施工企业双向全程信用管理体系研究

□文/张 维 彭 伟 符开业 别俊容

现代市场经济就是信用经济，信用是市场经济生存和发展的重要基础。而我国正处在社会经济转型期，政府决策管理体制、法律法规、信用制度及信用管理体系的基础设施建设都不完善，从政府、企业到个人都存在信用意识缺乏问题。工程建设市场中存在比较严重的信用危机，最突出的表现为普遍存在的工程款拖欠现象。据建设部统计，2003年底全国共12.43万个竣工项目，拖欠总金额1，755.88亿元，其中政府工程占36.61%。大量的工程款拖欠对施工企业的生存造成了很大的负面影响。拖欠工程款产生的本质是不遵守市场规则、不按照合同办事、不遵循市场信用，其核心问题就是失信问题。在我国还不完善的信用管理体系下，面对当前激烈的竞争市场环境，施工企业建立一套自己的完整规范的信用管理体系，力求达到企业销售最大化的同时将信用风险降至最低，就显得尤为重要。

一、施工企业双向全程信用管理体系

全程信用管理体系是基于销售/回款业务流程的全过程信用管理，是按照流程化的管理方式进行规划管理，从客户开发、签订合同、发货直到账款催收，全面控制交易过程中的每一个关键业务环节，来规范企业经营行为的一种综合性管理模式，实现对客户开发、赊销业务和应收账款的系统化、全过程管理。它强调的是企业的授信管理，但缺乏企业的受信管理。

施工企业双向全程信用管理是在此基础上，结合工程项目的特点，包含企业受信/授信管理，从招投标、合同签订、工程施工、竣工结算到账款回收全过程的信用管理。施工企业双向全程信用管理包括：前期对客户的信用评级以及保证企业自身信用评级的正确，获取适当的信用额度；中期建立合理的信用政策和信用额度，合理的赊销账款管理以及保证相对安全稳定的现金流，制定合理的信用偿还机制，保证工程按照合同的约定保质保量地完成；后期的应付账款管理和应收账款管理。

二、施工企业双向全程信用管理体系的构建

（一）组建施工企业信用管理机构。现代的信用管理包括客户信息的收集、分析和评价、制定信用销售政策等。企业应建立一个在总经理或董事会直接领导下的独立的信用管理部门，从而有效地协调企业的营业目标和利润目标，同时在企业内部形成一个科学的风险防范机制，防止任何各管理阶层盲目决策所可能产生的信用风险。信用管理的各项职责应该在各业务部门之间重新合理分工，信用部门、经营部门、财务部门、工程部门、采购部门等各业务部门合理承担不同的信用管理工作，按照不同的管理目标和特点进行科学的设计，形成一个企业信息整合中心，能够在信息收集上密切合作，并且能够集中统一地管理。

（二）建立双向全程信用管理机制。双向全程信用管理是一个系统的、动态的管理过程。要求企业信用管理部门和其他部门相互配合，及时进行信息交流，掌握公司的运营情况，明确各自在双向全程信用管理过程中的工作。双向全程信用管理通过授信与受信双向管理，从客户的开发（工程招投标）、签订合同、工程施工、竣工结算、应收账款回收，双向全面控制交易过程的每个关键业务环节，规范施工企业经营行为，同时整个业务流程是动态的，需要在具体运行中根据实际情况不断做出调整，以更客观、更专业化地解决销售额增长和控制风险损失的矛盾。（图1）

三、施工企业双向全程信用管理的实施

（一）事前控制

1、客户的资信管理。客户是企业的重要资源，而客户的资信状况则直接关系这一重要资源的质量。只有那些能为企业带来价值并有能力承担债务的购买者才是企业的优质客户。企业应建立一套以客户的资源和资信调查为核心的规范管理方法，对客户的资信状况进行全面的掌握和控制。客户的资信管理主要包括以下几项工作：

图1 双向全程信用管理示意图

（1）客户信息的搜集和分析。通过企业内部、官方、银行或委托专门信用机构等途径收集客户的有关信息，来保证信息的客观性、真实性、完整性、时效性。信用管理人员对收集来的信息进行科学的分析、处理，并且进行量化分析，包括：外部环境分析、经营管理状况分析、业务及其风险分析、资产质量分析、筹资能力分析、清偿能力分析等，并对新上项目进行必要的调查和论证，考察项目的经营性质、投资渠道、资金来源、资金的落实情况以及是否立项等。

（2）客户信用评级管理。以客户信息的定性分析为基础，定量与定性分析相结合，进行独立、客观、科学的评价。通过综合评估法、静态分析与动态分析相结合的方法，用过去分析与未来预测相结合的科学方法和现代化的工具及模型法来对信用进行综合评级。

（3）客户信用档案建立和管理。对客户信息收集、处理、分析、评价的成果都应记录在一定标准的企业资信调查报告中，形成系统的、动态的客户档案。对客户档案的建立和管理是企业信用管理的基本工作，对避免合同纠纷和防范合同风险、法律风险、信用风险具有重要的作用。

