煤炭建设项目财务管理初探

贵州能发高山矿业有限公司 赵少峰

煤炭建设项目财务管理初探

贵州能发高山矿业有限公司 赵少峰

为了有效控制煤炭建设项目投资成本,提高投资效益，针对煤炭基本建设项目财务管理中存在的现实问题，站在客观、科学的角度，阐述问题与症结，并依据<<基本建设财务管理规定>>与内部控制要求，就煤炭基本建设在立项筹备、期间施工、竣工结算阶段怎样加强财务管控进行论述，提出一些见解与思路。

煤炭建设项目 财务管理 问题

近年来，随着煤炭行业经济高位平稳运行，行业利润总额增长，煤炭建设项目上马数量与投入额度在逐年增加，在雨后春笋般的项目建设过程中，部分在建项目呈现出财务管控弱化、监督缺位，主要表现在财务人员管控理念不清、制度执行力不到位，内控制度不健全，可操作性差、财务业务与工程概算衔接不紧密，合同执行不到位等问题，加强煤炭建设项目的财务管控显得尤为重要，笔者结合煤炭基建项目工作实际，对遇到的问题，探讨一些思路与措施。

一 、基建财务管控方面存在问题

1、财务管控理念不清，财务制度执行力差。尤其在资金管控上，局限于建设单位管理费用的管控，对工程验收结算参与不到位，致使部分工程量超前结算，存在资金支付风险，理念不清，“丢西瓜抓芝麻”；其次财务制度的制定与落实，往往是挂在墙上写在纸上，遇到具体问题，侧重项目建设，强调“灵活性”，简化“流程控制”造成验收过程与手续不全，执行力不到位。

2、财务管控制度不健全，可操作性差。基建初期，一切制度要从头做起，财务制度建设侧重于基本核算与费用管理，忽视工程项目验收与结算、筹资额度与筹资成本，担保额度与形式的建设，内控制度设计缺乏系统性，客观性，务实性，流于形式与书面，操作流程不清晰。

3、财务设计与帐务管理不规范，存在随意性。根据财政部<<基本建设财务管理规定>>要求，财务帐务设计与帐务管理要严格按照初步设计与批准的概算内容设置明细帐目，不得随着增减创新，但往往忽视或对现场了解不够，不能准确把握实质内容，造成同行业同性质项目，帐务设置五花八门，造成项目竣工归集难。

4、参与工程招标深度不够，合同监管不力。受专业知识的局限，对工程招投标监督不能与概算有机结合，处于被动参与，对工程付款办法的约定处于从动地位，难以按照财务内控约束，致使部分合同签定不符合财务制度要求，有预付工程款与垫付资金现象存在。

5、资金预算与工程项目建设对接不严，执行力低。根据集团公司资金预算管理要求，工程款必须按照合同结算挂帐后方予办理，但工程管理部门理解不到位，往往是把将要结算的工程量上报，财务工作处于被动局面，究其原因一是沟通不到位，二是财务人员深入现场不够，参与工程验收不到位，最终导致资金预算执行不到位。

6、税收筹划不到位，竣工投产留隐患。根据现行增值税一般纳税人准入条件与抵扣办法，基建期在取得一般纳税人资格的前提下，除消费性、不可移动固定资产等不能留抵外，其他基建投入用于当期与未来生产经营的材料设备是默认允许的，但往往受各种因素的制约与策划不力，不能足额留抵，究其原因，受部分地域及政策影响，营业执照与实际经营不符，变更难影响一般纳税人的认定，致使丧失部分税款留抵；再者对工程物资、设备采购合同的签定、实施、货物验收、发票的出据缺乏时间性、逻辑性策划与对接，造成部分税额流失。

二、思路与措施

1、围绕“一个目标”。基本建设项目财务管理在紧紧围绕“快、好、省”的建设总目标，同时，要服务与监控并举，服务项目建设，履行内控流程，依流程控结果，提高内控管理制度的执行力。

2、夯实“两个基础”。一是夯实基础财务核算，二是夯实基本财务制度建设，要经常深入基层现场，掌握工程程流、工程进度并和项目设计充分结合，帐务核算设置方能与实际挂钩，制度规定方能切合实际，予以执行。

3、抓住“三点主线”。 基建财务管理要紧贴投资概算抓内控，落实资金预算执行力，筹划资金成本最低化三项内容。建设资金管理好坏直接影响到资金安全、合理、有效使用，因此资金管理是基本建设项目财务管理和监督的重点。根据国家现行的法律法规，建设单位要合理安排和使用建设资金，建立有效的资金运行机制，强化建设资金使用的控制和约束，具体为：一要建设资金实行专款专用。建设资金必须用于经批准的建设项目，按照批准的概预算控制和使用各项建设资金，资金实行专户储存，专款专用，不得挤占和挪用。二要落实建设资金监管责任人。《会计法》明确规定了单位负责人为会计行为的责任主体，因此建设单位负责人对本单位的建设资金监督、管理、使用负责，建设单位内部各职能部门按职责分工落实建设资金监管的各项职责，特别是财务部门要对照<<内控管理指引>>操作执行；三要建设资金监管按照效益原则进行。建设项目的建设资金筹集、调度、使用实行规范化管理，确保厉行节约，防止损失浪费，降低工程成本，提高资金使用效益。

4、突出“四个重点”

(1)突出招投标管理与监督，财务部门要参与每个工程项目的全过程。一要对照概算管控额度与项目，监督操作程序规范性，执行资金支付在合同约定中的刚性与原则性。二要重点分析评价施工企业的资金流动状况、偿债能力以及企业经营所产生的现金流量等如流动比、速动比等指标体系，以确认竟标的施工企业在项目实施工程中有足够的财务履约能力，保证项目能够按合同约定的工期完成，提高投资效果。

(2)突出内控管理的重要性。结合煤炭行业与项目设计的特点，出台一套有利于项目建设符合内控设计流程要求的管理制度，既要实现组织机构建立的完整性、又要体现不相容岗位分离、授权审批制的约束性、人员分工详细务实，责权分明。

(3)突出税收筹划管理。一是充分研究掌握税收政策，加强与主管税务部门沟通，取得税务部门的支持，及时办理增值税一般纳税人合法手续，并结合自身实际，超前谋划与考虑，从基础入手，包括合同的签定，物资的验收，票据的留扣申报登记，环环紧扣，足额申报，确保股东者利益，为投产经营打好坚定的基础。二是筹划基建期工程煤收入的纳税管理，在按照税法规定交纳所得税外，城建税等流转税要与地税部门充分结合，以最低的税负上缴，税后净收入依<<基本建设财务管理规定>>冲减工程成本。

(4)突出工程价款结算管理和监督。工程价款是施工企业实际完成设计工作量的货币表现形式，建设单位必须按照合同规定条款、价格进行结算。加强工程价款的监督和管理主要从两个方面进行：一是审核工程价款结算的手续是否完备、结算审批程序是否规范。二是审核结算凭证的合法性和真实性，防止高估冒算和虚报冒领。

（5）实现“五个效果”通过全方位的财务管理工作，确保建设项目财务管理实现财务管理“一盘棋”，预算管理“一条线”，资金管理“一个池”会计核算“一本帐”，财务监控“一张网”的财务效果。

[1]阎达五,杨有红.内部控制框架的构建.会计研究,2001;2

[2]财建(2002)394号.基本建设财务管理规定

（责任编辑：张彬）