对提高企业资金使用效益的思考

黄乐云

摘 要：资金管理是企业管理的重要环节，也是财务管理的中心。如何加强资金管理，提高资金使用效益是每个企业所面临的重要课题。

关键词：企业；资金；资金管理；经济效益

1 加强企业资金管理的客观必然性

1.1 财务的本质确立了资金的中心地位

财务的本质决定了财务管理首先是资金的管理。通过一定的货币关系和各种不同的资金来源以筹集经营资金，既要在数量上保证企业对资金的需求，又要实现资金结构的优化，使资金长期处于高效流转的状态.并根据市场的动态，随机调整资金运动，务使货币资金运动与物资运动保持同步，以确保企业再生产的顺利实现。因此，资金管理直接关系到企业的经济效益，是企业财务管理的中心环节。

1.2 市场经济的发展和完善确立了资金管理的核心地位

有中国特色的社会主义市场经济要求企业必须按市场经济规律运行，依靠市场发展自己，实行自主经营自负盈亏。然而目前许多企业特别是中小企业资金严重不足，已影响到企业的生存和发展。在这种情况下越来越体现资金是企业生产经营的命脉。迫使企业以资金管理为核心，广辟资金来源渠道，加快流动资金周转，让有限的资金得到合理运用，避免因资金缺乏或资金运用不当而使企业陷入困境。

2 目前企业资金管理上存在的问题

2.1 宏观管理的不足

虽然目前企业改革的步伐正在加快，但是长久以来遗留下来的问题在短时期内很难解决；与之相配套的规章制度还不够健全；经济秩序在运行中还有不完善、不顺畅的地方。财政、税务、物价、审计等政府有关部门在做好政策法规建设的同时，加强宏观控制和审计监督以及清除在改革中一些不良思想和行为上还缺乏有效的指导和约束。

2.2 高素质财务人员不多

财会人员的高素质，不仅仅是指业务素质，还包括政治素质、文化素质、职业道德素质等。目前，国家会计法律法规变化大，与国际趋同性高，就会计行业来看，企业高质量的财会人员并不是很多，大部分财会人员虽然处身于财会战线上，但没有与时俱进，其素质并不高，业务也不很熟悉。产生这种素质不高的原因，一是对财务工作及财务人员不重视的思想。总认为财务就是算算帐、记记帐，因此在选用财会人员时不加重视，特别是中小企业在财会人员较缺的情况下，仓促上阵的很多，根本就谈不上什么财务素质，顶个缺就行，这样就弱化了财务队伍，降低了财务人员的素质。另一种素质较低的原因就是缺乏应有的学习培训，有关法规、准则知之不多，因此很难适应市场经济条件下复杂多变的资金管理。

2.3 企业自身管理不严乏力

企业自身则原地踏步，习惯于依赖国家的政策支持，缺乏居安思危的思想理念，致使企业管理上存在许多漏洞，主要体现在以下几个方面：

(1)对外不合理的长期投资，包括各种股权投资和委托理财，加剧了企业资金紧张的状况。相当一部分投资缺乏认真的可行性研究和科学的预测，使得这部分投资效益不佳，有的甚至有去无回。

(2)过分依赖银行和金融机构。一些企业根本不考虑自身的偿债能力，盲目采用向银行贷款的办法来解决资金紧张的问题，贷款时就没有考虑以后如何归还，什么时间可以归还，导致企业在本来就入不敷出的情况下雪上加霜，加重企业的财务负担。

(3)在利润最大化的诱惑和驱使下，一部分企业在没有任何市场调查、不顾市场供需平衡定理的背景下，盲目扩大生产，造成产品积压和滞销，使得企业原有的流动资金不能适应生产发展的要求。

(4)外欠账款回收不及时、不得力。大多数企业对外欠账款没有设置专门机构或队伍负责回收和清理，只依靠财务人员催收，力度不大。对债务人没有及时跟踪调查，以致于债务人的经营能力、财务状况等等都不甚了解，给自己的工作造成被动等等。

