浅议建设单位的过程跟踪审计

巨匠建设集团有限公司 李景峰

浅议建设单位的过程跟踪审计

巨匠建设集团有限公司 李景峰

过程跟踪审计是企业内部审计的必然发展趋势，将传统的事后、财务审计逐步转变为事前、事中、事后全过程，营销、生产、财务全方位的跟踪审计，做到关口前移、全程监控。

监控 风险 过程跟踪

近年来，随着建筑产业的不断多元化发展，建筑业不仅仅局限在建筑施工和房地产等方面。目前我国的建筑集团公司除了建筑施工和房地产外，大都包涵了市政、装饰装修、园林、钢结构，甚至酒店管理等等多分、子公司及行政管理部门。这就为公司如何做好财务管理和审计监督工作带来了巨大的挑战。因此，审计监察工作如何更好地为建筑集团公司各项业务快速、持久地稳健发展发挥应有的作用，已经成为建设单位亟待解决的问题，现就自己看法与大家共同探讨一下。

在很多人的观念中，审计工作就是对财务部门的工作（主要是财务帐目）进行的事后检查，事实上，随着企业的不断发展、壮大，对审计工作提出了更新、更高的要求，审计工作理应成为企业加强内部管理、防范经营风险、界定经济责任、提高经济效益的重要组成部分,原有的那种“事后”的、就查帐而查帐的审计监督方式显然难以适应，过程跟踪审计将成为企业内部审计发展的一种必然趋势。过程跟踪审计，其实就是实时审计，又被称为同步审计。

一、过程跟踪审计的含义和特征

(一)含义

我的理解，过程跟踪审计就是企业内部审计部门以国家的法律 、法规、企业管理规章制度、合同等为依据，以资金流为主线，参与企业生产经营活动全方位（营销、生产、财务等）、全过程（事前、事中、事后），并对生产经营活动全过程形成的财务收支、财务状况的真实性、合法性和有效性进行监督和评价，维护法规、企业管理规章制度的严肃性、有效性，提升各项管理规章制度的执行力，促进内部管理，防范经营风险，提高企业经济效益。

(二)特征

长期以来，传统审计大都是事后的审计监督方式，存在一定的局限性。表现在：一是找到了管理漏洞，但问题往往已无法纠正；二是查出了损失浪费，但资金往往已无法挽回；三是查出了腐败案件，但往往人已倒下；等等。与以往开展的传统审计相比，过程跟踪审计具有审计内容更全面、审计实施更及时等特点。主要体现在：一是系统性。过程跟踪审计的内容涵盖了企业生产经营活动的各个环节，即营销、生产、财务等。二是时效性。过程审计跟踪生产经营活动的各个环节，伴随着生产经营活动同步进行。针对营销、生产、财务的不同业务，根据不同工作流程，有倾向性地确定相应审计对象和重点，选择最佳的审计介入点，采取灵活的审计手段，使审计工作随着生产经营活动活起来、动起来，从而达到对生产经营活动实时监督的目的。三是预防性。过程跟踪审计的介入前移，由原来的事后审计变成事前、事中、事后审计相结合的有机整体。过程跟踪审计实时监控，主动寻找问题苗头，发现隐患及时纠正，突出了预先防范作用。四是效益性。通过跟踪审计的预警和监督作用，督促生产经营活动中的各有关人员敬业自律，实现效益最在化，通过招投标、物资采购、工程施工过程、造价等审计，降低成本、增加经济效益。

二、过程跟踪审计的内容和重点 （各单位、营销、生产、财务等各有不同，应根据实际情况确定过程跟踪审计的内容和重点，以下以房产公司项目工程建设为例加以说明）

(一)内容

1、建设项目前期阶段，其主要内容包括：投资决策、项目可行性研究 、工程设计、预算的审查；招标文件、投标标底、投标报价审查；建设工程施工合同的审查；项目部选择等。

2、建设项目施工阶段，其主要内容包括：施工图预算的审查；施工组织、施工部署、现场施工的技术方案、安全、施工质量目标、工期目标、成本目标的审查；施工管理、施工质量、施工进度的审查；施工合同、进度款、变更洽商、设备材料采购、合同纠纷、索赔的监控和审查安全等。

3、建设项目结束阶段，其主要内容包括：工程结(决)算的审查；项目销售情况审查等。

(二)重点

工程建设项目过程跟踪审计重点是选择好审计介入的时机和审计内容。过程跟踪审计的实施过程与工程进展同步进行，施工过程是动态的，并且施工往往是立体交叉式推进，因此选择好介入时机至关重要。在审计内容上，应选择对工程质量、投资、进度影响较大及事后不能审计或审计难度较大的内容作为审计重点跟踪点，特别是对隐蔽工程的审查：一是要制订隐蔽工程验收制度，完备隐蔽工程现场签证程序和手续；二是凡牵涉到隐蔽工程，其工程量和用材质、量必须有建设方、施工方、监理方共同到现场查看验收，并做好现场记录，共同签署隐蔽工程验收单，以固定证据材料、明确责任。

三、过程跟踪审计应注意的问题

1、一定要取得公司领导层尤其是最高决策者的重视和支持、相关单位、部门的理解和配合。

2、定位要准确。审计部门要正确扮演自己的角色，处理好监督与服务的关系，做到到位而不越位，不能替代相关单位和职能部门职责；独立开展审计监督。在过程跟踪审计时，把握好审计部门是监督者的角色定位。

3、必须具备较高综合素质的审计人员。一是政治素质，就是要有高度的责任心和敬业精神；二是要不断改进工作方式、方法，把握好原则性与灵活性的尺度，适应实际情况，不能教条、僵化理解、执行规章制度；三是不断提高业务素质，过程跟踪审计涉及知识面广，要求审计人员对所在单位的各项业务都要比较熟悉（懂行），以提高审计工作质量。

4、制订切实可行的审计制度、方案，设置审计作业关键控制点。过程跟踪审计是企业内部审计的必然发展趋势，将传统的事后、财务审计逐步转变为事前、事中、事后全过程，营销、生产、财务全方位的跟踪审计，做到关口前移、全程监控。在这个过程中，找准企业营销、生产、财务等环节的重心点、薄弱点，以规范公司各项工作、提升综合素质，提升管理水平，促进公司快速、持久、稳健地发展，是审计监察部今后的一项长期的奋斗目标。

四、结束语

综上所述，建筑集团公司的过程跟踪审计，理应成为影响公司多元化发展投资的重要因素，成为公司转型升级改革的重要监控手段，成为公司健康、稳健运行的必要保障。