经济责任审计问题及对策探讨

卢继青 余秀梅

摘要：依照我国有关的法律法规对领导干部进行任期经济责任审许，是我国社会主义市场经济条件下反腐倡廉一项十分重要的工作，是揭露和惩治腐败的重要手段。在对领导干部任期经济责任审计工作中存在的问题深入分析的基础上，提出了完善领导干部经济责任审计工作的对策。

关键词：领导干部；经济责任审计；问题与对策

中图分类号：F239.47文献标识码：A文章编号：1672—3198(2009)24-0677-02

领导干部经济责任审计是指审计机关接受干部管理部门的委托，依据国家法律法规和有关政策，对党政机关、人民团体、事业单位的党政干部或国有及国有控股企业领导人员任职期间所负责单位财政、财务收支活动的真实、合法和效益，以及其履行经济责任、遵守财经纪律和廉洁自律的情况进行监督、签证和评价的活动。经济责任审计是随着我国社会经济发展、国家经济和政治体制改革的进程以及我国反腐倡廉工作的深入开展产生和逐步发展起来的。开展经济责任审计，是揭露和惩治腐败的重要手段，它有力地促进了党风廉政建设，是具有中国特色的社会主义审计工作的长期、艰巨的任务。因此建立经济责任审计的长效机制显得尤为重要。

1经济责任审计工作中存在问题

1.1相关法律制度不建全

经济责任审计的立法和规范制度工作与实际要求相比仍有一定差距。尽管国家已制订《审计法》、《经济责任审计条例》、《党政领导干部经济责任审计暂行规定》等来规范经济责任审计工作，但这些法律法规多宏观描述，少具体操作性的条文，对经济责任审计工作中必须遵循的准则和指南及经济审计程序、内容、文书、语言使用等方面，还未能从制度上加以明确，客观上使得审计机关及审计工作人员在经济责任审计中难以操作，这在一定程度上制约了审计机关对领导干部经济责任审计工作的开展，更谈不上如何规避经济责任审计风险。

1.2审计手段滞后，方法不科学

经济责任审计涉及经济、法律、行政等多方面的内容，与其他审计相比具有广泛性、复杂性的特征。同时，随着经济体制改革不断深化，各种经济成分和结构进一步调整，经济活动变得更加复杂，而审计信息手段却十分有限，难以规避审计风险。目前审计工作尚停留在手工审计阶段，虽然有计算机使用，主要是用于文档仍难以规避审计风险审计。

1.3审计评价难

审计评价是经济责任审计报告的核心内容。由于经济责任审计内容广泛，它包含了财务、法纪和绩效等各方面的内容，综合性很强，而审计评价的内容、目的和要求均不明确，具体的经济责任界定标准、评价尺度难以把握，没有建立科学的评价指标体系，这些都给经济责任审计评价带来较大的随意性，使审计评价不够规范。由于目前尚无统一的、可操作性强的评价标准，受主观因素影响，对同一审计事项就有可能得出不同的审计评价，这就很难分清任期责任与非任期责任、直接责任与间接责任、个人责任与集体责任、主观责任与客观责任等，导致审计的公正性和客观性受到质疑。

1.4审计工作滞后，审计人员素质有待提高

由于批量任免、调动，集中开展审计，审计时间紧任务重，经济责任审计对象的特殊性决定了审计工作政策性强、责任大，这就要求审计人员具备较高的政策水平和较强的业务能力。但目前审计人员的综合素质尚不能适应经济责任审计工作的需要。

1.5审计成果的运用差，存在着先离任后审计

审计能否发挥应有的作用关键在于审计结果的利用是否及时。在实际工作中，审计结果不公开、不透明。任期经济责任审计结束后，干部管理部门如何运用审计结果，以及审计结果运用情况如何反馈等没有明确规定，审计结果运用缺乏明确标准，一些单位在经济责任审计之前就做了干部任用或调离的决定，形成了审归审、用归用的现象。干部任用与经济责任审计脱节，其审计结果不能作为评价、考核、使用干部的重要依据。

