欧美用税收指导消费

车驾明

2006年4月1日，我国对现行消费税的调整正式生效，本次调整新增了高尔夫球及球具、高档手表、游艇、一次性筷子、实木地板等税目；取消了“护肤品”税目；并对汽车等部分税目税率进行了调整。这是1994年我国税制改革以来，消费税规模最大的一次调整。这次调整是为了进一步加强消费税的调控功能，更好地反映国家对消费的引导方向。其实，用税收杠秆指导消费，在欧美国家早已有之。

美国：穷人反对征奢侈品税。在美国，消费税每天都会遇到，买东西要缴税，停车要缴税，上餐馆要缴税，几乎需要花钱的地方都要缴税。其中有一些，就是专门起调节消费的作用的。例如，对于价格超过3万美元的汽车加征10%的奢侈品税；为了限制大排量汽车，美国的燃油税非常高，每加仑汽油的税额与价格比达到3∶2；对烟草更是课以重税。上世纪90年代，美国国会还曾针对游艇、私人飞机、珠宝、皮革等高档消费品征收奢侈品税，但后来发现效果与预期的有很大出入，对奢侈品税反对最强烈的不是富人，而是生产奢侈品的工人。由于需求减少，奢侈品生产企业经营困难，不得不解雇员工，本来这些行业的工人大多属于财政税收帮助的对象，结果反受政策之害。最终，美国国会不得不取消了奢侈品税。

消费税的税率由各州决定，收入供州政府开支使用，各州的税率都不一样。比如，在新泽西州的消费税是6.25%，且买服装和食品不用缴税，而旁边纽约州的消费税高达8.75%，其原因是新泽西州人口不多，而纽约州人口很多，这样可以吸引大批的纽约州居民到新泽西购物，使该州的商业繁荣起来。又如，新泽西州的汽油每加仑要比纽约州低二三十美分，这主要是因为新泽西州没有人口集中的大城市，居民居住分散，汽车是必不可少的交通工具，为减轻居民负担，燃油税就低。

在美国，调节消费并不主要依靠消费税，因为个人和家庭纳税开支中，消费税并不是大头，而且对每个人的负担都是一样的，买高档商品的只是高收入人群。要真正有效限制奢侈品消费，需要通过调节所得税，减少高收入人群的购买力。从经验来看，提高所得税往往比增加消费税更有效，此外，美国很多城市每年都要对汽车、房产等征收10%的财产税，这对抑制奢侈品、高档住宅消费也起到了至关重要的作用。

欧洲：用高税率吓退购买者。北欧是全世界物价最高的地区，虽然当地人的高收入可以承受这样的物价，不过前提是对奢侈品、烟酒等没有特殊偏好，因为这些产品的消费税实在是高得惊人，瑞典的消费税一般是20%到25%左右，但对一些政府不鼓励消费的商品，比如奢侈品等，税后价格有可能一下就翻几番。

但消费税并不是惟一的调节手段，政府也会利用其他灵活的税收手段，与消费税共同发挥作用。比如在瑞典，午餐时间政府对饭店收的营业税会比晚餐时间低，这样也相应降低午餐的价格，以鼓励消费者能在工作间隙到饭店好好吃顿饭；而晚上的税率，又可以减少大吃大喝。其他如购买汽车，政府虽然免征消费税，但会使用燃油税、排放税等进行调节，房屋也是如此，购买者要将其作为不动产向政府缴税，而且在实行累进税制度的瑞典，房子越大，缴的税也就越多。

历史上曾对盐、牛奶征税。对消费的调整，欧美一直没有间断过，例如从上世纪中期开始，就有很多国家不断调整香烟的消费税，有些国家甚至每年都有变化，目的是调节生产者和消费者的利益，进入上世纪90年代，国家从香烟中得到的税收达到了高峰，但很多人为了少缴税而大量购买黑市上的香烟，政府为了打击黑市，降低了香烟消费税。

经济和社会的变化也会引起消费税的变化，比如有的国家以前曾对盐、牛奶等征收过消费税，但随着这些商品产量的增加，早已经取消了。而近年来，包括英国，瑞典等国在内，为了缓解城市交通压力，开始征收“拥堵税”，对有车一族来说，这也是消费税的一种。

从欧美对消费税调整的经验看，总会有些人的利益受到影响。但目前总的发展趋势是，政府在扮演着越来越重要的角色。因为在当今社会，除了生产者和消费者外，还有诸如环境、能源及一些社会问题等，这些涉及多数人及长远的公共利益，是需要政府进行协调的。