3 强化资金管理，缓解资金紧张状况，提高资金使用效益

3.1 解放思想，转变观念

企业要生存、要发展，就必须在市场竞争中立于不败之地。这就要求企业的财务管理必须从片面的理财观念中解脱出来，彻底改变以往单纯的记帐、算帐和报帐的习惯，要从事后算帐转变到事前预测、事中控制和事后分析上来。要积极参与企业经营管理和预测、决策。自觉地树立市场观念和经营观念，强化效益观念。进一步解放思想，用新的观念，新的思维方法，去观察、分析、研究、处理新形势下财务活动中出现的新情况、新问题。3.2 加强资金管理，提高经济效益

当前企业普遍存在资金紧缺的现象，因此我们必须把资金的计划、筹措、调配以及用活用好作为企业管理的首要任务来抓。具体为：

(1)加强资金的预算管理。企业应以“量入为出、计划

平衡”作为预算的基本原则，采用先进合理的计算方法，确定企业资金的合理需要量，这是进行资金管理的基础，又是关键，更是难点。解决此关键较好的方法是编制资金预算。对财务的收入和支出都要列入企业的资金收支计划。根据资金的来源和规模，来决定支出的多少与先后。资金来源要严格管理，资金使用要报批计划，属于正常的开支给予保证，非计划和超计划的开支，要补办计划准予使用。严格资金收支的管理，确保有限的资金能有效地使用到重点和急需的项目上，努力使资金应用达到最优化。

(2)多渠道筹集资金，合理调配资金。当前，市场的放开，使企业步入自主经营、自负盈亏的经济运行自然状态下，如果资金不足，将直接影响企业生产经营；而资金过剩，也会降低资金的使用效果。因此充分准确预测各项资金的支出，适量负债经营，促使企业更谨慎地使用资金；充分利用企业内部之间资金供应与使用的时间差，调度资金，以求得筹资方式的最优组合，以降低资金成本，更好地提高资金的使用效果。

(3)要加强外欠帐款的回收，疏通资金。如果外欠帐款数量大，也会严重影响企业资金的循环与周转。因此，必须组织一定的人力，及时清理债权，对陈帐和呆帐也要有效的清理，减少应收账款周转期，使应收帐款余额尽量降低。

(4)要讲求资金的使用效果，用好用活资金。对资金的使用，我们应坚持先算帐后花钱的办事原则。调配好资金，以加速资金周转。特别是加强对欲投资项目的可行性研究，做到“该出手时就出手”；对新开发且有产业优势和效益好的项目一定要在资金的数量和时间上给予优先保证等。

3.3 加强资金管理要严格控制成本费用

成本费用是影响企业经济效益的主要原因之一。因此，企业要切实加强成本的预测及控制工作。首先，要对影响成本升降的内外各种因素进行调查分析，再进行科学的预测。其次，按照市场价或投标价对预算进行层层分解，制定目标控制成本，下达月、季、年度目标成本计划。使成本管理切实符合企业实际，更具时效性、针对性和可操作性。另外制造费用和管理费中的专项费用，应严格按使用范围和标准，贯彻限额指标包干使用，超支不补，节约留用的原则。充分发挥成本控制的作用，有效地抑制成本费用的上升，并对成本费用要定期进行分析，找出不足；制定改进措施，确保成本费用控制在既定的目标范围内。

3.4 加强资金管理务必加强财会人员的培训

《会计法》和新的《企业会计准则》相关条令规定财务人员必须定期进行岗位培训。开展培训是提高财务人员素质的有效办法。方式可以多种多样：包括在岗培训、脱岗、半脱岗培训，实行会计达标工作等。但不管用哪种方法都必须严肃认真。要给时间，施压力，提要求，进行与实际工作紧密结合的考试和考核，对好坏优劣要作出评价，并与经济责任制挂钩。以此激励先进，形成风气，避免走过场，达到速成高效的目的。