基于POS刷卡和网上银行的高校无现金结算

郭 峻 冉茂盛

一直以来，中国高校的公务消费制度就如大多数机关事业单位一样采用的是“现金支付，先开支后报销”的传统模式，而许多专家共同的观点是“大量的现金交易，正是中国公务消费中腐败的源头”。目前，公务消费中存在两大“公开”的漏洞：一是买假发票报销，另一个漏洞是虚开发票。因此，中央政府为了规范一直备受诟病的巨额公务消费，宣布2008年在中央预算部门和省级预算单位将全面推行公务卡改革试点，在2010年范围将扩大至从中央到县级的全部预算单位。所谓“公务卡改革”就是指在公务消费时使用银行卡替代现金支付模式，各单位财务部门报销时只能通过刷卡支付，原则上不再使用现金了。基于这种情况，高校必须积极探索未来时期资金结算的新模式。那么，现阶段高校是否已经具备无现金结算的条件？高校无现金结算是否可行？具体怎么操作？这是本文探讨的主要内容。

于爱东介绍了当前结算工具的使用现状，提出新形势下如何增加非现金结算渠道的政策建议和使用非现金结算工具的战略性意义。张翼飞等对电子商务网上支付的现状和支付模式进行了探讨，详细分析各种模式的流程，提出加强网上支付安全的对策。叶金平等人结合所在单位以POS刷卡的电子结算方式代替现金结算的实践证明高校无现金结算后能有效提高工作效率、减少支付时间和支付差错、加强财务内部控制。周红山等人针对货币资金银行电子支付的特点，结合军队资金管理实际情况，对军队资金银行电子支付的管理应用作了探讨。杨维莉阐述了无现金收付结算的具体运作模式、前提条件和重大意义。柏胜、郑云红等人分别介绍了银行卡结算、网上银行结算这两种主要的无现金结算支付方式的原理、发展过程中遇到的问题及解决对策。

本文结合中央预算单位公务卡改革，分析了现金结算的弊端和高校实现无现金结算的必要性和可行性，详细阐述了银行卡和网上银行结算这两种主要结算方式的工作原理和适用范围。认为高校现阶段宜采用POS刷卡结算方式，但随着电子商务的发展与成熟以及网络银行建设的日趋完善，高校以后将逐步实现网上结算，彻底摈弃现金结算。最后通过具体案例分别介绍了银行卡和网上结算的具体操作流程，提出一种”一机双卡”（即“POS机+公务卡+工资卡/学生卡”）的新型结算模式以及如何保证网上银行结算安全性的一些具体措施。

一、资金结算方式的种类

资金结算是指社会各部门、各单位或个人之间由商品交易、劳务供应等经济往来所引起的货币收付行为。资金结算分为现金结算和非现金结算。用现金直接进行的收付，称现金结算。通过金融机构划拨转账或票据流通转让完成的收付，称非现金结算。基于安全角度考虑，非现金结算应是资金结算的主要方式。

目前我国非现金结算方式主要以汇票、支票、本票和银行卡即“三票一卡”等非现金支付工具为主体，汇兑、电子银行、个人跨行转账、个人跨行通存通兑、定期借记、定期贷记等结算方式作为补充。上述结算方式各有特点，各有各自的适用范围，共同组成了比较成熟的非现金支付工具体系。随着国家出台各种政策措施大力发展银行卡和电子结算业务，可以预见在不久的将来银行卡和电子银行必将成为资金结算的主要方式和必然趋势，下面本文将重点介绍这两种结算方式。

二、高校现金结算的弊端

现金作为货币中最活跃的一种形式，在我国金融业还不发达的情况下，促进了商品经济的发展，但随着社会经济的发展，银行卡和电子银行的出现，现金结算在社会主义市场经济中的作用大大降低了。同时由于现金的流动性，不可控性决定了现金结算具有很大的弊端，一些不法分子利用大额现金支取进行偷税，漏税，洗钱，贩毒，行贿，金融诈骗等违法犯罪活动，极大的影响了我国经济健康，稳定的发展。

