论企业会计内部控制的基本对策

江苏省溧阳中等专业学校 吴小兵

论企业会计内部控制的基本对策

江苏省溧阳中等专业学校 吴小兵

企业会计内部控制是企业现代管理的重要内容，在改革开放深化，市场经济快速发展，企业竞争激烈的背景下，加强企业会计内部控制，显得特别重要。企业会计内部控制的基本策略，包括建立健全企业会计内部控制的整体机制、加强监督，保证会计内部控制过程的有效运作，开展内部审计，强化事前监督、事中控制和事后处理，加强对企业会计内部控制的外部监管，这些策略，对促进企业管理的现代化，实现企业的可持续发展，都具有积极的作用。

企业 会计内部控制 对策

所谓企业会计内部控制，是指企业内部为提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规的贯彻执行，而制定实施的一系列控制方法、措施和过程。作为企业的自动预警系统和维护系统，企业会计内部控制是规避风险，求取企业可持续发展的一个重要项目。

一、建立健全企业会计内部控制的整体机制

机制本意指机体结构组成部分的相互关系，以及其间发生的各种变化过程的性质和相互关系。把机制引入企业会计管理，那么，企业会计内部控制的整体机制，则是指企业会计系统内部各个组成部分相互联系、相互作用的联结方式，以及通过这些因素之间有机联系而完成企业内部控制目标，实现其整体功能的运行方式和过程。具体来说，企业会计内部控制的机制，可以包括会计内部体系的所有因素，如人员、投入、设施、规章制度、发展计划、落实措施和具体运作过程。必须把会计内部控制作为一个总体系统来运作，充分发挥其中各个因素的职能作用，互动合作，才能促成企业会计内部控制的规范和高效。在具体的运作上，首先要落实人员，组成必要的主管机构，以保证会计内部控制的正常运作。同时，企业要尽快建立健全有关的法律法规，督促有关部门依法严治会计工作。要通过经费投入、人员编制、设施添置、措施落实等，建立完善并有效运行内部控制系统，规范会计工作。具体的制度性监督，是企业会计内部控制的关键环节之一，特别要建立健全会计人员岗位责任制度和内部牵制制度、重要事项的监督制约制度、财产清查制度等，以保证有制度监督有法制可依。还要加强专业培训，提高财会人员业务技能，增强其道德修养，企业要组织财会人员，走出去，请进来，搞好业务分析、参观、调研、后续培训和学术研究等工作，加强人才培养，加强会计职业道德建设，不断提高财会人员的技术业务水平和职业道德水准。

二、加强监督，保证会计内部控制过程的有效运作

企业要切实抓好内部控制制度的落实，实现对会计工作的有效控制，同时切实加强会计核算和制度等方面的监督，保证会计内部控制过程的始终如一，有效运作。就监督来说，既有财会人员的自我监督，也要有企业专门人员的监督，还要企业外部的审计监督。具体的监督上，包括监督会计信息，即监督原始凭证真实性、合法性、完整性和准确性，保证会计信息的正确；监督会计账簿，就是要制止和纠正伪造、变造、故意毁灭会计账簿或者设账外账等行为；监督实物和款项，即督促建立并严格执行财产清查制度，发现账簿记录与实物、款项不相符的时候，应按照国家有关规定进行处理；超出企业会计机构和会计人员职责范围的，则要立即向本单位领导报告，请求查明原因，做出处理。监督财务收支，即对审批手续不全的财务收支，应当退回，要求补充、更正；对违反规定不纳入单位统一会计核算的财务收支，应当制止和纠正；对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予办理；对违反规定的财务收支应当制止和纠正，制止和纠正无效的，应当向单位负责人提出书面意见，请求处理；对严重违背国家利益和社会公共利益的财务收支，应当向主管部门或财政、审计、税务机关报告。监督财务报告，要求会计人员对指使、强令编造、篡改财务会计报告的行为，要制止和纠正，必要时要向上级主管领导报告，请求依法处理。

三、开展内部审计，强化事前监督、事中控制和事后处理

内部审计作为企业内部经济监督的核心内容之一，它在履行审计职能，监督经济活动，加强企业管理，提高经济效益等方面，具有不可替代的作用。开展内部审计，主要是注意发现并纠正企业的会计核算、会计资料、财务收支乃至于经济活动中的一些不合法、不真实、不准确、不完整的情况和问题，皆以保证企业核算资料的真实完整，保证企业财产的安全。事前监督是对会计内部控制有关制度、措施和实施情况的督查，推动会计内部控制的正常开展，事中控制则是对会计业务中的问题，通过审计而有效遏止，尽量避免或减少企业违规所导致的损失，事后处理则是把审计结果及其解决问题的方案，提供给决策者参考，协助企业决策者纠正失误，解决问题，这样，可以使企业会计内部控制更加完善和巩固，保证企业的健康发展。

四、加强对企业会计内部控制的外部监管

完善和强化企业会计内部控制，如果只依靠企业自身，还是不够的，还需要外部的协同管理。特别是政府职能转变后，更需要强化对企业的服务意识，对企业会计内部控制，实施法治背景下的外部监控，这样才能更好的保证企业会计内部控制的实效。有关财政、税务、工商、审计等行政执法部门，切实加强服务意识，通过合理的分工和有效的服务，体现对企业的扶植和帮助。特别要给企业以丰富的信息共享，严格的检查督导和必要的业务培训，努力形成企业会计内部控制的外部监管合力，以保证企业合法经营、合法发展。其他如中介机构、媒介体系等，也应加大对企业管理的关注，中介机构可以做好有关信息的传递和中介服务，媒体可以加强企业会计内部控制制度的宣传教育，褒扬规范企业，曝光违规，各个相关因素的协同，有望促成企业会计内部控制的科学、规范和不断优化。

[1]秦燕飞、白扬：关于企业会计内部控制制度的探讨[J]，工业审计与会计,2008(6)

[2]陆冬生、刘亮：关于企业内部会计控制建设中若干问题的认识与思考[J]，山东商业会计，2008(2)