企业内部控制制度的建立

新疆亚欧铁路多元经济发展中心财务部 解祥国

企业内部控制制度的建立

新疆亚欧铁路多元经济发展中心财务部 解祥国

近年来，社会上有关企业员工利用职务之便窃取公款案件的报道屡见不鲜，这不仅反映出企业对于资金支出管理的内部控制制度还不够完善，也从侧面说明了做好内部控制工作的重要意义。本文对现阶段企业内部控制制度存在的问题进行了简要介绍，并对如何完善提出了建议。

内部控制 管理 制度

一、引言

内部控制制度既是企业财政支出管理工作的基本依据，也是企业资金安全的重要保障。近年来，社会上涉及各组织单位的财政资金腐败案件屡见不鲜，更加凸显出建立科学、完善的内部控制制度的重要意义。通过内部控制制度的建立，可以将资金的引进、支出和管理与企业的各个部门、各个岗位有效地结合起来，同时，也能使各部门、各岗位职责、权利的划分变得更加明确，从而保证企业各项业务能够顺利、高效地进行。

二、企业内部控制制度存在的问题

（一）内部会计管理与监督体系不够完善

在去年的《检察日报》上曾经刊登过一则关于某企业的一名女出纳员利用职权之便卷走巨额公款的案件，最近几年，社会上此类案件的发生较为频繁，究其原因，主要是各企业和事业单位没有进行明确的岗位分工定位，财务工作也缺乏严格的审批程序，致使财务人员能够利用工作权限非常容易的将票据、印章等用作它途，以牟取私利。实际上，在《会计基础工作规范》中对于此类问题已经有过详尽的描述，并对如何防范提出了建议。可见，只有在企业对此类问题引起足够重视并建立完善的内部会计管理和监督体系之后，类似案件的发生才有可能被有效制止。

（二）没有建立内部牵制的制度

企业想要获得快速、稳定的发展，就必须要确保企业资金的安全和正常流通，而内部控制制度则是实现这一目标的基本手段。因此，对会计、出纳等企业财务部门的重要岗位要制定明确的分工计划，特别是重要的财务事务必须要由两个或两个以上的人员或部门进行统一处理与决策。但在实际工作中，有很多企业在这一问题的处理上显得非常轻率，财务部门的关键职位由一人担任的情况也比较普遍，更有甚者还将监管部门与财务部门合并，使内部监管根本无法发挥出应有的作用，给不法人员提供了可乘之机。

三、对创建企业内部控制制度的几点建议

（一）进行内部监督管理

内部控制制度的有效创建最重要的环节就是加强对企业内部的监督管理。企业可以设立专门的监督管理委员会来负责日常的财务事务的监控，包括资金引用和支出的细节，企业本票等各种票据的数目情况，企业印章和相关印鉴的存放情况等等。建立企业内部控制制度的目的就是为了防止不法人员盗用企业财产，而有关人员在进行非法操作时经常用到的工具就是票据和印章，所以要详细的了解和记录企业各种票据的领用情况、背书情况和注销情况，防止票据缺失。印章的保管人员要认真履行签名等确认手续，如果需要将印章转移至其它人员手中，则应写明转移时间、转交人等。只有这样，才能保证监控体系的健全，确保内部控制制度的完整性。

（二）明确各岗位的职责

企业应在严格遵守国家有关财务工作法律规范的前提下，结合自身实际情况，做好对各部门、各岗位的分工控制，建立银行账户的管理体系和财务规划控制体系。同时，还要分别设置资金和票据的审批、审核、印鉴管理等岗位，以便在对企业的工资发放，资金调度，用款情况等进行系统化管理的同时避免权利的过度集中。在最初进行单位账户开立时，负责内部控制制度的管理人员应对企业的各类信息进行严格申报和审核，并对之后的财务变更进行及时的跟踪和登记，必要时，可将变更情况及时汇报给企业上级领导，从而加强对单位账户的监控，及时把握企业资金的动向。另外，由于企业各部门的岗位职责具有不关联性，因此也应注意提高企业资金管理工作的针对性，以免统一的管理办法对各部门的正常工作造成不利影响。

（三）管理好授权批准的环节

企业的内部监督管理贯穿整个资金支出活动的始终，它不仅需要对会计等直接进行资金支出的部门和职位的职责范围进行监控，也要对企业授权审批的环节进行严格的管理，只有这样才能使内部控制制度得以全面创建和落实。因此可以在企业内部设立相关资金支出的权力岗和审批岗，将企业的不同款项的用途分别上报给不同的权力岗位负责人进行审批。各权力岗位和审批岗位负责人对自己的经济行为要进行登记，并及时解决资金支出过程中发生的各种问题，如果发现存在财务违规或违纪现象，应立即上报给企业的上级领导并采取相应措施进行处理，从而将此类事件对企业的影响减到最低。

（四）建立内部控制制度的信息网络

如果对于企业各部门、各职位的工作交接情况，监督管理情况，授权审批情况只是停留在纸质材料上，不仅会影响监督部门查阅的速度，也不能满足各相关部门对于及时联系和沟通的要求。因此，必须要建立一个服务于内部控制制度的信息网络，将内部控制制度的相关文件输入到能被企业各部门共享的流程管理服务器，首先构建一个内部控制的环境，再将各职责权利划分的明细进行登记，同时记录票据、印章、授权交接等信息，使各部门、各岗位能及时沟通。现在比较流行的ERP管理系统就能部分实现企业内部控制制度对于信息网络化的要求，但是想要进一步完善其功能，企业就要投入更多的人力与财力对其进行改进，从而进一步提升其在内部管理工作中的作用，将企业的内部控制制度落到实处。

四、结论

综上所述，要想创建合理完善的企业内部控制制度并对企业资金支出等方面内容进行有效管理，首先就是要对企业进行内部监督管理，其次是要明确各岗位的职责范围并管理好资金支出等财务事务的授权审核，最后，就是应该建立完善的内部控制制度的信息网络，从而实现个管理部门的紧密联系和有效结合，最终实现企业的内部控制目标，保障企业的持续健康发展。

[1]中华会计网校.新企业内部控制规范及相关制度应用指南[M].北京：人民出版社，2008.12

[2]国有企业内部控制课题组.国有企业内部控制框架[M].北京：机械工业出版社，2009.3