增强国库集中支付制度运行效益研究

农飞翔

摘要:国库集中支付制度是社会主义市场经济与公共财政建立和发展的必然要求。预算单位作为使用财政资金的部门,在实行国库集中支付制度之后,获得了很大的成效。但与此同时,在制度的运行当中,也存在着一些问题影响着制度的有效运行。从预算单位角度分析其原因,并提出相关建议和对策,以期能进一步增强国库集中支付制度的运行效益。

关键词:国库;集中支付制度;运行效益

中图分类号:F812.2文献标志码:A文章编号:1673-291X(2009)26-0130-02

一、国库集中支付制度的概述

国库集中支付是指以国库单一账户体系为基础,将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理,收入直接缴入国库和财政专户,支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。

国库集中支付是指国库集中支付机构在指定银行开设国库集中支付专户,将所有的财政性资金都存入国库集中支付专户进行统一管理,预算单位在需要购买商品、支付劳务或其他款项时,经国库集中支付机构审核后,将财政资金直接从国库集中支付专户支付给商品和劳务供应者或用款单位。

国库集中支付制度,是国家公共财政管理体制的重要组成部分,是市场经济国家普遍采用的一种财政资金支出管理制度和理财模式。对于我国这样一个财政资金收支矛盾十分突出的国家来说,建立国库集中支付制度是非常必要的。在实行国库集中支付制度之后,取得了良好的成效。

1.提高了财政资金的使用效益,增强了财政资金的调度能力

实行国库集中支付制度之后,财政资金的流动程序和过程被简化了,资金的拨付程序由多环节转拨变为实际需要发生时一次拨付,减少了过去大量未支出的财政资金沉淀或闲置浪费在各预算单位账户中的现象。通过将这些财政闲散资金统一集中在国库集中支付专户内,灵活调度,实行集中理财,充分利用,财政资金的使用效益得到有效提高。

2.增强了预算执行的规范性和约束力,增强了财政资金的使用透明度

实行国库集中支付制度之后,纳入国库集中支付范围的财政性资金都必须按规定的程序在国库集中支付专户内进行运作,减少了财政性资金的库外操作,进一步规范了收支管理,预算执行的规范性和约束力得到显著增加,从而有效防范了对财政资金的挤占、挪用和截留,从源头上预防和遏制了腐败行为。

二、影响国库集中支付制度运行效益的原因

1.对国库集中支付制度存在片面性认识

部分预算单位的领导及经办人员没有认识到国库集中支付系统对于整个财政管理体制改革的重要性,没有认识到国库集中支付制度的优势,只是片面地认为,实行国库集中支付制度之后,本单位的财务管理权限和对货币资金的支配权会被削弱,单位的利益会因此而减少。实际上,在国库集中支付制度之下,单位的会计责任主体并没有发生改变,单位的资金使用权限也没有改变,反而由于财政资金的集中统一管理,更有利于改进财务管理工作,规范单位的支出行为,提高资金的使用透明度和效益。

2.信息网络系统还不够成熟

实行国库集中支付制度以后,财政资金的拨付管理发生了重大变革。国库集中支付依赖于一个高水平、高起点、高质量的财政支付信息系统,没有这个信息系统,就无法与财政支付信息系统对接,无法实现国库集中支付。目前,国库集中支付系统还不够完善,功能不够强大。例如,经常出现系统问题,数据不准确;系统的数据整合能力不强,无法和其他相关部门实现有效共享和共通;部分单位无纸化操作难以实现,严重影响了工作效率和信息传递速率的提高;在使用过程中用户时时感到操作不方便,无法满足预算单位财务管理工作的实际需要。

3.财会人员综合素质有待提高

国库集中支付制度是一项重大财政管理制度的创新。实行国库集中支付制度后,会计核算、支付方式将发生很大的变化,需要相关的工作人员具有较高的业务素质, 以便尽快地适应工作的需要。然而,从目前情况看来,预算单位的财会人员综合素质一般,对国库集中支付制度政策理解不到位,财务和电脑网络运用知识薄弱,无法适应集中支付这种较大的变化,以至于在执行过程中出现偏差,带来了制度运行上的低效益。因此,加强财会队伍的综合素质,尤其是执行国家各项政策、法规及国库集中支付相关办法的业务能力方面的培养迫在眉睫。

4.预算单位内部审计不到位

实行国库集中支付后,预算单位的财政资金使用被严格控制了,但同时,不合规的问题也将会变得更加隐蔽。如内部审计人员认为,实行国库集中支付之后,预算单位的财务管理有了较为有力的外部监督,内部审计功能因此而减弱,放松了对单位的日常审计;国库集中支付制度大量运用网络信息系统之后,内部审计人员的电脑运用技术却没有得到相应提升;传统的内部审计大多把工作重点放在财务领域的审计,对单位运行中的其他方面重视不够;国库集中支付的相关法律、法规及文件不断完善与变动,内部审计人员知识陈旧,更新速度更不上情况发展,审计工作中处于被动地位等。

