制造企业应收账款管理问题及解决建议

摘"要：随着社会经济的高速发展和市场竞争的日趋激烈，越来越多的企业选择采用赊销方式开展销售，以期达到提高市场占有率和增加销售收入的目的，使得应收账款的规模不断增加，坏账呆账问题频发，需要引起企业管理人员的高度重视。作为国民经济发展的支柱产业，制造企业应收账款的管理水平关系到资金的使用效率，对于企业竞争力的提高具有直接的影响。文章简单阐述应收账款的成因以及对企业造成的影响，针对具体管理中存在的问题提出有效的解决建议。

关键词：制造企业；应收账款；企业管理

中图分类号：F406.7""""文献标识码：A"文章编号：1005-6432（2025）04-0177-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.04.043

1"引言

随着全球化趋势的不断发展和新冠肺炎疫情的常态化发展，企业之间的竞争日趋激烈。为了提高自身竞争水平，提高产品的市场占有率，解决产品库存积压问题，许多制造企业选择采用赊销模式进行销售，使得应收账款不断增加。作为企业运营资本指标评估的重要依据，应收账款直接关系到企业资金的周转效率和经济效益，假如应收账款被长期占用，就会使得企业资金链断裂风险问题出现的概率增加。制造业通常需要大量资金来支持生产、原材料采购以及市场推广等活动。而且制造企业面临着日益激烈的市场竞争，客户对供应商的信用政策和支付条件提出了更高要求。为了吸引和保留客户，制造企业需要提供灵活的信用条件，但与此同时必须控制风险，避免不良账款的发生。因而针对制造企业应收账款管理问题及解决建议进行研究，对于企业盘活应收账款、平衡客户需求和风险控制具有重要的参考价值。

2"制造企业应收账款成因以及对企业经营的影响

面对激烈的市场竞争环境，制造企业为了提高市场占有率，会积极选择赊销模式开展销售，满足客户占用企业流动资金的需求，达到留住老客户吸引新客户的目的。但是，在进行赊销过程中，许多业务经办人员缺乏对客户信用资质的全面调查，加上我国在应收账款管理方面的法律法规不够完善，未能建立科学完善的市场信用体系，使得部分企业为了个人私利损害制造企业的合法权益。同时，通过赊销策略的落实能够有效减少企业的仓储存量，实现管理费用的节约，所以，从财务分析角度来说，应收账款相较于存货具有更好的流动性，长期持有存货会延长产品的经营周期，容易受到外部因素的影响使得存货价值降低，加上管理费、保险费等成本支出，企业更加愿意选择赊销模式规避经营风险问题［1］。

应收账款是企业营运资金的重要构成内容，对于企业的生存和发展具有重要的影响，其积极影响是帮助企业增加产品的销售量，减少库存管理的各项开支。其消极影响主要体现在以下三个方面。

第一，当前企业采用的会计准则的基础都是权责发生制，赊销模式的应用会使得企业的经营成果存在虚夸成分，不但影响了战略规划制定时财务报表的可靠性，而且账面利润的增加会给企业带来更多的税务成本和其他费用。

第二，企业应收账款会形成大量流动资金的占用，无法将其应用到日常经营和项目投资当中，使得企业的机会成本增加。同时，应收账款的管理需要投入大量的人力、物力和财力，使得管理费用大幅增加。

第三，应收账款长期无法回收，会对企业债务偿还能力和发展潜力造成不利影响，逾期比例越高，则出现呆坏账的风险性越高，使得企业的坏账损失成本增加。

对于制造企业而言，加强应收账款管理具有重要意义，主要表现在以下七个方面。

第一，有利于加强资金流动性管理。良好的应收账款管理有助于维护企业的资金流动性，通过及时收回应收账款，企业可以确保有足够的资金来应对日常经营成本、投资和发展需求，避免出现资金短缺的情况。

第二，降低资金成本。拖欠的应收账款会导致企业不得不借入资金以弥补现金流缺口，从而增加了资金成本。通过加强应收账款管理，降低拖欠率，可以减少借款成本，提高企业的盈利能力。

