浅析市政施工企业内部控制

天津城建集团有限公司工程总承包公司 包冠楠

浅析市政施工企业内部控制

天津城建集团有限公司工程总承包公司 包冠楠

市政施工企业担负着城市市政公用基础设施的建设任务，是城市设施建设的骨干力量，在当前市政公用设施建设大发展的情况下，为了使市政施工企业适应城市建设发展的需要，加强市政施工企业内部控制就显得尤为重要。本文首先分析了市政施工企业内部控制存在的问题，其次，从营造良好的内部控制环境；更新管理意识，加强班组建设；健全市政施工企业内部控制制度体系，规范市政施工企业内部行为；深化企业内部改革，转换经营机制；提高风险防范与控制意识，强化市政施工企业内部控制；加强内部控制的检查监督等方面，就如何加强市政施工企业内部控制进行了深入的思考，具有一定的参考价值。

市政施工企业 内部控制 经营机制

一、前言

市政施工企业担负着城市市政公用基础设施的建设任务，是城市设施建设的骨干力量，在当前市政公用设施建设大发展的情况下，为了使市政施工企业适应城市建设发展的需要，加强市政施工企业内部控制就显得尤为重要。企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。本文就如何加强市政施工企业内部控制进行探讨。

二、市政施工企业内部控制存在的问题

市政施工企业的行业特点和存在问题客观上要求必须尽快提高施工企业的素质，以适应现代建筑业发展的需要。虽然近年来我国企业的内部控制已经取得了较大的发展，但施工企业从总体上来说，目前的内部控制还相当薄弱，主要表现为内部控制制度不健全，会计核算不实；收入不透明和支出不合理，即该收的收不上来，该支的支不出去，或随意扩大开支范围，把不应开支的费用也在帐上列支；经费的收支没有预算或有预算也不能很好地执行；财务管理制度松弛，经费报销不按审批程序办事；收入不作帐，设立“帐外帐”，巧立名目发放各种补贴；现金管理制度不严格等等。

三、如何加强市政施工企业内部控制

市政施工企业内部控制活动应涵盖公司所有营运环节，包括但不限于：购销及货款收付管理、合同管理、固定资产管理、存货管理、资金管理、投融资管理、对外担保管理、财务管理、信息披露管理、人力资源管理和信息系统管理等。本文主要从以下一些方面进行探讨。

（1）营造良好的内部控制环境

控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素。内部控制环境主要包括以下几个方面：①完善的公司治理结构。有效的公司治理结构与完善的内部控制制度相互依存、互相促进，没有良好的公司治理，内部控制不可能发挥作用，没有完善的内部控制制度的配合，公司治理结构就不够完整和有效；②合理且高效的组织结构与岗位责权体系。企业的组织结构在于提供规划、执行、控制和监督活动的框架，为内部控制的运行提供组织保障；③符合市场经济要求的经营管理理念。管理者的经营管理理念和风格包括了他们对待经营风险的态度和控制经营风险的方法、对管理的重视程度、对法规的反映以及对人力资源的政策及看法等，它对建立良好的控制环境和保障内部控制的有效运行起着关键性作用。

（2）更新管理意识，加强班组建设

班组是企业最基层的管理组织，是市政施工企业内部控制建设的前沿阵地，既是源头又是基础，企业的重大经营决策、施工生产任务、各项经济技术指标的完成，都要通过班组实现的。因此对班组建设不能忽视。要加强班组建设，首先要抓住班组长配备，把事业心强，有一定技术业务素质，会管理、肯负责、有创新精神的选拔到班组长岗位上来，并给予一定权限，以其在班组中发挥作用。其二，要配备工管员，把有一定专长，工作认真，办事公道，受群众拥护的人用为工管员，对他们进行技术业务培训，以适应管理工作的要求。通过加强班组建设工作，使企业的各项基础工作形成纵横管理的网络。

