集团企业基层预算管理问题研究

中国石油化工股份有限公司华北分公司第一采气厂 赵 炜

集团企业基层预算管理问题研究

中国石油化工股份有限公司华北分公司第一采气厂 赵 炜

集团化是现代企业发展的显著趋势和方向，伴随着集团化企业的不断发展、壮大，全面预算管理日益成为集团企业内部控制的核心手段之一。全面预算管理是一种利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标的系统的管理方法。作为集团企业的基层单位，其自身的预算管理是企业全面预算管理的基础和重要组成部分。基层企业预算的管理工作水平，是影响集团企业全面预算管理工作效果的关键因素之一。

一、集团企业实行全面预算管理的必要性

1.全面预算管理是完善企业集团法人治理结构的必然选择。集团企业由于总部各职能部门之间，总公司与各分公司、控股公司之间，分公司、控股公司之间存在诸多利益关系，如资金上缴、下拨，投资集权、分权，消费基金的控制与放开等，这些财务关系如果处理不好，集团企业就会出现资金使用效益低、对分公司和控股企业管理失控、虚盈实亏等不良后果。

2.全面预算管理是优化集团企业财务治理结构的必然选择。财务治理是企业集团法人治理的核心问题。企业集团治理结构中存在的两权分离，委托人与代理人财务目标不一致和信息不对称，股权集中引起的过度干预和董事会约束力弱化等治理结构问题，在企业内部会造成经营者损害所有者利益。引入全面预算管理，建立有效的财务治理结构，通过集团企业财权的预先安排来约束集团经营行为，可以扩大集团企业财务治理范围，优化集团企业财权配置，提高集团企业财务治理效率。

3.全面预算管理是实现集团资源整合的必然选择。集团企业管理的核心问题是将下属各经营单位及其内部各个层级和各位员工联合起来，围绕集团企业的总体目标开展工作，实施全面预算管理是实现集团整合的有效途径。全面预算管理与单纯的预算编制不同，它是将企业的决策目标及其资源配置以预算的方式加以量化，并使之得以实现的企业内部管理活动或过程的总称。全面预算管理体现了“权力共享前提下的分权”的哲学思想，通过“分散权责，集中监督”促进企业资源的有效配置，实现企业目标。

二、基层单位预算管理在集团企业全面预算管理中的地位

全面财务预算管理有如下特征：全员参与，全面覆盖，全程跟踪、控制。从全员参与角度来看，基层单位提供了全面财务预算管理全员性的人的要素，这一要素不仅包括了基层单位的财务人员，也包括参与生产过程的所有工作人员；从全面覆盖的角度来看，基层单位是全面预算“纵向到边、横向到底”的边和底；从全程性的角度来看，基层企业的生产过程和财务预算过程是整个全面预算过程横向和纵向两个维度过程中的一维。集团企业全面预算管理和基层单位预算管理的关系概括起来说是动态的全局和要素的关系。

三、集团企业基层单位预算管理存在的问题

1.基层预算执行单位强调业务的特殊性而使预算控制不力。在基层单位预算执行过程中，出于各种不同的目的，预算执行者会强调自己业务的特殊性。比如因环境变化、市场波动等批判“预算太死板”、“计划赶不上变化”，从而使预算方案和指标不能坚持执行，导致预算管理虎头蛇尾。

2.基层预算业务管理部门资源共享功能缺失，无法及时掌握归口预算项目执行实时情况。预算控制系统的有效运转不仅需要在制度上对于流程和控制环节加以规定，还要求在实际工作中建立有效的以计算机网络为基础的信息系统，从而充分利用数据库和管理系统的支持，提高信息传递和分析效率。

3.基层单位预算编制、管理人员的素质不高。由于企业用工管理方面的限制，基层预算管理人员缺乏，素质也亟待提高。人力资源部门应该认识到基层预算管理岗位的重要性和对企业效益的贡献作用，配备并培训合格的预算管理人员。

四、提高集团企业基层单位预算管理水平的途径

1.完善基层单位岗位预算体系。基层单位要结合自身管理情况，建立预算上报、分析体系，完善预算编制的内容，按照业务性质、岗位与人员的对应，完善岗位预算体系，并将体系制度化，以制度保障体系的正常、有效运转；要把预算当成日常工作最重要的一个环节来对待；还要根据预算涵盖项目，建立、完善各基层项目、科室生产和财务管理台账；定期组织人员对基础管理资料进行认真分析，发现并解决问题。

2.加强集团企业基层单位预算执行过程监控。确定基层单位预算分析模板，模板要以基层单位日常生产消耗为主要分析对象，对生产消耗情况进行剖析，及时反映预算消耗量与实际消耗量之间的差异。

3.严格集团企业基层单位预算调整程序。为维护预算的严肃性，预算经批准下达后，必须严格执行，各执行部门和岗位人员均不得随意修改。如遇生产任务调整或其他非正常原因必须修改预算指标，也应严格按照规定程序调整预算指标，经负责部门审批后方可执行。

4.完善基层单位预算管理绩效考核体系。在预算管理绩效考核体系中，要按照不同生产部门和岗位的性质，设置与之相适应的考核指标、评分标准。对完成预算执行情况进行考核，考核要分不同层级，分别落实到责任领导、责任部门和责任岗位。各职能部门和人员预算管理效果和生产单位的预算执行情况全部要与年终绩效工资挂钩。