高校作为非营利性事业单位，资金结算方式上比较单一，基本上只有现金、支票和汇票等三种传统结算方式，笔者查阅和统计某高校财务部门08年12月的记账凭证时发现，该校当月现金收付业务量15322笔，支票和汇票业务量1250笔，现金结算方式占所有结算方式的92%，而支票、汇票等非现金结算方式仅占其中很少的比例。高校如此大量使用现金结算，其弊端为：

（一）阻碍了先进结算手段的推广与发展

现实生活中，我们经常发现有不少人明明知道现金结算方式不卫生、不安全，但“凡事要攥到手里，看得见摸得着才觉得塌实”，因而结算时不习惯刷卡而乐意使用现金。由于这种传统思维定式在作怪，高校的教职工多数愿意选择使用现金结算，对学校财务部门为改进结算方式、提高工作效率而推出的POS刷卡等非现金结算方式有抵触情绪甚至坚决反对，不肯接受，严重阻碍了先进结算手段的推广与发展，与国家大力推行非现金结算、减少现金使用的趋势背道而驰。

（二）工作量大、易出差错造成结算速度较慢、工作效率低下

高校财务部门小额报销多以现金结算为主，出纳的工作量大大加重，特别是在年底报销时，现金出纳柜台外大排长龙，怨声四起，吵架现象时有发生。还是以上文中的高校为例，08年12月份该校主校区办公点2名现金出纳平均每人每天现金业务量高达232笔。现金出纳工作量如此繁重，工作压力大，难免会因为收到假钞或出差错而不得不自掏腰包赔钱，因此，结算速度慢、工作效率低。

（三）现金管理费用和成本较高

高校必须用大量人力、物力来清点、运送、保管现金，加大了单位的现金管理成本。例如，高校财务部门派专人负责每天上班时从学校金库提取现金，每天下班后将现金送回金库；学校保卫部门每天都要派人昼夜值班，保护和管理金库的安全。

（四）存在不安全隐患

由于现金使用极为广泛和便利，因而成为不法分子觊觎的最主要目标,在现实经济生活中，大多数的经济犯罪活动都是和现金有关。因此高校大量的现金存取加大了被抢、被盗、被贪污和被挪用的风险，如有些报账人员路途远需要携带大额现金，存在着相当大的安全隐患。

（五）税款大量流失、容易滋生腐败现象

高校财务人员在工作中经常能遇到这样一种情况：假如允许报销人员能够在转账支票和现金支票中任意选择时，那么绝大多数的人会选择现金支票。这是为什么？原因很简单，使用现金结算能帮助人偷税、漏税。大量使用现金结算使得银行和税务机关均难以监督有关单位和个人资金的真实使用情况，使税款流失于无形之中。另外，大量的现金结算还容易使财务人员直接接触现金，不可避免地滋生某些违法犯罪行为，如挪用公款、私自利用单位的钱来炒股等。

三、高校实现无现金结算的可行性分析

针对以上弊端，高校能否采用无现金结算方式替代现金结算呢？以下分别从外部环境和内部建设两方面来分析高校实施无现金结算需具备的条件。

（一）外部环境

1、银行卡业务大规模普及

自1986年中国银行发行我国第一张银行卡以来，短短二十几年时间，银行卡业务得到了迅速发展，使用范围和市场进一步扩大，用卡环境逐步改善。来自中国人民银行提供的精确数据显示，截至2007年底全国银行卡发卡总量达到149995.06万张，同比增长32.63%。银行卡使用方面上的硬件、软件等指标方面也都有了很大的改善和提高。这表明全国银行卡已得到大规模普及，市民持卡消费意识进一步增强。

2、电子支付和网上银行结算得到广泛应用

我国当前电子支付方式有互联网网上支付、通信网络的移动支付、电话支付等方式。其中互联网上支付是电子支付形式中的绝对主力，2006年网上支付在整个电子支付市场规模中所占的比例为97%，国内采用网上支付业务的网上商店总数已经超过10万家。与传统的支付系统相比，网上支付最突出的特点就是，运用现代网络和信息技术把银行柜台延伸到了客户端。因此，银行借助个人电脑或其他智能设备，通过互联网技术或其他公用信息网，为客户提供多种金融服务的网上银行结算业务应运而生并快速地发展起来。目前，尽管我国还没有专门的网上银行，但各银行已普遍开办网上银行业务，电子支付和网上银行已被大众广泛接受。

