理制度。

2.3 建立成本控制指标的公示制度

制定健全的公示制度，指的是在每个月的公报上公示当月的成本控制指标，通过这种健全的公示，可以提高指标的完成率，加强企业内部各个部门执行计划的动力，从而完成总成本的预算指标任务。

2.4 完善和提高企业成本控制的预警机制

建立成本控制的预警机制，可以有效的控制成本预算的执行情况。如果支出金额超过成本的预算计划，必须向预算管理部门提出申请，说明支出超额的原因，当理由不够充分时，管理部门有权控制停止预算安排。相关的部门要认真分析对预算的影响程度，提出调整预算的申请，说明调整的理由，提出调整的初步方案，对比调整前后的预算指标，上报预算管理的最高权力机构。预算调整的审批权应高度集中，企业预算管理的最高权力机构才有权审批调整预算，以维护预算管理的严肃性，提高预算的约束力。年度预算执行期满后，要对全面预算的执行情况进行全面的考核和评价，运用因素法，分析确定各因素对预算的影响，客观、公正地分析评价各部门预算的执行情况，为编制下一年度的全面预算提供基础资料。

三、加强预算管理，降低企业成本的实施策略

3.1 预算管理和现金收支两条线管理相互促进

全面预算管理的基础是成本控制，只有有效的控制了企业的成本，才能控制各种费用的支出金额，保证项目资金的快速回笼；全面预算的执行过程中，会发生一些意想不到的事件，严重影响预算的执行，需要调整预算，但是在调整全面预算时，既要有客观的原因，又要有严格的程序。重点要考虑以下因素：(l)重大非正常事件发生；(2)不可抗力的事件；(3)运输组织进行重大调整；(4)预算期内经济变化；(5)其他未预见的事项。通过对以上因素的考虑，实现预算管理和现金收支两条线管理相互促进的目的。

3.2 预算管理和深化目标成本管理相一致

全面预算管理与企业的最终追寻目标利润紧密相联，所以必须从企业的自身情况出发，发现影响企业效益的关键因素，制定有助于降低成本的规划与措施，降低成本的主要方法是依靠科技依靠企业的全体职工，加强对成本的有效控制，降低不必要的费用支出，尽可能的提高企业利润。各部门必须围绕全面预算所确定的目标，制定本部门的工作重点，明确责任，确保企业目标成本管理的实现。

3.3 预算管理与落实企业管理制度相统一

全面预算管理的实质是指企业的一切经营活动以实现企业目标为中心，在全面预算管理的过程中，需要结合企业的企业经营制度，加强对企业的综合管理。预算管理的效果集中反映在编制的预算的质量上，为了编制出科学准确的全面预算，需要掌握大量的企业内部信息和丰富的市场信息。

3.4 预算管理与企业员工利益相结合

全面预算管理是一个覆盖了企业各个部门，与各个职员都有关系的策略。为了保证各项预算指标的完成，需要制定相应的预算考核制定，将企业的预算管理与企业各个职工的经济利益结合起来，依据各部门各职员的执行情况，采用月度考核或者是年度考核的方法，进行必要的奖罚.

[1]方丹丹.全面预算管理在降低企业成本中的应用[J].现代商业,2009

[2]郭建伟.实行全面预算管理完善成本控制体系[J].交通财会,2003；0 8

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