对现阶段加强企业内部控制的思考

方　雷

摘要:实施内部控制就是为了促使企业向着赢利和实现自身使命的目标迈进，并使这一过程中出现的意外情况最小化。促进提高企业经营效率，保证财务报表的可靠性，保障企业经营活动的合法合规性。本文论述了企业内部控制的内涵，并针对现阶段企业内部控制存在的问题提出了几点思考。

关键词:内控;内涵;问题;思考

本世纪初，美国社会出现“安然会计丑闻”等案件，导致资本市场的诚信危机。2002年美国颁布实施了《萨班斯——奥克斯利法案》，该法案对上市企业建立并保持有效的内部控制制度做出了明确规定。2008年6月28日，我国发布了《企业内部控制基本规范》，为上市公司加强内部控制建设提供了基础性、权威性的指引，被誉为中国的《萨班斯法案》。随着我国社会主义市场经济的不断深化和完善，企业建立并完善企业内部控制是深化企业改革，建立现代企业制度的关键。

一、内部控制内涵

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。内部控制是贯穿于企业活动的一系列行动。内部控制作为人为建立的管理机制，受到企业董事会、管理层和其他人员的影响，通过企业所有人的言与行才得以实现的。其本身不会产生效力，它的作用体现在其建立后的执行力等多种因素。经营目标的实现并非完全在企业的控制范围之内，只有使管理层以及起督导作用的董事会及时了解本企业向这些目标迈

进的程度，内控体系才能为企业目标的实现提供合理保证。

二、现阶段企业内部控制存在的几个问题

1.企业内部控制意识有待增强

长期以来内部控制制度在企业生产经营中的重要作用认识不足，由于内部控制不能直接产生现实的经济价值，间接效益也需要较长的时间周期才能体现，而且会增加额外的经营成本，因而多数企业对内控重视不够。

2.内部控制制度有待健全、落实

目前存在内部岗位责任制不健全，有章不循，内部控制制度印在纸上，挂在墙上，应付检查，而不管执行情况怎样，遇到问题总是原则上怎样，过分灵活，以习惯代替制度。还有内控授权不明确，财务控制的功能无法充分发挥，如签字制度，只是设置了哪些业务需要主管领导签字审批，但是未明确具体金额界定。

3.监督约束不到位

内部稽核不规范，内部审计设置在财务科或会计人员兼职，未形成稽核、审计制度。企业的内审机构是企业的一个职能部门，或者只是众多企业内部单位的一个，内审机构进行审计时，因级别相同，又相互制约，加上内部审计人员与企业存在息息相关的经济利益关系，所以很难保证内审的客观公正。

4.人员素质有待进一步提高

依照《会计法》规定，会计人员，必须取得会计从业资格证书；担任会计机构负责人，除取得从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上。会计无证上岗、出纳长期不轮岗现象还是存在。会计继续教育由于种种原因无法保证学习时间和课时，这些都影响着会计人员的素质。

三、加强企业内部控制制度建设的几点思考

1.取得领导层重视

这是内部控制有效实施的前提条件。企业领导层要充分认识内部控制制度在保护企业资产的安全、完整，防范欺诈和舞弊行为以及实现企业经济目标等方面的重要作用，采取有效措施加强会计内部控制建设。带头执行，为有效实施提供保证，确保贯彻执行，支持会计人员的工作，保证会计及相关人员会计法行使职权。

2.进一步完善制度建设

在对经济业务流程进行系统分析后，尽量保证制度不留死角，维护财经纪律。同时，要做到控制适度，注意在满足监督和检查的需要的基础上，又要防止与企业成员发生冲突，不能让员工存在压抑感，这样对营造和谐氛围是不利的，也要注意到过低的控制力度会使内控失效，这其中的尺度需要很好的掌握。

3.进一步抓好内部控制执行力度

企业各层次的人员都要严格执行内部控制制度，决不能让内部控制制度形同虚设。此外，设立内控制度问责制是十分必要的，将内控问责落实到每个岗位，按照岗位进行责任认定与追究，坚决贯彻制度面前人人平等的原则，无论是否造成损失，都要严肃追究违规操作，以此来保证内控制度执行的严肃性和重要性。

4.加强内部控制监督

内部审计是强化内部会计控制制度的重要环节，是对内部控制的检查和再控制。内部审计工作应该实现定期不定期的审核会计账目，还应稽查、评价内部会计控制是否完善，从而保证单位内部会计控制更加完善，周密。同时，为了防止单位由于种种原因形成内部会计控制形同虚设的情况，要定期或不定期的聘请外部审计机构进驻测试，进行评价。

5.做好会计人员的培训再教育

会计人员在内部控制中具有十分重要的地位。对会计人员素质提高，第一要保证会计继续教育规定的落实到位，保证会计人员知识的更新，及学习效果，不能让其停留在制度上；同时，还要加强对会计人员道德品质、思想操守的考核，确保会计人员政治上过硬，业务上合格，加大业绩考评力度，切实保证人员素质。

内部控制体系建设是企业管理的经常性工作，必须建立内部控制工作的长效机制，从组织机构设置、各项制度的建立健全及加强执行力上确保内部控制的有效运行，实现其控制功效，为企业发展保驾护航。

参考文献：

[1]内部控制体系建设丛书-COSO内控柜架与内控要素评估工具/中国石油天然气股份有限公司内控项目建设委员会编译/石油工业出版社.2005.11