小议地铁施工企业中的财务管理问题

中铁一局 董福龙

一.前言

规范的财务管理有利于调动地铁施工企业广大职工的积极性，有利于强化地铁施工企业的内部管理，有利于提高地铁施工企业经济效益。因此，地铁施工企业加强财务管理，构筑科学的管理体制势在必行。实践证明，财务管理是地铁施工企业经济管理的核心，也是被实践证明行之有效的管理系统。因此，良好的财务管理对于地铁施工企业的生存发展具有极其重要的意义。

二.新时期地铁施工企业中的财务管理工作存在的问题

通过调查统计，发现地铁施工企业财务管理制度实施不力、缺乏有效的监督制约机制是普遍存在的缺陷。其次，领导认识不足，法制观念淡薄。在实际工作中，确实有越来越多的地铁施工企业领导越来越关心和重视财务管理工作。但也有不少领导是把“关心”、“重视”用在违法乱纪上，对有关法律法规和制度规定不以为然，认为“单位里领导可以说了算”，这样才能真正体现经理负责制，以致给地铁施工企业和国家造成了巨大损失。同时，地铁施工企业监督不力，财务控制存在漏洞。没有严格的财务管理制度，缺乏必要的监督体系，财务收支管理混乱，既无成本费用控制办法，又无用款审批权限规定。有的地铁施工企业负责人私设“小金库”，账外设账，以权谋私；有的地铁施工企业会计工作秩序混乱，会计数据不正确、不完整，会计核算严重失实，财务报表被歪曲，会计工作缺乏独立性、权威性，一切领导说了算，会计控制的应有作用未能很好发挥。

三.如何改善地铁施工企业财务管理

（1）合理确定筹资数量，努力提高筹资效果

地铁施工企业筹集资金的基本原则是满足生产经营的需要。因此，煤炭企业在开展筹资活动之前，应合理确定资金的需要量，既要合理确定流动资金需要量，又要合理确定固定资金需要量。使筹资数量与需要达到平衡，防止筹资不足影响生产经营或筹资过剩降低筹资效果。

（2）强化地铁施工企业财务会计人员的素质和行为准则

人是生产力中最活跃的因素，任何一个好的制度和方法最终还是要由人去执行，否则再好的制度也难以发挥作用，成为一种摆设。对地铁施工企业财务会计从业人员的控制，是强化会计内部控制的核心。当前一些地铁施工企业出现的内控问题，甚至发生案件的关键不是没有制度而是制度没有落实到位，而是“凭习惯，凭良心”办事酿成的。因此，强化地铁施工企业的内部控制，首先要以《财务从业人员职业操守》的标准作为会计人员的行为准则，加强会计人员的职业教育，不断提高会计从业人员的素质，形成会计职业道德的自律机制；其次要根据激励与约束的原则，充分发挥会计人员的能动性，在工作中，自觉遵守会计制度，并敢于制止和揭露违规行为，从而强化对会计人员的业务操作的过程控制；第三要转变地铁施工企业会计内部控制与管理的理念，变对会计人员业务操作过程的事后监督为事先预警，做到事前、事中、事后三管齐下，真正使会计内部控制机制得以有效运行。

（3）加强信息化系统软件在地铁施工企业财务管理中应用

信息化系统软件在地铁施工企业财务管理中应用，可以降低了地铁施工企业全年的库存资金占用率。更加完善了地铁施工企业财务基础资料的统一管理的同时，提升了会计数据的准确性和可靠性。这样既规范了地铁施工企业员工的工作流程，又提高了地铁施工企业的经营和工作效率。另外一方面，财务信息化系统统一了地铁施工企业底层会计核算的信息化，并规范了业务操作，构建了集团高效的报告体系，真正做到了数据真实性、数据及时性和统一。报表数据的集中存放，更减少了传递与交互，简化了报表数据的采集过程。财务信息化系统满足了公司信息披露及时性、准确性的需求、适应了各方业务交流、信息共享平台的需求、增强了地铁施工企业管控能力，提高地铁施工企业内部管理效率、提升了地铁施工企业财务管理和会计核算的水平、为地铁施工企业的信息化建设做了有效的探索。通过信息系统的实施，能够在核心业务层搭建地铁施工企业的核心应用框架，建立地铁施工企业统一的资金流运作管理框架，实现地铁施工企业财务的集中管理，加强地铁施工企业物流运作效率，实现财务业务一体化，实现数据、应用、流程、协同的集成，提高管理效率、管理时效、管理效益和降低管理成本，从而最终达到提高地铁施工企业管理水平的目的。

（4）地铁施工企业应重视员工的发展，规范地铁施工企业文化

首先应对员工进行道德价值观、专业知识和职能的导向培训，提高员工素质；其次要给员工物质的保障及可能的成长空间，如建立有效的绩效工资制度和考核标准，保证员工工资待遇能随地铁施工企业的成长也能水涨船高；再次能给员工职位晋升的机会。同时地铁施工企业应坚持地铁施工企业的经营宗旨，营造良好的地铁施工企业文化氛围，为地铁施工企业建立健全内部会计控制提供环境保证。同时，地铁施工企业应建立合理、良好的组织机构。良好的组织结构必须以执行工作计划为使命，并具有清晰的职位“层次顺序”、流畅的“意见沟通”管道、有效的“协调”与“合作”体系。所以地铁施工企业应该根据实际情况，在完善《地铁施工企业章程》的同时，参照《地铁施工企业章程》的要求和行业的特点，按照“精干、高效”的原则设置职能部门。明确各主要责任人的权利和义务，明确经营权、监督权的归属以及地铁施工企业重大问题的决策的表决方式，制定合理的监督办法和地铁施工企业收益的分配办法，形成有效的地铁施工企业治理结构。

（5）完善地铁施工企业货币资金业务的内部会计控制活动。

出纳应根据《现金管理条例》的规定，严格实行收支两条线，并将超出库存限额的现金及时存入银行，保证现金资产的安全完整。对于因经营需要而不必当日存入银行的现金收入，应得到会计主管的签字批准。同时当天不能解入银行的现金必须单独列表，注明金额和未解入银行的理由，以便日后同银行存款、其他应收账款相核对。地铁施工企业应派专人对库存现金进行定期或不定期的盘点，根据清查结果编制现金盘点报告单，填列账存和实存等情况，以此来保证现金的账面余额与实有数相符。

每月应由会计去银行索取对账单，将对账单余额与银行存款日记账账面余额对账，编制银行存款余额调节表，调节未达账项，使银行存款账面余额与对账单余额相符，验证账面余额的正确性。同时应建立会计人员之间以及会计与出纳之间的轮岗制度，从而使以往日常工作中的差错和不轨行为容易暴露，消除有些人蓄谋侵占盗用的念头，减少货币资金管理中产生舞弊的可能性。

（6）建立健全地铁施工企业财务管理的规章制度

健全财务管理制度的同时，还必须加强地铁施工企业财产物资的管理，对企业固定资产和各种物资的收发、领退、报废、清查等工作，也要建立必要的管理制度。

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