税收强制执行中的问题及建议*

□陈飚

(湖南省郴州市苏仙区国家税务局，湖南 郴州 423000)

税收强制执行措施是指纳税人、扣缴义务人、纳税担保人等税收管理相对人在规定的期限内未履行法定义务，税务机关采取强制手段，强迫其履行义务的行为。然而，从我局前几次采取的税收强制执行措施却受到严重阻力，效果欠佳。如何使税收强制执行措施收到应有的效果，还原于税法的威慑力和严肃性，是我们在新时期规范税收秩序亟待解决的课题。

一 具体案件执行情况

郴州市曾×文具店2011年1-2月份应缴税额合计300元，在征期，南塔分局专管员一直连续不断打电话进行催报，春节前还多次上门催报。同时多次依法下达了税务事项通知书(限期缴纳)和税务行政处罚决定书税罚，该户置若罔闻，一意孤行，执意不缴纳税款和罚款。3月30日，根据《中华人民共和税收征收管理法》第四十条之规定，区局组织30余名税干，依法依程序进行税收强制执行。执法同志首先出示税收检查证，然后下达税收强制执行扣押决定书即税扣字【2010】第005号。在对其经营用的冰柜进行扣押中，该个体工商户强行拖压冰柜，肆意阻止执法人员把冰柜扣押，其他个体工商户一拥而上，插手“帮忙”，场面混乱不堪。男的骂骂咧咧，女的哭闹不止。扣押冰柜的执行行为一再被阻，经一波多折，最终好不容易将冰柜抬上执法车，被执行户曾文之妻及妻妹见状，随即走到执法车前面并快速钻进了两前轮空隙，双手同时死死抓住保险杆。一个哭啼耍泼，一个叫骂耍赖，导致执行车辆无法启动。在僵持不前期间，有的同志宣讲政策，有的同志耐心解释，有的同志政策攻心，其间也包括前来护驾的人民警察。政策讲透，好话讲尽，可曾文及妻子、妻妹就是“油盐不进”。大概僵持了40分钟。眼见到校门口接小孩的家长越来越多，田局长考虑到影响，并鉴于当前情形。与前来协助的派出所同志共同商议，暂且将冰柜还给曾文，但要求曾文一同到区局南塔分局把涉税事宜彻底弄清楚。3月31日上午9时许，绝大部分个体工商户来到了南塔分局，再经税法宣讲，政策解释，才好不容易交清了税款和罚款。

二 原因分析

(一)部分纳税人的纳税意识淡薄

我国几千年封建统治遗留下来的社会思想余毒，利己主义和极度自私思想还在一段时间内、部分地域或多或少地存在。新中国成立后，又遭受“非税论”“无税论”的影响，人为地阻断税收与绝大多数公民的直接联系。税收观念在人们头脑中淡化消失。“要想富、吃税务”“我辛辛苦苦赚来的钱，凭什么要给国家一份”等不良的心理在很多纳税人的心理占据着比较重要的位置。

(二)税法宣传效果不佳

“税法宣传年年搞、形式多样成效少”。从粘贴税宣标语、拉挂税宣横幅、散发宣传资料“老三样”到“出动宣传车辆、设置税宣摊点、税收宣传“五进”“旧三样”，再到如今的手机短信、电话彩铃、12366平台的“新三样“，花样翻新，每次派出的税宣人员不可谓不多。从最初的以基层所为单位到现在的国、地联盟，携手共宣，其阵势蔚蔚壮观 。难到还能说宣传不够吗?可以肯定的回答，可就是效果没达到，最主要是宣传的内容缺乏针对性，有“百人一面”之感，特别是对地个体工商户几乎没什么作用。

