2010年税策走势与影响

滕 琳

自2008年席卷全球的金融危机以来，中国政府先后推出多项结构性减税政策。经过一年多的反危机的政策操作，中国经济已经有了回升向好的趋势，然而整体经济形势仍然面临着极大的不确定性。

在此背景下，2010年我国的税收政策安排，可能会更加复杂，也更令人关注。对此，中国社会科学院财贸研究所副所长高培勇博士为我们做了梳理和展望。

当前，大家普遍认为经济拐点已经出现，但同时也认为这种回升的基础不牢。究其原因，高培勇博士认为，迄今为止我们所获得的经济回升向好这样一种时机，主要靠的是来自于政府的政策拉动，而不来自于经济增长的内生因素。因而在目前的条件下，有关政府的各种刺激性的政策安排就不能也不利于过早的退出，但在这一年当中还必须时刻准备适时退出，因而今年的形势相对于去年和前年就变得比较复杂。

前两年我们的目标是单一的，那就“保增长”。而今年在“保增长”的同时，必须时刻防止通货膨胀的预期转化为通货膨胀的现实。这因为过去一年多来，在全球范围之内，各国政府向通过各种渠道向经济当中注入了大量的流动性，这种流动性按照经济学的常识，迟早要释放，只不过是集中释放还逐渐的释放。

抓大放小

在后金融危机时代的众多的不确定性之中，企业应如何把握?高培勇博士建议企业的管理者，在观察中国经济的走势时，不要逐个税种一把抓，而要重点关注其中的大势。

“本着事半功倍的思维方式，我建议大家关注税收政策的时候把注意力主要锁定在占税收份额91％的五个税种上。”高培勇博士逐一介绍了五大税种在2010年的主要走势。

第一大税是占44％的增值税，增值税在2009年已经完成了改革的一个步骤，企业也因此获得了实际的减税好处。2010年，增值税将面对的下一个改革任务是扩围，就是要对商品和服务的流转系统统一征收增值税，取消营业税，把增值税的征收范围扩大到所有的商品和服务范围。考虑到要转变生产方式，进行产业结构调整，这项改革其实是早就确定的一个目标，但是这项改革目前遇到了困难，同时又面临着紧迫性的考验。

大家都知道，在增值税实施转型改革之前，小规模纳税人所适用的征收办法是按照综合征收来征的，即工业6％，商业4％。但伴随增值税转型过程，这两个行业所适用的小规模纳税人的综合税率已经统一到3％。而处于服务业的企业，由于它所缴纳的税种是营业税，营业税目前的税率是5％，这样就导致了不同行业中的企业税负的极大不公平，这是目前统一征收增值税紧迫的主要原因。

第二是企业所得税，企业所得税的减税效应，企业已经体会得很充分了。两法合并的改革减轻了企业所得税的税负，这由三部分构成第一个是主体部分第二是税法的实施细则，第三是相关配套措施。作为税费改革的依据，2010年在相关配套措施方面将会继续深入完善。

第三营业税占13％，营业税的改革前景在转变经济增长方式的前提之下得到了进一步确认，那就是统一归并到增值税。但是也遇到了几方面的问题，主要是财政收入体系的安全和现行分税制财政体制的改革问题。

第四个人所得税，占到全部收入的7％，目前个人所得税是处在改革的十字路口，就是正在寻求一种综合的改革路径。现在我们是不算账就征税，但是考虑到不同收益群体的差异，考虑到子女教育费用、医疗费用的差异等等，就要求在征收个人所得税的时候先算账、后征税，而算账的过程就是加总求和一个人所有收入，然后实行综合征收的税制，

但是，这样的综合税制要有很高的税费，在目前的条件下实行综合制还会遇到种种困难，有目标却难有实质动作、难以起步。因此，2010年还在进一步考验个人所得税的综合治理能不能进一步创造条件，尽早迈开步子。

第五个消费税，虽然占比6％，但是在中国的税费体制当中地位非常特殊，主要表现在它不是一个独立的税种，而是附加税。其征收对象主要是两类，一是奢侈品，二是与节能减排以及与政府政策相关的一部分产品，比如燃油税。这个税种在实践当中作用非常显著，比如车购税带给整个汽车销售量的刺激力度非常大。2010年这个税种还会得到更大范围的运用，其税负还有进一步上调的空间。

比如燃油税的改革，2009年，考虑到税负的稳定性是保证不再增加普通百姓税负，将养路费通过征收消费税的办法征收。还有另外一个改革有待完成，就是通过消费税、燃油税的调控来实现节能减排的目标。

还有两个税种，一个是资源税，这是目前条件下在2010年必须推出的。第二是物业税，严格意义上讲，物业税的开征，所面对最大的挑战来自于税务部门的征管机制，需要一些条件。目前还很难一下子适应这种需要。

变与不变

对于2010年中国的税收政策的总体走势，高培勇博士概括道，2010年中国的税收政策是不变当中的变，即在不变的趋向之下实现变的内容。变的是减税的力度、节奏和范围，需要做局部的调整。

减税的结构性安排和特点具体包括三个层面：

第一个层次是不管将来形式怎么变化，现有税制体系要继续实行下去，比如两法合并都是要继续的。

第二个层次，凡是着眼于应对金融危机的减税政策，要随着形势变化而适时推出，比如二手房交易环节的低税收政策、出口退税的提高等的调整肯定要择机而征。

第三是伴随新形势、新变化，通过税收的工作而实施经济的扩张其力度会逐步减轻，这将是一个不变的事实。