2、企业自身信用评级。随着市场信用经济的发展，企业的信用评级将越来越重要。现在的建筑市场中，建设往往会要求投标单位提供银行或权威机构的资信证明、银行存款证明或信用等级证明。企业应提前做好自身的信用等级建设，并不断地提高企业自身的信用等级。

3、合同的签订。建设项目的实施都是通过签订承发包合同来实现的。通过对承包内容、范围、价款、工期和质量标准等合同条款的制定和履行，业主和施工企业可以在合同环境下调控建设项目的运行状态。同时，合同是施工企业安排施工、进行索赔、控制工程成本和进行竣工结算的依据，并且为转移风险提供可能，所以施工企业应重视合同管理，适时进行制度建设，建立合同管理体系，以达到控制企业成本，降低企业风险的目的。

（二）事中控制

1、赊销业务管理。赊销业务管理即对工程款支付的管理。施工企业应根据业主的信用状况、以往的交易记录、履约情况以及企业自身的发展战略、经营策略、承受能力等方面，确定适当的赊销标准、额度和信用条件，特别是应明确约定合同的计价方式、工程预付款、工程进度款的结算以及工程项目的交付、工程竣工的结算等方面的内容，据此在施工过程中进行严格的计划与控制，深化中间结算，保持企业的赊销业务始终处于可控的范围。对于信用状况达不到要求的业主，当工程垫资、预付款和应收款超过一定限度时，必须要求其提供相应的信用担保；如无法提供担保，则应由业主提供实物抵押或用工程开工后的经营权进行抵押，必要时实行诉讼保权。

2、中期受信管理。（1）施工企业在项目施工过程中要严格按照合同规定的工程进度、质量以及合同规定的其他要求进行施工，应积极主动地及时向建设单位编送统计报表，按实际完成的工程事物和工程量清单报告工程进度，以取得业主及时计量支付。认真分析研究工程款支付条款有关的合同内容，对合同进行严格的监控管理，减少在施工过程中的信用风险，避免由于自身的问题造成工程进度款的拖欠；（2）企业信用管理部门应制定合理的融资方式与结构、债务结构、债务的还本付息方式，妥善组合企业受信途径和额度，以尽可能地降低企业受信成本。避免在施工过程当中，可能出现的工程进度款不能及时到位、现金短缺等问题，造成工程停工现象。而工程进度与工程付款是相互制约、相互影响的（不可抗拒自然灾害除外），施工企业应避免由于工程进度款拖欠造成工程不能正常进行，进而又造成工程进度款拖欠的恶性循环。

（三）事后控制

1、应收账款管理。施工企业面临的最大信用风险就是业主大量拖欠工程款，这不仅会使施工企业的资金周转发生困难，而且增加了机会成本、财务费用和财务风险。因此，施工企业应加强事后应收账款管理。企业应建立健全的应收账款档案制度、赊销审批制度、应收账款总量控制制度、赊销客户监控制度、账龄分析控制制度、欠款催收制度以及坏账准备金制度等管理办法，并对业主资信状况进行动态跟踪，当发现业主不能按时支付时，应及时调查，并采取相应的防范措施。

2、应付账款管理。应付账款是企业较为常见的负债，应付账款管理不到位，往往给企业带来较多负面影响：如罚款、增加采购难度、错过更好投资机会、丧失相关收益；更重要的是失信于人，造成企业信用损失。施工企业应建立应付账款的跟踪记录制度，保证及时偿付到期款项；强化应付账款的日常管理，对应付账款采取强有力的措施进行分析、控制，及时发现问题，提前采取对策，防止不必要的应付账款。同时预测不同时期应付账款的偿付风险并采取相应措施进行弥补挽回。实现资金最佳配置，增加企业的信用额度，提高企业筹资能力。

3、客户回访。工程回访是建筑施工单位对已竣工工程的信息反馈工作，通过加强工程回访，不断总结经验教训，提升施工管理水平，提高工程质量，做好建后服务工作，才能赢得社会信誉。在建筑市场竞争机制不断增强的情况下，不断自我完善和发展，以达到提高社会效益、企业经济效益以及树立良好的企业形象。

四、结语

目前，我国虽然初步具备了与市场经济相适应的法制环境和竞争机制，但尚未形成符合市场经济要求的信用体系。施工企业建立企业双向信用管理体系，不仅解决减少失信造成的经济损失，提升企业的经营管理素质，同时提高企业的信用等级，建立企业良好的社会形象。企业从自我做起，才能不断完善建筑市场的信用体系，只有完善的建筑市场体系，企业才能可持续地、健康地发展。

[1]谢旭主编.全程信用管理实务与案例[M].中国发展出版社.

[2]陈晓红，文亚青.企业全面信用管理的背景与体系特征[J].求索，2004.8

[3]马青云，别俊容.交通建设施工企业应收账款风险及其规避[J].交通企业管理，2009.5.