企业基层单位内部控制实施情况分析

鲍雪冬

摘要就目前情况来看，我国虽然颁布了企业单位内部控制相关的规章制度，但实施情况却不客乐观。就企业基层单位内部控制的现状，对内部控制的概念和重要性，以及实施情况所存在的问题做了简单的阐述。

关键词企业基层单位；内部控制；实施情况；问题分析

一、内部控制的概念

目前，我国会计界对内部控制的认识主要有：内部会计与管理控制、内部控制结构和内部控制成分三种提法。并将内部控制定义为：内部控制是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保证资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。

二、内部控制的重要性

内部控制作为现代管理制度的重要组成部分，是现代企业管理的重要手段。从近几年的审计实践看，有相当多的企业在建立健全内部控制方面并没有引起足够的重视，从而出现了会计信息失真、漏交税金、私设“小金库”、决策失误、造成国有资产流失、经济效益差、企业违法违纪现象等问题。因此，必须高度重视单位内部控制建设问题，强化对单位各项经济业务及相关岗位的控制，严格约束各单位所有人员，保证单位各机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，真正做到不相容职务相互分离、相互制约、相互监督。建立健全内部控制制度是生产社会化、企业大规模化、资本大众化的必然结果。

从我国企业会计信息质量抽查报告看，被抽查的110户酿酒企业有102户存在不同程度的会计信息失真问题；1999年对上市公司投资者进行调查，33％不信任会计信息，40％对会计信息怀疑，上市公司在某些会计信息披露上很不规范。近几年我国经济领域犯罪逐年上升，违纪金额逐年增大，关键在于我国内部控制制度的不健全。由此看来，建立健全我国内部控制制度是十分必要的。

三、实施现状问题分析

随着我国经济体制改革的深入和现代企业制度的逐步建立，一些企业开始重视内部管理和内部控制，采取了一些有效的控制方法和措施，企业内部管理水平日益提高，并取得了较好的效果。但从总体上讲，我国企业内部控制在实施方面还比较薄弱，而影响内部控制实施的因素主要有：

1内部控制体制不完善

我国存在较为严重的“一股独大”现象。一股独大的一个后果是，控股股东操纵上市公司的股东大会、董事会和监事会。同时，我国上市公司还有明显的内部人控制现象，关键人常常集控制权、执行权和监督权于一身，并有较大的任意权力。股东大会、董事会、监事会的职责分工不明，往往形同虚设。在这种情况下，控股股东或少数关键人就能控制公司的财务报告。为了控股股东或管理当局的利益，就有可能进行盈余管理甚至操纵财务报告，提供虚假信息误导外部信息使用者。

2企业自身对内部控制认识不够

长期以来，由于种种原因，我国企业对内部控制制度包括内部会计控制制度的作用普遍认识不足、重视不够。目前，许多企业对内部控制的认识还停留在内部牵制和内部控制阶段，还有很多人认为内部控制就是内部监督。更有甚者，有的单位连必要的账本都没有，或设立多本账，直接伪造、编造会计凭证、会计帐簿、财务会计报告，以虚假业务资料进行核算，人为捏造、篡改会计数据，乱挤乱摊成本，虚报收入和利润。有的单位很少进行财产清查，帐实不符，大量潜亏隐藏在库存中。由此，我们应该形成对内部控制的正确认识。

3投资者风险意识淡薄，对内部控制的重要性缺乏认知力

我国上市公司的股权结构，是典型的股权集中型的，流通股在总股本的比例，中所占比例仅为31.6％，而国有股、法人股占总股本比例则达68.4％，即使能将某上市公司的流通股全部买进，也不能取得公司的控制权。在内部人或控股股东等关键人大权独揽的情况下，中小股东的权益根本得不到保障。因此，中小股东主，要以二级市场的“逐利”为主，更关心的是企业的运营结果，而对公司的内部控制兴趣不大。

4企业内部控制执行不得力

随着我国改革开放的不断深入，转换经营机制、建立现代企业制度、整顿会计秩序、保护所有者权益，都迫切需要建立健全与之相适应的内部控制制度体系，并加强对内部控制的实施。总之，企业在具体实施加强内部控制时，应认真析企业内部控制的现状，按照内部控制加强的理论方法一步步地来加强和完善企业内部控制。

参考文献：

[1]张维迎，企业理论与中国企业改革，北京：北京大学出版社1999

[2]朱荣恩，内部控制的理论发展，《中国财经报》，2001

[3]曹文火，内部控制应注意的问题，《申国财经报》，2001

[4]马创，关于企业内部控制制度的若干思考[J]，财贸研究2000。