强化企业内部审计的对策

○杜燕

（海沃机械（扬州）有限公司）

企业内部审计是企业内部开展的一种独立客观的监督和评价活动。企业必须健全内部审计法律制度，合理设置内部审计机构，保证内部审计独立性，充分发挥内部审计职能，提高内部审计人员素质，发挥企业内部审计的作用，促进企业提高经济效益，增强市场竞争能力，实现企业经营目标。

企业内部审计是依照国家法律法规和本单位规章制度，执行定期监督本单位及下属单位的各项经济活动，以协助管理部门更加有效地控制组织经营的一种组织活动。内部审计是我国审计体系的重要组成部分，也是完善企业内部控制机制的客观需要。企业内部审计的重点是为企业服务，应当服从并服务于企业发展。内部审计人员对企业的情况相对熟悉，既是局外人，又是局内人，容易查处违纪违规行为，找出最佳控制点，能够做到事前、事中监督，充分发挥内部审计对企业各项经营活动和各个经营环节的审计监督作用。企业内部审计通过对组织内部各种经济业务活动进行独立的审计和评价，以此来确定其是否遵循了公认的程序、是否符合既定的标准、是否有效地使用了资源、是否有效防范和控制企业财务风险。加强对企业各项控制机制评价和测试，对企业内部控制机制的运行情况进行检查和监督，促进企业严肃财经纪律，完善内部组织体系、各项管理制度以及内部控制制度，有效地促进企业内部各部门之间加强协作。加强运营资金管理，控制成本费用开支，提高经济效益，杜绝损失和浪费，发现违纪违规行为，及时向企业管理者提供相关的分析、评价、建议等信息。保证企业经营活动规范和有效，实现经营目标，全面提高企业管理水平，增加市场竞争能力。我国内部审计既受企业主要领导者管理，又要接受国家审计机关指导，遵守国家财经法律法规，对内代表企业监督重大经营决策的贯彻实施，服务企业的发展，对外代表企业协调与外部审计及其他有关部门的关系，维护企业的利益。我国部分企业还没有充分认识到企业内部审计的重要性，企业内部审计存在很多问题需要采取对策加以改进。

一、健全内部审计法律制度

内部审计机构必须依据国家的审计法律法规建立本单位内部审计规章制度，按照内部审计规范所规定的程序、方法、内容等开展各项审计工作，发挥其对单位经济活动的监督评价作用，实现内部审计工作的法制化和规范化。由立法机关制定具体明确的内部审计独立性规范，将内审制度用法律的形式固定下来，用法律的形式规定内部审计机构的地位、结构、层次等，使内部审计按照法律赋予的职责独立开展工作而不受领导人个人的意志和其他部门的制约。明确内部审计从业人员的法律责任，制定相应的实施细则和具体可操作的行业、部门内部审计规章制度，在审计法律制定过程中必须充分考虑审计法律的科学性、可操作性，降低审计风险。新《审计法》进一步扩大经济责任审计的范围至“对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人”，明确要求进行经济责任审计，强化单位法人的法律责任，促使其重视并加强内部审计工作，内部审计人员应熟练掌握有关法律法规和内部审计规范，建立健全内部审计控制制度和责任制度，规范内部审计机构和人员的行为，克服审计工作的随意性和盲目性，切实维护内部审汁工作的严肃性。按照我国公布的《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》等内部审计制度与规范，建立健全内部审计法规，完善企业内部审计制度，使审计人员有章可循，使得各项管理制度之间紧密联系，互相配合，形成一个完整的审计法规体系。

二、合理设置内部审计机构

内部审计机构不健全会弱化企业内部审计，也使得企业内部审计工作难以展开，企业内部审计机构设置直接关系到审计监督的权威性与独立性，影响到内部审计工作执行的效果。企业内部审计是现代企业制度的重要组成部分，其地位应该是独立的，在内部审计机构的设置上要保持其独立性，内部审计机构必须独立于被审计部门才能真正发挥其监督评价职能。为了适应我国经济发展，应当理顺内部审计机构的隶属关系，合理设置独立的内部审计机构。我国《审计法》及审计署颁布的《关于内部审计工作规定》也都明确规定企业应当设立专门独立的内部审计机构，在本单位主要负责人的领导下独立行使企业内部审计监督权，对本单位主要负责人负责并报告工作。内部审计机构应由企业的最高行政领导人直接领导，取消内部审计管理同级监督职责，逐步实行统一的一级管理体制，从体制上保证内部审计工作不受同级任何人员和有关职能部门的干预，以体现内部审计的客观性、公正性和有效性。不能把内部审计机构隶属于任何其他的职能部门或与其他的职能部门合并设置，可以实行定期或不定期轮岗制度，以避免内部审计人员与被审计部门过分接触而产生私人感情，进而影响正常工作。