2健全我国经济责任审计制度的主要对策和措施

2.1加快相关法律法规及规章制度的建设

我国应在现有法律、法规的基础上，尽快建立《经济责-任审计实施条例》，规范经济责任审计的对象、范围、内容程序及违反法规应承担的责任等内容，完善经济责任审计工作的操作程序。规范各种经济责任审计公文体系。从法律上明确审计人员在对领导干部进行经济责任审计中执法的权限，加强审计工作法制化、规范化建设，减少审计工作和审计判断的随意性，使其逐步走上法律化轨道，做到有法可依，执法必严，违法必究。

2.2要坚持先审后离的原则，积极推行“任中，审计”

针对我国目前经济责任审计滞后的现象，我们应推进经济责任审计常规化、制度化建设，并积极创造条件，解决经济责任审计临时性、无计划性、工作调度难协调及质量与时间的矛盾。针对不同的情况，我们可以选择不同的审计方式：一是“先审后离”方式。这种方式可准确地评价领导干部任职期间履行经济责任的情况，为组织部门提供干部任免的准确依据，发现存在经济业务连带责任或因经济活动需要暂时不能离任的可继续留任。二是实行“任中审计”。这样有利于分解工作量，有利于“计划外”变成“计划内”，有利于保证审计质量，防范审计风险，切实提高经济责任审计结果的利用效果。邀种方式需要相关部门有效协作，使审计不仅能达到评价监督领导干部的目的，而且能够将违纪违规问题及时揭露出来并消灭于萌芽状态。

2.3加强审计队伍建设，提高审计人员素质

经济责任审计，归根到底需要审计人员去执行。经济责任审计对审计人员的专业技能和理论功底要求都非常高：首先是强化职业准入，审计执业资格的认证上岗，是今后审计职业化的发展方向，其次是强化后续培训，对于经济责任审计人员而言，要不断更新专业知识，适应现代审计职业化发展的需要，加强对最新颁布的财经法规、审计法规的学习，更加准确地把握政策界限，提高分析判断问题的实际能力，要让更多的审计人员通晓财会、经济、工程、计算机、英语等各种知识，严格执行审计程序，获取充分适当的证据。

2.4改进审计手段和方法。降低审计风险

采取有效的审计手段和方式方法，将经济责任审计纳入管理改革，是做好经济责任审计工作的重要方面。要加强审计信息化建设，注重采用先进的信息化技术手段，同时要将经济责任审计与财务收支审计等其它审计相结合，在实施经济责任审计时也要充分利用财务收支审计的结果。审计部门要加强同组织人事、纪检监察、财务等部门的协调配合，争取最大限度的配合和支持，可采取召开联席会议形式，共同研究、解决具体问题。采取审计和被审计双向承诺措施，被审计对象作出书面承诺，保证提供真实、完整会计资料和其他相关资料。

2.5加强审计结果运用

审计成果的运用，是领导干部任期经济责任审计工作的重要环节，直接关系到经济责任审计工作的权威和效能的发挥。要把审计结果、审计评价作为干部考核的内容写入组织部门考核档案，作为今后干部任用管理监督的重要依据，同时也作为为干部任前公示的内容之一。利用审计结果教育和警示干部，将经济责任审计作为加强干部监督管理的一项重要措施来施行，认真研究审计成果转化运用问题，逐步建立完善审计成果运用的监督管理机制，促进领导干部树立正确政绩观和科学发展观，促使领导干部严格要求自己，廉洁自律，增强领导干部自我约束意识。从制度上开辟一条反腐倡廉的有效途径，使经济责任审计成果真正成为领导干部监督管理的参考依据。

综上所述，开展经济责任审计是对领导干部自身履行职责的监督和考察，也是领导干部经济行为接受社会公众监督的一种形式。各级领导干部要十分珍视党和人民赋予的权力，勤勤恳恳、兢兢业业工作，清正廉洁，严格自律。领导干部只要行得正、站得稳，就可以经得住任何形式的考察和审查。党政机关特别是纪检、监察和审计部门，要把贯彻落实科学发展观作为经济责任审计的出发点和落脚点，充分发挥经济责任审计的引导作用，把经济责任审计评价真正落到实处。