对加强南水北调工程建设会计基础工作的思考

李笑一

（南水北调工程建设监管中心，100053，北京）

对加强南水北调工程建设会计基础工作的思考

李笑一

（南水北调工程建设监管中心，100053，北京）

南水北调；会计基础；工程建设

一、加强会计基础工作对南水北调工程建设具有重要意义

1.加强会计基础工作是确保资金安全的需要

南水北调东中线一期工程总投资高达两千多亿元，且资金来源渠道多、涉及单位多、管理层次多。加强会计基础工作，不仅可以明确岗位职责，强化内部监管，规范财经秩序，营造重视和支持财会工作的良好氛围，还可以促进财务管理工作的规范化建设，提高会计工作水平，增强会计人员自觉维护财经秩序、遵守财经纪律的责任意识。扎实的会计基础工作，可以为资金运行管理实行封闭控制，为资金的使用与跟踪追查提供基础条件，便于及时纠正违规违法行为，保障资金安全。

2.加强会计基础工作是规范项目管理的需要

南水北调工程于2002年开工建设，东中线一期工程将分别将于2013年、2014年建成通水，建设周期长达十余年。工程建设管理体制复杂，涉及中央多个部委和七个省（直辖市），建设管理模式为直管、委托与代建相结合，是一个复杂的系统工程。工程的管理开放性、区域差异性、技术挑战性等特点，给资金的使用和管理带来挑战，如何对项目资金实施连续、有效监管，值得深入研究。

在实际工作中，只有严格执行国家及相关部委的会计基础工作规范，建立健全单位内控制度，不断促进项目资金和财务管理的规范化、科学化，才能保证项目资金管理做到有据可依、有章可循，才能为各单位考核单位管理人员的工作业绩、落实管理责任奠定基础。

3.加强会计基础工作是科学核算工程成本、提高会计信息质量的需要

南水北调工程建设资金由多个渠道组成，中央拨款资金分别为中央预算内投资和国家重大水利工程建设基金，其次是由地方征收的南水北调工程基金，第三是项目法人的银团贷款，第四还包括部分地方自筹资金。根据不同建设管理模式和管理职能，南水北调资金流向多层次的项目法人、建设管理单位和移民机构，多元的筹资渠道与资金流向给工程成本费用的归集、分配与核算加大了难度。此外，财务会计信息作为南水北调工程建设管理者的决策依据，要求各项目管理单位客观公正地核算，在及时向管理层提供相关工程成本信息的同时，为应对各方监督检查、维护南水北调良好社会形象打下扎实基础。

二、对进一步加强和完善会计基础工作的几点思考

南水北调开工以来，《南水北调工程建设资金管理办法》《南水北调工程会计基础工作指南》和《南水北调工程会计科目和概算项目衔接指导意见》等一系列管理办法和指导性文件相继出台，内容涉及资金管理、会计机构、会计人员、会计核算、会计监督、内部控制等各个方面，各相关单位也结合具体情况制定了相应的内部控制制度，并在实际工作中发挥了作用。此外，南水北调各层级政府机构和参建单位都积极开展了多层次的培训和监督检查工作，努力培养高素质的会计工作人员，规范会计核算，不断提高管理水平。

几年来，在各方面的共同努力下，南水北调工程建设的会计基础工作已走上制度化、规范化轨道，但部分参建单位的会计基础工作也存在一些不足和薄弱环节。鉴于会计基础工作在工程建设中的重要作用，在南水北调工程加快推进项目建设进度、注重工程建设质量的同时，还可从多方面进一步加强和完善会计基础工作。

1.进一步加强制度建设，规范会计行为

严格执行国家财经法规制度，强化制度的执行力和约束力。制定规范的财务管理制度，通过设定资金活动环节关键控制点，实现会计基础工作的有序运转。其次，强化制度的执行力和约束力。按照不相容岗位职责分离管理的原则，严格审核原始凭证，实行“先审后支、不审不支、审核无误”才能支付的审批程序，通过制度化、规范化划分经济责任，提高工作效率。

2.进一步严格会计核算，确保信息真实

项目法人应明确本级与下属建管单位的会计核算模式，明确各层次的核算任务，区分资金的管理责任与具体核算责任。在健全的核算层次下，规范资产、成本、费用的核算方法，使工程成本的归集与核算严谨有序。其次，正确使用会计科目，依据实际发生的经济业务，真实记录工程建设活动中的价款结算、设备采购、财务收支等各项资金的使用情况，确保会计信息的真实性、有效性，准确反映工程建设的经济活动，提高投资效益。

3.进一步强化资金管理，避免违规行为

加强账户管理，专款专用，专户存储，避免多头开户和协议存款带来的安全隐患，将南水北调工程资金的管理效益体现在节约投资、控制成本等方面，确保资金安全；加强往来款项管理，及时回收往来账项，避免坏账、呆账的发生，确保资金安全。

4.进一步加强监督管理，强化责任追究

财务部门应充分发挥运行管理中的控制与监督作用，建立审计为主、稽察为辅的财务监督体系，通过内外部审计与稽察相结合，年度与专项审计相结合，提高各项目法人与建设管理单位的会计基础工作水平，促进会计基础工作规范化、制度化；健全责任追究制度，对单位负责人及其他有关责任人员在本单位财务管理中的违规违纪行为进行问责；利用信息化技术搭建多元化的立体监控网络，实现系统内远程财务监控和适时基础数据的采集与管理。

5.进一步参与工程业务，提高管理水平

随着工程建设进入高峰期和关键期，资金核算要求越来越严格，财务工作人员面临繁重的任务。项目法人和建管单位的财务人员应更广泛地参与工程建设的立项、招标评标、合同管理等工作，加强会计人员对工程建设程序、工程实体的认识，提高对经济业务判断与核算的准确性。按照职业要求，加强会计人员的业务培训，拓宽工作思路，提高业务素质和综合素质，增强新时期基本建设财务工作的管理能力。

[1]国家发展计划委员会，水利部.南水北调工程总体规划[S].2002.

[2]国务院南水北调办经财司.南水北调工程总体规划[S].2010.

[3]国务院南水北调办经财司.南水北调工程总体规划[S].2007.

责任编辑 车小磊

F235.19

A

1000-1123（2011）04-0066-02

2011-02-14

李笑一（1974—），女，会计师。