（二）内部建设

高校数字化校园建设和“校园一卡通”工程方兴未艾。随着党中央科教兴国和教育振兴行动计划的贯彻实施，中国高等教育实现了前所未有的跨越式快速发展。各高校均想方设法充分利用信息技术所提供的巨大潜力，建设数字化校园；同时将集校务管理、学生管理、财务管理、公共服务、财务服务和监督为一体的校园卡系统定位为数字化校园的基础应用部分，加以开发和完善，使校园卡系统能发挥规范管理，实现部门数据共享，规范校内金融管理和实现校内无现金结算等作用。近年来，国内许多高校在数字化校园建设和校园一卡通方面做了各种有益尝试，通过连接部门间的各个终端，将个人与部门、部门与部门间的现金往来转变为非现金往来，既节省了收支成本，又实现了安全高效的资金划拨，而且对资金安全往来、统计、对账、信息共享都具有人工操作无法比拟的优越性。与此同时，学校与银行之间正在不断加强紧密合作，寻求实现金融功能与管理功能的有机结合。

综上所述，无论是从外部环境还是内部建设上来看，高校均已具备实现无现金结算的基本条件。

四、高校实现无现金结算的主要方式

（一）高校无现金结算的主要方式——银行POS卡和网上银行结算

1、银行 POS卡

银行卡结算方式的工作原理是将现金结算范围内的业务通过银行为学校财务部门提供使用的POS机作为结算工具，在POS机上办理取款、转账、报销和缴费等银行卡刷卡的结算业务，达到替代现金收付的目的。银行卡结算基本实现了无现金流通，初步解决由现金结算所带来的一系列弊端。

2、网上银行结算

网上银行属于电子支付业务中最常见的一种结算方式，它的工作原理主要是通过网络，先由付款方把支付指令发送给收款方，然后由收款方把支付指令转发给银行（或者由付款方直接把支付指令发送给银行）；银行对支付指令进行处理并通过支付系统完成资金清算和结算。网上银行结算方式打破了传统结算业务的地域、时间限制，不仅能替代现金业务，而且还能使客户彻底改变手工填写纸制凭证送交银行的传统结算模式，通过采用网上提交安全高效的电子支付指令，不出办公室即可以完成同城转帐和异地汇款等大部分日常结算工作，使财务工作更方便、更轻松，套句时髦话来说，能让人真正体验到“e时代网上办公的新感觉”。

（二）高校无现金结算的设计思路

高校无现金结算应分成两阶段逐步实现，现阶段高校宜采用银行卡即POS刷卡结算方式，初步实现无现金结算；下一阶段高校应深入研究网上银行结算模式，达到“无现金、无支票、无汇票”的电子实时结算目标。

目前已经有部分高校采用了POS机刷卡结算代替现金结算的新型财务报销模式，初步实现了结算过程中无现金流通。这些学校利用合作银行的财务结算专用终端POS机，应用银行卡的刷卡支付功能，实现在出纳柜台刷卡，即时双向支付清算，即时资金到账。教职工凡在学校财务部门有缴款、借款、还款、报帐等涉及现金收支业务的，均可实行银行财务POS结算方式，基本做到了无现金流通，很大程度上解决了报销人员在出纳柜台点收点付现金的诸多麻烦。

但从结算方式的发展趋势来看，发挥网络优势，开通网上银行业务，将高校财务部门办理划款的终端与银行内部结算网络用专线直接链接，实现网上结算，才应该是高校无现金结算的终极目标。但高校能否做到将支票、汇票等传统结算方式全都摈弃不用，实行网上结算，使财务人员足不出户,就能办理实时汇划、定向账户支付、代发工资、账户交易信息查询等各项结算业务？这是一项新的研究课题，现阶段要想立即实现这个目标可能比较困难，原因在于高校电子支付制度建设较为滞后、缺乏电子化结算意识、相关人员会计电算化技能相对落后，另外一个更重要的因素是学校基于资金安全方面的顾虑，因而要在短时期内将现有的支票、汇票等结算方式全部转变为电子支票、电子信用卡等网上结算方式，实现“足不出户、轻松支付”的现代化财务办公，可能性不大。据调查所知，目前国内还没有几所高校敢于率先采用网上银行结算方式。以笔者所在的高校为例，尽管早在几年前就曾与银行商讨过相关合作事宜，配备了相应设施，而事实上，网上结算并未真正使用。但预计随着电子商务的发展与成熟以及网络银行建设的日趋完善，高校网上结算的发展必然具有非常广阔的前景。