第三，应收账款管理可以降低客户违约风险。通过定期审查客户信用、建立合理的信用政策和条件，以及及时的催款措施，企业可以降低不良账款的发生率，减少损失。

第四，有效的应收账款管理可以提高企业的经营效率。及时收回账款可以减少资源的浪费，提高资金周转率，从而提高生产和销售效率。

第五，企业的应收账款管理政策和实践反映了其财务健康和商业道德。良好的应收账款管理可以提高企业的信誉，增加客户的信任度和忠诚度，有助于业务的持续发展。

第六，通过降低风险、提高资金流动性和改善信誉，企业可以更好地支持业务增长。有足够的资金支持可以帮助企业扩大市场份额、开展新项目和投资创新。

第七，提高竞争力。在竞争激烈的市场中，能够提供更有竞争力的信用条件和付款期限可以吸引更多客户，提高企业的市场份额。因此，应收账款管理应被视为企业战略管理的一部分，得到充分重视和实施。

3"制造企业应收账款管理现存问题

3.1"合同签订管理不严格，应收账款质量不高

许多客户的应收账款一再拖延，无法及时回收，只能提交给董事会批准以后进入核销流程，针对这一问题的成因进行分析可以发现，许多企业的销售人员在与客户进行合同订立以前，未能对其信用资质进行全面调查，为了完成销售业绩，不断放宽信用政策，合同条款内容缺乏有效的审核，无法对客户构成约束。交易完成以后，有关人员未能按照时间节点对款项支付进行跟踪，也未能采取有效措施进行催收，使得应收账款额度不断增加，严重影响了企业资金的回笼和周转。

3.2"信用管理缺乏科学性，风险控制不足

许多企业未能制定科学规范的信用管理政策和风险管理策略，管理标准过于单一，在对客户进行信用评级时过于主观，仅仅根据企业与客户的亲属关系进行判断，未能对数据进行量化处理，使得等级评价结果不够准确。在出现款项拖欠时，企业的处理方式包括催收、诉讼、核销等，未能与催收企业进行合作，也未能主动进行风险的转移，整体回收质量有待提高。

3.3"管理制度落实不到位，存在推诿责任现象

许多企业应收账款由财务和市场部门共同负责管理，市场部门主要负责信用政策的制定、催收工作的执行、赊销额度的授予等，财务部门主要负责账目核对、计提、核算等，两个部门出现工作交叉时，由于工作方向的差异和职能划分的混乱，影响了政策制度的高效落实。在出现问题时，由于管理边界的不清晰，两个部门会互相推诿责任，使得问题处理效率偏低。

3.4"信息化程度有待提升，客户信息存在失真风险

企业在制定交易决策时，判断客户信用资质的主要依据均来自销售人员，部分销售人员为了完成业绩而谎报或者虚报客户信息，一些客户为了获得更高的信用额度会夸大自己的信用资质条件，但是许多企业未能设立专门的监督管理部门对客户信息失真风险进行管理，可能会给销售决策造成误导。

同时，在应收账款管理时，市场部门和财务部门的行动依据都是各自信息系统内的数据，但是部门之间的系统未能有效对接，市场部门只能了解账面数据，无法了解动态过程，而财务部门无法了解客户调查资料，两者之间存在的数据壁垒问题影响了应收账款管理工作的有效性。

4"制造企业应收账款管理优化建议

4.1"事前管理

4.1.1"优化客户信用调查流程，规范建立客户档案

客户信息调查指的是在成本和收益相符的基础上对客户的往期信用资质、订单和赊销的额度等进行全面分析。针对不同的客户应当设置差异化的调查方法和内容，信用资质较好且订单规模较小的客户，可以减少调查内容，但是对于订单规模较大且信用资质较差的客户要进行全面调查。客户调查的内容主要包括以下四个方面。

其一，客户基础资料，包括企业负责人、成立时间、发展阶段、业务水平等。其二，经营现状。这一内容是客户信用调查的关键部分，对于客户的信用资质评级具有决定性影响，主要包括资产规模、生产和销售情况等，重点要针对客户的销售情况进行调查和分析，因为如果客户销售情况较差，其现金流和经营效益必然会受到严重的影响，那么企业不可对其进行信用销售［2］。其三，财务状况，包括偿债能力、资产负债率等指标。其四，金融机构的交易记录，包括贷款额度、资金周转效率等。