三、保证内部审计独立性

部分企业对内部审计的重要性认识不够。内审机构在企业中的地位不明确，独立性和权威性不高，内部审计在企业中没有充分发挥作用。独立性是内部审计工作的必要条件，只有具备了独立性，才能做出公正的、不偏不倚的鉴定和评价。内部审计是独立、客观的监督和咨询活动，内部审计人员必须保持诚实的信念，独立公正地开展内部审计工作，遵守职业道德准则，在整个审计过程中不做出妥协。保证内部审计部门独立性的组织结构是企业内部审计机制有效运行的关键，其目的是提高组织的运作效率，通过内部审计工作系统化、规范化的管理方法，评价和改进风险管理、检查企业存在问题，提高审计部门的组织地位，增强其权威性与独立性。明确隶属关系，改变目前实行的由企业领导人直接领导或充当企业内部审计领导的内审工作管理体制，使内部审计机构从行政设置转变为单位根据自身需要主动设置，逐步推行内部审计人员政府委派制，保持企业内审计机构相对独立，增强内审计机构的独立性与权威性。通过内部审计独立性工作的实施主动发现企业管理存在的问题，发现企业管理中漏洞，并通过企业管理人员的责任制度降低和规避经营风险。内审部门应是独立的部门，不能与其他部门存在重大经济利益关系或组织关系，同时，内审人员不能参加企业其他的经营管理活动，避免内审人员兼任企业中的其他职务。当内审人员与被审计部门的相关人员有亲属关系或经济关系时应主动回避。

四、充分发挥内部审计职能

监督是内部审计的基本职能，通过对企业执行财经法规和资本责任的监督，促使企业遵纪守法，维护所有者权益，保障资产保值增值，并从内控制度入手审查企业内部控制制度的完善性和有效性。审计人员应根据本企业特点和会计核算过程的关键控制点审查其内控制度的完善性和有效性，对企业已有的制度进行符合性测试，审查其是否符合行业规定，是否适用于实际情况，是否得到贯彻执行，从而审查其内控制度的有效性。通过企业内部审计人员对审计监督活动分析和评价向企业提出改进工作的建议，促使企业提高经济效益和有效防范审计风险，充分发挥审计监督职能。在市场经济条件下呈现出企业经营业务多样化、经营规模扩大和管理层次多级化的态势，内部审计的职能应以市场经济为导向，加强企业内部经营管理，提高经济效益，实现经营目标。进一步拓宽企业内部审计范围和审计职能，其监督的内容应突破传统的以财务收支为主的模式，向经济效益审计开拓发展。传统的企业内部审计是审查企业经济活动的合规性与合法性，以查错究弊、事后监督为主。随着市场经济的不断发展，内部审计的职能也发生了变化，内部审计要在监督企业依法经营的同时，重点审查和评价企业经营的效益性，根本目的是为了改善企业经营管理，为企业领导者提供咨询服务，切实履行作为参谋的职能。

五、提高内部审计人员素质

提高审计队伍素质是实现审计工作质量和效率突破的关键，企业内部审计人员能否进行有效内部审计的前提就是企业内部审计人员具有足够的专业知识和专业技能以及审计判断能力。目前，我国企业内部审计人员普遍存在着学历偏低、知识结构单一、基本技能不高、业务水平不高的现象，已不能满足企业发展的需要。随着内部审计从财务管理领域向经营管理领域延伸，对内审人员结构提出了更高的要求。企业内部审计人员的构成应趋向多元化，以确保内审人员游刃有余地处理各种各样的新问题。不仅要有懂财务及审计的专业人才，还应配备精通各项相关业务的专门人才，聘请有丰富经验和较高业务水平的人员充实内部审计部门，以适应审计领域日益拓展的需要，全面提高企业内部审计工作水平。必须加强对内部审计人员的继续教育，提高审计人员素质，根据内部审计的发展要求培养一批具备相应的专业能力高素质的内部审计人才。内部审计人员不仅要具备一定的财务、会计、审计知识，还要具备管理、法律、金融、工程等多个学科知识，从而不断提高业务素质和工作能力。同时，知识经济作为世界经济发展的潮流正逐步对经济发展产生着革命性的影响，新知识、新技术、新思维对传统的理念产生强大的冲击。计算机和信息技术的广泛应用和发展，人们对审计期望值的越来越高，审计人员的责任和风险也越来越大。应当强化内部审计人员的风险意识，对审计人员的技术要求也越来越高。内部审计人员在掌握传统的专业知识和专业技能的同时，还应具有一定的内部审计人员计算机应用技术和现代信息系统管理和评价技术，在审计机构组织中，更需要有既懂审计又懂信息系统的设计和开发的复合型人才。

综上所述，随着我国经济的飞速发展及企业国际化水平的提高，对企业内部审计的重视程度也日益提高。因此，必须健全内部审计法律制度，合理设置企业内部审计机构，保证内部审计机构的独立性。内部审计应当充分发挥其职能，提高内部审计人员素质，以谨慎客观公正的态度严格执行审计程序，尽量减少审计工作的盲目性和随意性。加强对企业内部控制机制的运行情况进行检查和监督，及时向企业管理者提供相关的分析和评价信息，促进企业严肃财经纪律。及时发现违纪违规行为，完善内部组织体系、各项管理制度以及内部控制制度，保证企业经营活动规范和有效，增强市场竞争能力，实现经营目标，全面提高企业经济效益和管理水平。