2、POS刷卡结算的“一机双卡”模式

结合国家公务卡改革的良好契机以及其他高校利用POS刷卡报销结算方式的实践经验，笔者将高校POS刷卡结算模式归纳总结为“一机双卡”模式。“一机”指的是POS机，“双卡”指的是公务卡、工资卡或学生卡。这种结算模式要求高校首先根据银行卡用途，将银行卡分成两大类，一类是单位卡，作用是替代过去财务部门用于周转的备用现金，并指定专人负责保管和使用。另一类是利用学校给教职工办理的公务卡、工资卡或学生缴费的银行卡。“POS机+公务卡+工资卡/学生卡”模式包括公务卡结算、工资卡/学生卡结算两种。

——公务卡结算：是指根据公务卡改革的相关规定，对教职工属于财政授权支付业务中原使用现金结算的公用经费支出，包括支付办公费、印刷费、差旅费、会议费、招待费、水费、电费、交通费、劳务费等有关商品和服务的零星支出费用，采用公务卡进行结算。它与工资卡结算的本质区别在于其必须“先支付，后报销”。

——工资卡/学生卡结算：是指教职工使用除公务卡结算以外的其他资金如科研经费等办理借款、还款、报销业务时以及学生缴纳学费或领取学校发放的奖学金、助学金、补助、劳酬时，利用学校配发的工资卡和学生卡进行收或付的双向结算。

3、通过客户证书授权管理系统保证网上银行结算的安全

Michael Mauer:是的。汽车行业的不同品牌都在力图通过富有感性的设计语言来提升自身的内涵，尤其是那些豪华汽车品牌。设计是成功的关键所在，毕竟设计和汽车的功能属性也息息相关。汽车设计同样在为功能服务，和其他服务于我们生活的事物毫无区别。所以，我们花了大力气打造了未来设计体验中心。在这里，设计师可以和消费者一起来定义未来我们的出行概念和出行方式。

高校办理网上银行结算，使教职工原本需要开具支票或汇票的业务，利用网上银行单笔或批量录入系统，完成收款或转账付款业务信息录入，通过网络连接外部银行接收收款信息或传递付款信息办理银行收支结算。这种结算模式面临的最大问题就是如何有效保证资金支付的安全。当前关于这个问题的解决方案和技术手段主要是客户证书授权管理系统。这种系统是基于互联网的内部电子证书管理系统，主要功能是制作和管理各级电子证书，并通过银行人员和外部客户使用电子证书对其进行身份认证。采用电子证书作为确认网上银行客户身份的电子信息，是客户进入网上银行系统办理各项业务的唯一有效的身份标识。通俗地讲，就好像一张网上银行的通行证，只有凭有效电子证书才能登陆网上银行办理业务，从而起到有效保证资金安全支付的作用。

具体而言，银行通常根据学校财务部门的申请签发客户证书，一般分为授权卡和操作卡两种。持授权卡的人员相当于财务主管，主要负责对操作员的管理和更换、设置操作员管理的账户及权限情况，但不应具备对账户进行实际交易的权限。持操作卡的人员相当于出纳员，具有查询、录入和复核等不同权限和角色；每笔交易必须经过不同操作员分别进行录入、复核和发送才能完成。每个客户至少需要设置录入和复核两个操作员，并可以根据需要增加。