具体的信用调查流程如下四点。其一，信用管理部门积极与客户进行沟通，根据客户赊销额度需求，要求其提交信用等级评定相关的资料。其二，销售人员积极与客户进行接触，对其资料的真实性进行多角度的调查，实地考核客户的经营情况。其三，假如受到内外部因素的制约，有关人员无法对客户信用资质进行调查，可以聘请外部第三方机构进行调查。其四，通过金融机构、行业协会、政府公示系统等进行客户资料的收集。完成相关资料的调查和收集以后，管理人员要结合有关信息构建客户档案，并将信用档案进行入档保存，根据实际情况进行内容的增减或者更新，为下一次交易时信息的调阅提供便利。

4.1.2"设置独立的信用管理机构

制造企业要成立单独的信用管理机构，负责对应收账款进行集中管理，从而提高应收账款管理的整体质量，避免各个部门短期目标不同引起的应收账款管理效率低下的问题。信用管理部门的工作职能是对应收账款进行全面管理，保证应收账款的安全和质量，具体的内容包括信用政策的制定、客户信用等级评定标准的编制等。信用管理部门要选择具有丰富经验的管理人员，并对其职责和权力进行合理划分，通过绩效考核制度的构建，激发管理人员的工作积极性［3］。

同时，要设置专门的应收账款催收人员，对于无法按照合同款项偿还的客户要采取针对性的催收措施，从而提高账款的安全性。此外，信用管理机构要积极地与其他部门进行沟通和合作，保证应收账款的公平性和独立性，提高款项回收的整体质量。

4.2"事中管理

4.2.1"加强合同管理

合同是交易双方履行自身职责的重要依据，受到有关法律法规的保护，以业务类型的差异为标准，可以分为采购合同、销售合同等。根据合同条款制定的阶段不同，合同管理的内容主要包括三个方面，分别是前期准备、签约过程、后期执行。管理人员要以国家的法律法规为基础，对合同管理中的负面因素进行全面分析，在不同的阶段采取差异化的管理方式，从而避免企业的权益受到侵害。

在合同签订以前，管理人员要对客户的资料信息进行全面整合，确定其信用等级，从而规避合同签订风险问题；在合同签订过程中，要保证合同模板的规范性，并在条款中标明货物交付的具体方式、款项支付的比例、纠纷处理的方法等，由专门的审批人员对内容进行确认，避免出现漏洞问题，提高合同的准确性；在后期执行阶段，要由专门的人员进行记录、分类和管理，财务部门负责进行合同的入档保存，各个部门要对合同进行复印，为后期监督检查奠定基础，在出现矛盾问题时，要按照合同条款进行诉讼。

4.2.2"重视部门之间、企业与客户之间的对账工作

为了对不同部门、企业和客户之间的账目进行有效核对，要充分参考信用等级类别划分的方法，采取差异化的分类核对模式，也就是对信用等级不同的客户按照级别的高低进行排列，等级越高，则风险性越低，账目核对时间可以延长，具体的时间安排可以根据实际情况进行合理调整。主要的账目核对部门是销售部和财务部，销售部的主要职责是与客户进行交流，财务部门的职责是进行账目的整理。核对完成的账目要利用电子邮件传递到客户端，要求其对时间和额度进行确认，假如出现异议，要由专人负责核对，避免给彼此带来损失。

4.2.3"建设应收账款信息化管理平台

制造企业要建立专门的应收账款信息化管理平台，打破各个部门的独立状态，解决信息沟通不及时的问题。在建立信息化管理平台以后，各个部门可以快速高效地进行数据和资源的共享，特别是销售数据和客户信息，便于各个部门及时掌握应收账款的实时情况，及时对有关工作进行调整。管理人员可以结合信息化系统中的客户数据，积极与客户进行沟通，不但可以更好地维护客户关系，而且能够为销售业务和应收账款回收工作的顺利开展提供便利。财务部门可以根据平台中的数据信息对应收账款的额度、账龄、坏账追收等情况进行动态监控［4］。

销售和信用管理部门可以及时查询和分析有关数据，不但可以根据实际情况对企业的销售策略和信用政策进行调整，而且可以对应收账款风险进行识别和处理，为各项工作的调整提供依据。信用管理部门可以在信息化平台上进行有关数据的发布，既可以帮助企业进行信用政策的宣传，也可以对客户信用进行监督，便于有关部门针对情况变化对账款回收措施进行调整，从而提高各项工作的效率。