(三)税管员的征税艺术欠缺

由于受年龄、阅历、经验、学历、业务水平等综合原因的影响，使得税管员的素质是呈现参差不齐、良莠迥异的现状。直接表现在税收征管的效果上，业务素质好、语调柔和与业务素质较低、语调生硬的税管员，在税收征管上会收到截然不同的结果。前者会比较顺利达到既能收到税又不伤和气的和谐目的，后者则有可能收不到税甚致矛盾激化。

(四)执法合力不够

一是“以人为本”和“构建和谐”被少部分人滥用。他们认为“以人为本”就是认为犯点小错误，出点小岔子，甚至违反点法律，国家机关及其工作人员不敢对我怎么样。“和谐社会”就是无原则的一团和气。以致在现场维持秩序的公安民警几乎都是作“袖手旁观”状，表现出一副无可奈何、无计可施的样子。二是与工商、地税、租赁单位等相关部门的联系不够，沟通太少，信息共享和利用率不高。

(五)起征点调整过高

2003年至今，小规模纳税人个体工商户的起征点有两次被调整:一是2003年1月1日到2004年7月1日，商业和修理修配业的起征点分别为2000元和1500元;二是2004年7月1日至今，商业和修理修配业的起征点又分别调整为5000元和3000元。不管是对税收管理员，还是对个体工商户都有一种“过山车”的味道，过快过高过频，特别是现行的5000元起征点，致使一部分个体工商户被“免征”，游离于征管之外，导致附近正常纳税的个体工商户的攀比，很大程度上阻碍了征管工作的有序开展。

三 基本对策及建议

(一)加大税宣力度，提高纳税人税法遵从意识

针对各阶段的税收工作难点，集中力量开展密集宣传，形成税收宣传的倍增效应。围绕当前出台的重大税收政策，纳税人迫切希望了解的税收法律法规等内容，通过纳税人学校、组织治税管员下户开展纳税辅导、召开纳税人座谈会等灵活多样的形式进行培训;同时要坚持贴近实际，贴近群众，贴近生活，采取群众喜闻乐见的形式，开展丰富多彩的宣传活动;对纳税人生产经营过程中遇到的税收疑难问题及时收集和整理，进行有针对性的释疑解惑。将税收宣传融入到日常税收征管工作中，时时处处宣讲税收政策，让纳税人及时全面地了解和掌握税收政策，满足纳税人对涉税信息的需求，提高纳税人的税法遵从度。

(二)加强教育培训，提高税管员的综合素质

首先，根据《郴州市国家税务局读书竞赛活动方案》等相关文件精神，在全区范围内逐步扩大掀起“善读书、读好书”的高潮。基层局拟定一个总的学习规划，个人撰写详细的学习计划，成立组织机构，加大平常学习检查督促力度，按部就班地开展各项活动，对学得好的个人给予较高的奖励，以此来提升个人的综合素养。其次，举办各类税收业务培训班，根据参加人员的多少，可定为长、中、短期班培训，并且要继续搞好“传帮代”和“一帮一”的帮扶活动，以此来提高业务素质。最后还要加强社交礼仪、征税艺术和职业道德等方面的培训和学习，不断增强执法和驾驭复杂局面的能力。

(三)加强联系沟通，不断凝聚执法合力

首先是国税部门要主动与地税、工商、质检等职能部门的联系;进一步落实联席会议制;定期交换信息，条件允许的情况下，可联合开发信息交换软件，实现随时信息共享的目的;为了使信息更为便捷、及时交换和共享，还可以共同制定信息交换和共享方面的奖惩体制机制，致使双方信息交换和共享部门和工作人员把信息交换和共享当成一件大事来抓来管，形成一种工作常态。其次，相关职能部门要按照《征管法》等法律法规的规定，积极配合和大力支持国税部门的工作，确保双方信息交换工作的有序开展，彻底打破森严壁垒，撤除“隔离墙”。最后，国税部门更重要的是要经常向当地党委、政府请示汇报，由党政领导亲自出面干预或下文明确相关部门间信息交换和共享事宜，为该项工作提供可靠的组织保障和文字依据。