三、进一步增强国库集中支付制度运行效益的建议

1.从思想上重视和支持国库集中支付制度

一方面,财政部门要通过各种方式,如举办各种培训班、讲座等,积极、广泛地宣传国库集中支付制度的内容、意义与原则,使各预算单位充分认识到推行此项制度的必要性,认识到国库集中支付制度对各预算单位财务工作的重要性;另一方面,预算单位的领导和各级经办人员应改变原来在分散支付方式下形成的习惯性思维,积极参加财政部门有关国库集中支付制度的培训学习与讲座,并在本单位利用各种形式进行宣讲,使得每个职工都了解到国库集

中支付制度的优势,认识到国库集中支付制度改革是关系到其切身利益的。

2.建立健全相关的网络信息系统

国库集中收付制度的有效进行依赖于高质量的信息化水平。首先,应该逐步完善和提高财政管理信息系统。通过与软件开发商进行积极交流沟通,尽快完成相关应用软件的升级换代工作,加快整合国库管理信息化的内部子系统,建立安全可靠、一体化的系统运行平台,保证信息传输的完整、准确、及时,尽量达到信息共享和操作一体化的目标,增强财政资金的集中控制和统一调度,保证财政资金的运行效率和使用效益。其次,为了与财政支付信息体系完成顺利对接,预算单位本身应该建立一个高水准的、符合本单位实际情况的现代化信息管理系统,及时、准确地将单位的相关信息反馈到财政集中支付信息系统,保证财政国库集中支付在本单位的顺利实施。最后,要保证网络信息系统的安全性。通过采取一系列的网络安全防范措施,保证信息系统的安全运行,如将财政核心业务信息与外网相隔离,减少被黑客攻击和重要信息外漏;安排技术人员定期对网络运行进行检查,同时,也要进行不定期的抽查与突击检查;对妨碍系统安全的人员进行追究,实施行政处罚和经济处罚等。

3.提高预算单位财会人员的综合素质

国库集中支付制度的推行对于预算单位的财会人员来说,是一项新的工作任务,制度的推行过程,就是财会人员学习、理解、执行新制度、新规定的过程,如何做好这项工作是预算单位每个财会人员所面临的挑战。首先,财政部门作为国库集中支付制度的推行者,应高度重视各预算单位相关人员的培训工作。要努力创造学习的氛围和培训的条件,通过定期举办培训班,既要组织学习政策法规,也要组织学习财务管理知识,加强各预算单位财务负责人和具体经办人员的政策、业务能力,使他们尽快掌握具体的操作程序和进行规范的账务处理,切实提高预算单位财会人员的综合素质,从而保证国库集中支付制度的顺利推行。其次,财会人员应积极主动地参加相关知识的培训学习,及时掌握国库集中支付改革出台的新规定。为适应信息网络化的需要,必须学习和掌握先进的现代信息管理技术,包括国库集中支付系统的操作、基础网络知识及其他一些电脑基础操作,这样能够更有效利用和熟练操作系统,方便处理相关工作事项。最后,预算单位的财会人员要加强与财政部门工作人员的沟通,及时了解政策法规、业务处理上的更新变化,促进自身业务水平的提高。

4.加强预算单位自身的内部审计工作

实行国库集中支付制度后,预算单位的财务管理有了较为有力的外部监督,但外部监督始终替代不了内部管理。随着审计环境的变化,预算单位的内部审计工作也要适应新形势,转变以往的工作重心和方式方法。可从以下几方面入手:第一,内审人员要加强自身学习。随着国库集中支付制度的持续推行,相关的文件和规定也在不断出台和执行中,作为内部审计人员,应该及时了解新变化,并熟练掌握,根据情况及时转变审计方法和策略,积极主动地适应改革的进程,只有这样,才能很好地为单位服务。第二,灵活转变审计思路。实行国库集中支付制度后,审计领域的不断拓宽。内部审计不能仅仅局限于对有关财务信息的监督检查,而是对涉及整个单位活动的各个方面都要实施相关审计,如基建项目跟踪审计、物资采购审计、收费专项审计、效益审计等,并根据审计对象的不同选择合适的审计方式,建立规范的审计程序,及时地提出相关建议和改正措施,以此保障国库集中支付制度的严格执行,促进内部整体管理水平的全面提升。第三,国库集中支付制度要想取得预期的效果,需要预算单位的各级领导干部具备良好的经营管理责任意识,遵纪守法、廉洁自律,自觉履行任期经济责任。因此,内审部门要做好领导干部的任期经济责任审计,对领导干部在整个任职期间所承担经济责任的履行情况进行全面的审查、鉴证和总体评价。

总之,国库集中支付制度为预算单位提供了高效、快捷的资金运转体系,有着广泛而深远的现实意义。但是在取得成效的同时,也存在一些问题影响着制度的有效运行,只有把这些问题处理好,才能更好地发挥国库集中支付制度的作用。