全面预算管理在建筑施工中的运用

江苏连云港市开发区建设局 吴东梅

全面预算管理在建筑施工中的运用

江苏连云港市开发区建设局 吴东梅

全面预算管理是一种企业内部控制会计制度，推行全面预算管理，是以完善财务管理为中心的企业管理体制，以提高企业经济效益为目的的会计管理活动。在当前我国经济发展中，建筑施工所占的GDP已经是维持我国经济增长的唯一一根稻草。本文为此就全面预算管理在建筑施工中的运用做了相关的探索。

全面预算管理 建筑施工 成本控制

一、全面预算管理的内涵

随着社会生产力水平的进一步发展、社会生产组织形式多样化和日趋激烈的市场竞争，企业在提高自身的竞争能力和抵御变幻莫测的风险过程中，不断地深化预算管理的职能、作用与范围，到20世纪中晚期出现了全面预算管理这种全新的现代企业管理模式。本文认为全面预算管理是指将企业的决策目标及其资源配置以预算的方式加以量化，并使之得以实现的企业内部管理活动或过程的总称。全面预算管理通过“分散权责，集中监督”促进企业资源有效配置，实现企业目标、提高生产效率。

二、建筑施工中预算管理存在的问题

一是施工成本居高不下：1、工程项目成本控制不利，无完善的施工成本控制体系。建筑项目开工前无成本分析，未制定详细的成本控制指标，控制是盲目的；2、大部分施工企业在财务预算中往往只有包括财务等在内的几个少数部门参与，在编制时只重视数字计划，没有充分认识到预算的管理职能，更没有把预算当作一种管理的重要方法来运用。

二是施工组织不严密，企业领导有时会因考虑企业整体利益而使得部分项目不能按预算执行，项目部经理有时也会以工程项目在施工过程中的一些不确定因素为由，跟领导诉苦从而不执行预算。遇到这种情况时，大家认为有无预算无所谓，反正都还是听领导的,我们这种传统的人性化管理方式，阻碍了财务预算管理的顺利推行。

三是缺乏有效控制手段，很多施工企业预算确定后，没有内部财务报表和财务分析，在执行过程中各部门之间信息沟通不够，不能及时反映出预算编制的缺陷，不能对执行预算过程进行有效的监督，造成预算执行与市场运作脱节，预算的可执行性差，严重威胁企业决策的准确性。

三、全面预算管理在建筑施工中的运用

（一）建筑施工中全面预算管理的内容

建筑施工中全面预算管理包括：业务预算、资本预算、财务预算。(1)业务预算：反映企业基本业务活动的预算，它因不同业务类型而异。比如：建筑施工基本业务预算包括销售预算、生产预算、直接材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、期末产成品存货预算、管理费用预算等等。(2)资本预算：用以规划长期投资业务及与其相关的筹资业务，具体包括资本支出预算和一次性专门业务预算等。(3)财务预算：综合反映各项业务对企业现金流量和经营成果的影响，从而规划企业的现金流量和经营成果，财务预算实际上是业务预算和资本预算的综合体现，落脚点就是现金流量预算，最后形成预计损益表、资产负债表和现金流量表。

（二）全面预算管理的监控

全面预算运行过程中的监控重点主要是企业的业务流和现金流。(1)预算编制宜采用自上而下、自下而上、上下结合的主与性编制方法。整个过程为：先由高层管理者提出企业总目标和部门分目标；各基层单位根据一级管理一级的原则据以制定本单位的预算方案，呈报分部门；分部门再根据各下属单位的预算方案，制定本部门的预算草案，呈报预算委员会；最后，预算委员会审查各分部预算草案，进行沟通和综合平衡，拟订整个组织的预算方案；预算方案再反馈回各部门征求意见。(2)要与实行现金收支两条线管理相结合。预算控制以成本控制为基础，现金流量控制为核心。只有通过控制现金流量才能确保收入项目资金的及时回笼及各项费用的合理支出；只有严格实行现金收支两条线管理，充分发挥企业内部财务结算中心的功能，才能确保资金运用权力的高度集中，提高资金使用效率。(3)提高预算的执行力。预算一经确定，在企业内部即具有“法律效力”，企业各部门在生产营销及相关的各项活动中，要严格执行，切实围绕预算开展经济活动。企业的执行机构按照预算的具体要求，按“以月保季，以季保年”的原则，编制季、月滚动预算，并建立每周资金调度会、每月预算执行情况分析会等例会制度。按照预算方案跟踪实施预算控制管理，重点围绕资金管理和成本管理两大主题，严格执行预算政策，及时反映和监督预算执行情况，适时实施必要的制约手段，把企业管理的方法策略全部融会贯通于执行预算的过程中，最终形成全员和全方位的预算管理局面。

（三）全面预算的考核与激励

全面预算管理的目的之一是确立有效的激励机制，全面预算的诊断控制系统又为激励的实施提供了依据。我们认为，全面预算的考核与激励要同企业经营者和职工的经济利益相结合。全面预算管理是一项全员参与、全面覆盖和全程跟踪、控制的系统工程，为了确保预算各项主要指标的全面完成，必须制定严格的预算考核办法，依据各责任部门对预算的执行结果，实施绩效考核。可实行月度预考核、季度兑现、年度清算的办法，并做到清算结果奖惩坚决到位。把预算执行情况与经营者、职工的经济利益挂钩，奖惩分明，从而使经营者、职工与企业形成责、权、利相统一的责任共同体，最大限度地调动经营者、职工的积极性和创造性。

四、结论

全面预算管理是实施控制建设工程财务管理的重要环节，它直接关系到基本建设投资经济效益。因此，全面预算管理的审核人员，应不断提高业务素质和思想素质，不断总结经验，严把全面预算管理的审核关，只有这样，工程财务预算才能得到合理地确定与有效的控制，从而提高工程投资的使用效益。

[1]聂国欣.论施工企业全面预算管理体制建设的内容及指标.黑龙江科技信息,2007

[2]万宁.关于企业全面预算管理的基础建设.财政监督,2007

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（责任编辑：张彬）