（三）高校无现金结算的实现方案

1、POS刷卡结算模式操作流程

学校公务卡、工资卡、学生卡各种结算方式业务操作流程见图1银行卡结算流程图。

图1 银行卡结算流程图

流程说明：

公务卡结算流程：

①教职工在日常公务支出中使用个人公务卡先行刷卡消费；

②教职工在规定的期限内到财务部门按现行财务制度进行审核报销；

③财务部门通过学校统一安装的POS机将报销费用从学校单位卡转入个人公务卡上予以还款。

工资/学生卡结算流程：

①教职工或学生到财务部门凭发票、单据办理借款、还款及报账业务；

②财务部门通过学校统一安装的POS机将款项从学校单位卡划转到报账人的工资卡、学生卡上或将款项从报账人的工资卡、学生卡上划转到学校单位卡。

2、网上银行结算模式操作流程

首先，由1名出纳使用操作卡，输入密码，进入网络银行操作系统，录入单笔付款信息或导入批量付款的电子文本信息；然后由1名会计人员或主管人员复核付款单位信息，审查付款金额是否正确、填制内容是否完整，如果核对无误，则使用授权卡授权确认，发送支付指令，实现资金支付。支付后，必须取得付款回单并仔细核对，实时查询账户余额及各项交易记录，保证学校资金的安全。

五、对高校实施无现金结算的建议

（一）转变和更新传统结算观念，积极鼓励推行无现金结算

由于受传统观念束缚，使人们很难在短时间内接受非现金结算支付工具。因此，学校上至领导下至所有师生员工都有必要更新观念，富有开拓创新精神，乐意接受新鲜事物，充分利用网络环境加快财务管理信息化建设进程。随着高校财务软件的日渐成熟和网络电子技术的发展对高校财务管理水平提出了更高的要求，高校必须清醒认识到高校财务的电子化、网络化趋势。

（二）统一思想意识、做好充足准备，针对现金结算存在的弊端，对无现金结算的优势进行宣传，大力推广，逐步推行

任何一项新生事物在推行初期必然受到各方面的阻力和质疑。需要耐心解释，大力宣传，逐步推行。无现金结算作为一种新的观念和新的结算手段，必须得到学校领导高度重视和大力支持；要把无现金结算工作同国家中央预算单位公务卡改革进程和学校校园一卡通的建设紧密结合起来。同时，采取各种现代化手段和各种措施广泛宣传和积极推广现金结算的弊端和无现金结算的好处，例如发放非现金支付工具的宣传资料或在高校OA系统即办公自动化系统、财务部门的主网页上进行介绍、ATM现场演示等多种方式，培育师生员工的无现金支付意识。无现金结算工作应该逐步推行，在推行初期采取“双轨制”，适当规定一段过渡时期进行试点，收集反馈意见，不断改进、优化业务流程，尽可能提高工作效率、方便广大教职员工。

（三）提高出纳人员业务素质，强化结算业务先进技能培训

高校实现无现金结算必然给出纳人员的业务水平和操作能力提出了更高的要求。对于无现金结算业务，不论是POS机刷卡结算或是网上银行结算，高校都需要设立专户进行核算，明确专人专职办理业务。这些工作人员自身方面需要不断提高结算业务水平和计算机操作能力，学习银行的先进技术手段；学校方面也要采用举办专题讲座等形式定期组织工作人员开展各类无现金结算收付业务的培训。

（四）健全完善资金结算制度特别是无现金结算相关规章制度，规范操作程序，加强货币资金的内部控制，有效防范资金风险

高校实现无现金结算后，要通过分设各类不相容岗位、认真清理核对账目、建立内控制度等手段，防范风险，保证资金安全。根据内部控制的相关要求和不相容职务分离原则，实际开展工作时必须严格避免由一人全权行使所有操作业务；建立银行卡和网上结算日记账，定期核对，确保账卡相符、账账相符；建立健全无现金结算相关制度和管理办法，明确银行立健全无现金结算相关制度和管理办法，明确银行符；建立健全无现金结算相关制度和管理办法，明确银行卡以及电子支付业务的职责和权限，规范银行卡、电子支付业务的操作流程和控制程序，严格履行规定的支付信息保密业务，妥善保管银行卡、电子证书及密码，采取各种先进措施提高银行卡和电子支付产品的安全性。

总体来讲，高校现阶段已经具备了实现无现金结算的条件。高校必须根据自身实际情况，利用国家中央预算单位公务卡改革推行的契机，与银行等金融机构加强合作，尽快摆脱落后的现金结算方式，推广和开展银行卡结算，实现用POS刷卡报账的新型财务报销模式。同时，有条件的高校可以进一步研究探索网上银行结算模式，争取在不久的将来，真正实现资金的电子实时收付。

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