大型国企建立和执行内控制度的思考

北京金泰集团有限公司 曹文跃

大型国企建立和执行内控制度的思考

北京金泰集团有限公司 曹文跃

我国大型国有企业内控制度目前存在着“口号”式的问题，制度尚未制定或者制定尚未实施问题普遍存在。本文着重从加强企业的内部牵制制度、加强企业的内部财务控制、加强企业的内部审计工作、加强监事会监督职能等几方面进行分析，加强大型国有企业内控制度的建立及具体实施。

大型国企 内控制度 建立 实施

现如今，许多大型国有企业内控制度的建立尚未得到很好的实施，企业对内控没有引起重视，许多企业对已建立的内控制度往往停留在“口号”上，针对这一现状，本文就大型国有企业内控制度的建立及执行提出几点思考。

一、国有企业必须建立和实施内部控制制度的原因

（一）深化国有企业改革需要建立和完善内部控制制度

目前我国部分企业现代企业制度是不成熟的，出现松弛的法人治理，监督乏力等问题。从出资人自身的利益角度出发，这些问题的存在背离了其利益，难以承担国有资产的保值增值责任。深化国有企业的改革中，保证出资者的利益，保证国有资产保值增值，把企业做强做好，建立和完善企业内部控制制度是必要的任务。

（二）建立和完善内部控制制度是国有企业建立现代企业制度的内部需求

建立和完善内部控制制度是建立现代企业制度的题中之义，现代企业制度的核心是包含了内部控制制度在内的现代公司制。

二、国有企业内部控制制度问题

（一）不完善的公司法人治理 内部控制组织虚位

目前许过国有企业管理者的管理思维和运作模式还停留在行政领导上，没有把企业当做自主经营、自负盈亏的法人实体和经营个体，从根本上转变经营理念，企业公司制改造也没有根本上解决问题。法人治理结构的不完善及缺乏有效的内控制度，必然会提高企业运营成本，加大企业经营风险。

（二）内部压力不足风险意识差

企业经营风险随着社会环境的变化及企业间竞争的日益激烈在不断提高，纵观国有企业的现状，企业的风险意识仍停留在计划经济条件下的卖方市场水平上，没有形成风险意识及缺乏有效的风险管理机制。

（三）职责不清楚信息流通不畅

由于不能确定组织中的每个人都清楚地知道自己承担的具体责任，故企业内部的某些区域常出现互相推卸责任、相互指责、不能追究其具体责任。

三、加强国有企业建立及执行内部控制制度的各项政策和措施

（一）加强企业的内部牵制制度

内部牵制即在指定具体任务时，由其他部门或者人员进行参与，与之衔接的部门能自动地对前面已完成工作的正确性检查，并由适当制授权、不相容工作的责任分工、凭证和记录、接近控制、独立检查等环节组成。这种制约不仅包括上、下级之间的相互制约，还包括相关部门之间的相互制约。在内部牵制中，如采取工作轮换制能更好的达到牵制效果。根据不同岗位在管理系统中的重要程度,明确规定并严格控制每一员工在某一岗位的履职时间，从轮换暴露出存在的问题,揭示出制度的缺陷、管理的不足。

（二）加强企业的内部财务控制

企业财务内部控制，对企业财务管理目标的实现和企业财产的安全有重要的直接的影响，其要点一是要抓好关键人；二是要把握住关键部门；三是要管好关键物件；四是要控制住关键工作岗位。

（三）加强监事会监督职能

企业内控制度中,需要强化监事会的监督作用，对国有大型独资企业或控制企业要坚持实行外派监事会制度,对国有参股企业要强调设立内部监事会,并强化监事会的职能。一是要建立企业对监事会公开信息披露制度；二是要强化监事会对重人事项的事前、事中和事后的监督检查。

(四)进一步理顺国有企业内部的母子公司关系

一是强化对全资子公司的集权管理；第二,财务控制；第三,人事控制，强化母公司对子公司关键岗位的人事任免权利，二是规范控股子公司的产权监控方式，主要监控办法包括，首先向子公司委派产权代表，其次，及时给予产权代表指令。再次 通过建立一系列内控制度,明确母子公司在投融资、对外担保、资产处置等方面的职责权；最后通过委派产权代表加强对参股子公司的监控。母公司要有一套防止子公司产权代表与大股东串通一气的措施和办法,以防止坑害母公司利益的情况发生。

（五）建立国有企业资产运行的风险防范机制

企业经营中的风险是难以避免的，主要是抓好以下几点：一是董事会设立风险控制委员会；二是建立企业风险预警体系；三是建立应急应变防范措施。

（六）推进全面预算监控体系

企业要以全面预算为纲领,建立内部管人、管事、管财相统一的责任考核体系；董事会要加强对经营层执行预算的考核评价,监事会对预算体系的建立和执行要强化监督；企业可以先简后繁,先易后难,逐步理顺,通过数年的预、决算,逐步形成有效的预算硬约束机制。

（七）建立有效的激励机制加强内部控制制度实施情况的检查与考核

对于严格执行内部控制制度的,企业给予精神鼓励和物质奖励；对于违规违章的,给予必要的处分或经济处罚,甚至与职务升降挂钩。企业定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核。

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