（3）健全市政施工企业内部控制制度体系，规范市政施工企业内部行为

加强市政施工企业内部控制工作需要建立一套科学合理的控制体系。具体应包括三个层次：第一个层次是在业务的全过程中融入相互牵制、相互制约的制度，建立以“防”为主的监控防线。第二个层次是设立事后监督，即在会计部门常规性会计核算的基础上，对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，建立以“堵”为主的监控防线。第三个层次是以现有的稽核、审计、纪律检查部门为基础，建立有效的以“查”为主的监督防线。通过“防、堵、查”递进式的监督控制，对于及时发现问题、防范和化解财务风险将具有重要的作用。

（4）预算控制为首，有形资产与无形资产相结合的控制模式

对企业各项经营业务编制详细的预算，并通过授权，由相关部门对预算的执行情况进行控制。在预算控制中首先必须以企业的经营管理目标为起点，再次应当允许被授权部门对预算进行调整修正，使预算切合实际，最后相关部门应当定期反馈预算执行情况。对有形资产定期进行财产清查，保证财产实存数与账面数相符，保护资产的安全。对于信息、人力资源等无形资产要借助网络，做到动态监控，资源合理配置。各组织机构的职责权限得到授权后，并能保证在授权范围内的职权不受外界干预；确保有关部门之间进行相互监督检查。

（5）深化企业内部改革，转换经营机制

在企业内部，一是要强化管理，首先坚持从严治理企业，建立健全和完善规章制度，坚持有章必循，违章必纠，严肃考核，做到奖惩分明，不徇私情。企业各级领导要严以律已，作出榜样。二是要深化内部改革，转换经营机制。重点是经营机制的优化。企业进入市场需要有一个与市场适应的经营机制，完善和调整经营结构（包括企业结构、经营结构、人才结构）。要改革人事制度，打破工干界线，形成优胜劣汰的竞争机制，干部做到能上能下，能官能民，能进能出。要改革分配制度，建立机制，打破平均主义“大锅饭”现象。三是要逐步创造条件改革所有制的经营性质，向股份制转变，建立企业风险机制。股份制是资产的一种新的组合形式，它把国家、企业、个人三者利益紧紧捆在一起，形成联资、联心的共同体，真正实现了风险共担，利益共享。

（6）提高风险防范与控制意识，强化市政施工企业内部控制

企业风险防范是在风险尚来真正发生之前，事先对企业的经营、财务活动进行防范设计，以减少企业面对风险的格率。而风险控制则主要是指当风险发生以后，企业能通过一定的手段和方法转移、分散或控制风险，减少风险造成的实际损失。尽管风险控制是风险发生后的处理工作，但是有效的控制机制在降低风险损失方面仍具有相当重要的作用，所谓“亡羊补牢、未为晚矣”正是这个道理。由此可见，企业在进行风险管理的过程中，既要做好风险防范，又要做好风险控制，以完善、强化企业内部控制系统。其中，在现阶段，对于我国市政施工企业，提高风险防范意识似乎更加重要。

（7）加强内部控制的检查监督

市政施工企业对内控制度的落实情况进行定期和不定期的检查。应通过内控制度的检查监督，发现内控制度是否存在缺陷和实施中是否存在问题，并及时予以改进，确保内控制度的有效实施。市政施工企业内部审计部门应每季度对公司的内部控制进行一次定期的持续性检查监督，其中应在每会计年度结束后4个月内、上半年结束后2个月内对公司的内部控制进行一次全面的检查监督，至少包括收购和出售资产、关联交易、从事衍生品交易、提供财务资助、为他人提供担保、募集资金使用、委托理财等重大事项；其他两次检查监督应当在每个会计年度第3个月、第9个月结束后的1个月内完成，但第一季度的检查监督工作不得早于上一年度的检查监督工作。必要时，各部门、各子（分）公司应定期进行自查。内部审计报告中至少应包括检查中发现的内控制度不健全、不完善之处，内部控制缺陷及实施中存在的问题，针对存在的问题建议采取的改进措施，也可以对企业内控制度下一步发展方向提出建议，以及审计部门认为应当写明的其他任何事项。

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（责任编辑：阳卓江）