浅谈企业内控制度中存在的问题和对策

新疆油田公司审计处 於建红

浅谈企业内控制度中存在的问题和对策

新疆油田公司审计处 於建红

内控制度是社会经济发展到一定阶段的产物，它是企业为了规避或降低各种风险，在充分考虑内外部环境因素的基础上，对所属企业和人员的行为进行制约和规范，对所拥有的资金和财产进行维护和有效利用而制定的一系列方法、程序和制度的总称。

一、企业内控制度中存在的问题

内控制度是企业管理的重要组成部分，完善的内控制度是企业能够健康发展的一个必要条件。笔者在内部审计中发现，一些企业内部控制存在不少问题，需要引起重视。主要表现为五个方面：

内控意识是内控环境中的一项重要内容,良好的内控意识是确保内控制度得以健全和实施的重要保证。从多年审计情况看，存在:

1.对内部控制重要性认识不够。企业领导和岗位人员缺乏对内部控制知识的基本了解，对建立健全企业内部控制的重要性和现实意义认识不够。有些认为，建立内控制度就是把能人为灵活处理的事情弄复杂、不好办了，是给自己套枷锁；有的企业在制定内部控制制度时，与企业变动的管理内容、调整的政策、制度不相适应，缺乏可操作性和实用性，形成不了一个健全的机制。有的企业在内容上多局限于财务会计方面的控制，忽视组织管理、风险管理方面的控制，内部控制制度起不到应有的作用；还有的企业表面上建立了一套内部控制制度，实际把制定的制度当作应付有关部门检查的“挡箭牌”，使其徒有其名，使内部控制流于形式。

2.对基础管理工作重视程度不够。企业内控制度的执行人员责任感不强，造成制度落而不实、有章不循，执行不力。在具体操作中表现为：不遵守内控规定，不按程序操作，频频使用例外原则，导致内控制度威慑力下降。在审计中发现的例外事项有百分之八十以上是会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持，会计内部牵制原则等得不到真正的落实；在对重大投资等重要经济业务事项的决策事项上，领导“一支笔”审批情况还比较普遍，造成集体审批制度形同虚设等。

3.企业宣贯力度不够，有些岗位人员不清楚自己的岗位有哪些风险控制部位，更不知道风险环节应具有哪些防范措施；宣传工作也只是在网页简单的挂载内控知识，没有更深入的宣讲工作。

（二）预算控制不严、费用开支过大

由于部门预算编制是参照上一年实际完成数编制，达不到零基预算的管理控制要求，年度预算经常发生频繁调整变动，各项实际支出也没有严格按照预算安排支出，缺乏预算的计划严肃性。同时，企业一般都是有多少投资就花多少钱，缺乏对投资项目的全盘考虑，更缺乏对资金支出的理性分析，又不进行成本效益核算，致使费用重复浪费、开支金额庞大。

（三）合同签订不及时，先开工后签合同现象普遍

有些项目还没有签合同，现场就先施工了；有些施工工作都基本结束了，为了结算才开始签合同；有些合同审批环节不到位，走过场；有些合同审核人员因故不能履行职责时，不及时授权其他人审核，致使部分合同审核时间长达一个月之久，造成事实上的事后合同。

（3）从提高土壤微生物功能多样性角度，综合认为本研究区刺槐+山杏+紫花苜蓿植被恢复模式优于其他植被恢复模式。

（四）资产不实、资产管理混乱

一是达到预定可使用状态的资产，不及时办理预转资手续，而是把在建工程的转资累积到年末，造成转资不及时，少提折旧影响当期损益的真实性；二是重视固定资产管理，轻视低值易耗品管理，造成管理界限不清，资产不实；三是所有权和使用权法律责任不清，缺乏有效的财务管理制度。

（五）制度不健全、无章可循，违章难纠现象严重

以上现象的发生有个共同的特点，就是没有制定管理制度或管理制度不健全，职责不清，忽视风险控制，造成各个控制环节漏洞百出，违章违规现象普遍，而又没有相应的监督和处罚管理制度，形成巨大隐患甚至损失。

二、加强企业内控制度的对策

内控制度作为企业管理的一个环节、一个过程、一种手段、一种职能，只能加强，不能削弱。为此，笔者认为，应从以下方面进行加强和改进：

（一）增强内部控制意识，加强企业负责人的责任意识

内控制度要得到很好的贯彻执行的关键是领导的重视程度，领导重视了才会采取各种措施促进其有效的实施。因此企业负责人要充分认识内部控制在保护资产的安全与完整、防范欺诈和舞弊行为、实现企业经济目标的重要性；加强内控工作，不仅是为了满足资本市场监管的需要，更重要的是为了提高企业的经营管理水平，降低风险、控制风险，为企业持续较快发展提供保障。

（二）建立健全企业的内控制度，规范企业行为

健全完善的法规制度是企业员工遵照执行的规范、标准和工作要求，是保障企业实现目标的措施。企业要及时清理已不适应企业发展的各项规章制度，找准企业管理中的重点风险控制环节，根据企业实际情况实时出台新的管理办法，同时要兼顾成本效益，制定提高企业管理水平的制度措施，形成销售与收款、采购与付款、投资等控制循环的管理制度，用内控制度规范企业行为，为企业目标的实现提供有力保障。

（三）加强内控基础工作，提高员工素质

一是大的企业要设置专职内控人员，小的企业可以按照不相容职务要求设置兼职内控人员，保障内控工作顺利开展。二要加强宣传培训工作，提高执行力。内控工作的生命力在于严格执行，建立再好的制度办法，如果没有人执行或执行的不到位，制度办法就形同摆设。只有严格执行，才能控制风险，才能确保各项制度有效运行，提升企业管理水平。

（四）发挥内控与审计部门的作用，强化监督控制

内控部门是内控工作的管理部门，应对有关制度的建立和执行情况进行监督检查。审计部门要定期或不定期地对内控制度进行监督检查，改变企业内控制度的诸多不利局面。

（五）建立内部控制制度的考评体系，强化责任追究

对一些企业领导随意任用人员，或因个人意志导致内控失效的要予以追究责任。只有客观公正地给予考核评价、奖励或惩罚，才能激励和促进推行内控制度的有关部门及员工尽心尽地做好内控工作。