4.2.4"梳理收账流程

为了保证应收账款可以快速回收，企业要对款项回收流程进行全面梳理。

首先，企业要为客户建立应收账款档案，结合客户实际情况进行分类管理，并且以月为单位进行工作方案的编制，积极与客户进行沟通，降低应收账款在企业资金中所占的比例。

其次，在与信用等级较差的客户发生交易时，管理人员要以合同签订时间为依据，提醒客户款项支付时间，并出具书面通知。假如客户出现违约问题，要及时与其进行沟通，并重申合同中的约定，结合客户的态度进行策略的调整。假如客户确实存在困难，可以约定最后期限。假如恶意拖欠，要收集资料发起诉讼。

4.3"事后管理

4.3.1"优化欠款回收奖惩机制

企业要结合不同业务应收账款的额度、拖欠时间、回收难度等制订差异化的奖惩方案，对有关标准进行明确，将账款的回收情况与员工的工资、奖金进行对接。

由总经理和各个部门负责人在每个季度对员工进行考核，根据任务分工和工作职能的不同，制定出差异化的绩效考核标准，比如财务部门可以设置对账的及时性、坏账清算、账款分析等主要指标；信用管理部门可以设置账款回收率、信用管理准确性等指标，销售部门可以设置账款回收率、年末余额等指标。

同时，要对有关人员的工作失误进行追责，比如谎报、误报客户财务状况，收取客户非正规回扣或者收取多余款项；忘记对账款进行催收；未按规定进行授信；款项核算不准确，反馈上报不及时。

4.3.2"推进应收账款融资业务

在当前经济形势低迷的环境下，不少企业存在周转困难、紧张的情况，一味催缴应收账款，也容易让制造企业失去优质客户，因而在做好应收账款回收的同时，制造企业可以利用应收账款融资业务将应收账款打包抵押，进行变现，以此来解决资金短缺问题。实践中，制造企业要制订出科学完善的应收账款管理计划，转换思维模式，将其应用到融资业务当中，帮助企业获得更多的现金流。

比如，企业可以积极进行应收账款的保理，不但能够增加流量红利，而且可以减少应收账款带来的损失，提高企业的融资能力。

同时，为了实现融资渠道的拓展，企业可以利用应收账款进行质押。企业在经营过程中，应收账款不断增多，无法变现进行利用，使得企业正常经营的资金短缺，假如通过应收账款进行质押获得融资，便可以对经营状况进行优化，从而提高应收账款的利用率，降低应收账款变成呆账坏账的概率，节约企业经营成本，帮助企业创造出更多的利润［5］。

为了保证应收账款融资的顺利进行，首先，制造企业要积极维护与金融机构的关系，建立长期合作关系，加快融资审核的速度。其次，要对客户的财务状况进行严格的审查，为应收账款融资打好基础。最后，要积极与担保公司展开合作，使应收账款融资可以获得稳定的担保，保证融资过程的顺利进行。

5"结语

面对激烈的市场竞争环境，赊销模式的应用可以有效减少企业存货，加快产品销售速度，但是产生的应收账款也给企业带来了坏账损失问题，如何加强应收账款管理实现信用风险的防范是企业需要重点关注的课题之一。

面对目前制造企业在应收账款管理中存在的问题，企业需加强对应收账款管理的重视，树立风险控制意识，通过信用管理机构和信息化平台的搭建、信用评价和管理体系的完善、收款流程和奖惩制度的优化等措施，不断提高应收账款管理的质量，从而加快资金回笼速度，防控应收账款管理风险，为制造企业高质量、健康发展提供助力。

参考文献：

［1］周燕.浅谈制造业应收账款管理中存在的问题及对策建议——以S公司为例［J］.大众投资指南，2020（17）：149-150.

［2］董向利.制造业企业应收账款管理存在的问题及对策探析［J］.市场周刊：商务营销，2021（43）：18-19.

［3］李涛.浅析现代企业应收账款管理存在的问题及解决对策［J］.信息周刊，2020（3）：1.

［4］高亮.国有企业应收账款管理存在的问题及对策建议［J］.企业改革与管理，2020（13）：2.

［5］张晓华.企业应收账款管理存在的问题及对策［J］.中国民商，2020（3）：89-89.