国库集中支付下事业单位资金管理改进建议探讨

资金管理是指对事业单位收入、支出和资产等财务活动的全面规划，并由政府扶持，从事公益性服务或社会福利活动，如学校、医院等。在国库集中支付体制下，接受政府拨款，有自有资金、捐赠等多种资金来源。文章分析了国库集中支付的背景和作用，包括有助于改善资金管理混乱的情况、提升单位资金管理安全性、提高单位的预算编制水平，分析了国库集中支付下事业单位财务资金管理中的常见问题，主要为财务系统和国库系统联系不够紧密、资金管理制度体系不足、预算管理体系缺失、预算管理的专业性有待提升，对国库集中支付下事业单位资金管理改进建议进行探讨，包括加强事业单位资金管理人员综合素质、构建健全的资金管理制度体系、充分发挥预算一体化优势、建立健全预算管理体系，提高国库集中支付效率，促进事业单位资金科学管理，推动财政管理规范化。

国库集中支付作为一种财政管理手段，在事业单位资金管理中扮演重要角色，能有效强化财政资金监管、提高资金使用效率。但在实际操作中，仍然面临一些问题和挑战，亟待进行深入思考和改进。文章从事业单位资金管理基本特点入手，分析国库集中支付模式实际应用中可能引发的问题，对事业单位不同类型特点进行认识，提出差异化管理需求，满足其多元化资金运作需求，探讨如何通过先进信息技术手段提高财务管理效率、提高监管能力，为决策提供准确数据支持，从而降低资金管理风险。

国库集中支付的背景和作用

改革开放以来，我国已然取得了显著经济发展成就，但财政管理体制仍面临一系列问题，如资金管理分散、监管不到位等。为适应经济社会发展形势、提高财政管理效率，国家需不断深化财政改革，国库集中支付作为一项关键改革应运而生。国库集中支付为优化资源配置，提高财政资金使用效益，传统财政管理体制资金分散管理，效益低下，容易造成资源浪费，国库集中支付将各级事业单位财政资金纳入国库进行集中支付，实现资金的集约管理，满足各部门资金需求，提高财政资源利用效率。

有助于改善资金管理混乱的情况 一方面，国库集中支付提高财政监管效能，将事业单位资金纳入国库管理，全面监控资金流动，确保公共财政合理使用，防范财务违规行为，提高资金使用透明度，降低资金管理风险，传统事业单位能够自行管理资金，存在管理漏洞，容易导致资金的浪费和滥用，国库集中支付将资金统一归集，避免资金分散管理，降低了财务风险，有效确保资金安全。另一方面，国库集中支付加强事业单位财务制度规范性，政府可主动规范事业单位建立健全财务管理制度，包括预算编制、执行，提高资金使用效率，确保公共服务顺利提供，推动事业单位资金管理现代化。

整合信息化手段，对资金流向实时监测，提高管理效率，解决过去手工操作所误差，提供准确数据支持，促进资金管理的科学化发展。

有助于提升单位资金管理安全性 一方面，将事业单位资金集中存放于国库，减少资金流动，降低资金管理风险，相较于事业单位自行保管资金方式，国库集中支付实现了安全的资金管理模式，避免资金挪用、滥用风险，保障资金安全的同时强化监管和审计。所有资金都经过国库，财政部门可方便、精准进行监管工作。建立完善监管制度和审计机制，有助于及时发现并处理事业单位资金管理问题，提高对财务活动监督力度，确保资金使用合法。另一方面，国库集中支付体制下，资金流动受到明确的法规约束，减少了不必要资金流向，规范了资金使用流程，防范各类违规行为，确保资金使用符合法律法规，提升事业单位内部财务管理安全性，推动了信息化建设，提高资金管理科技水平。引入先进信息技术手段，对资金流向实时监测，提升了事业单位资金管理安全性。

有助于提高单位的预算编制水平 一方面，强化对事业单位财政状况监控，将事业单位资金集中存放于国库，全面、及时获取资金使用情况、收支状况，为事业单位提高预算编制水平提供充分数据基础，使其准确了解财务状况，科学制定预算，规范资金使用流程，提高财务规划精细化水平，单位需规范按照法进行资金调拨。在编制预算时应关注细节，对不同支出项预算计划进行合理划分，提高了整体预算精细度。另一方面，加强对事业单位的财务监管，根据实际情况提供精准指导，协助事业单位制定合理预算计划，强化与事业单位之间的沟通，为事业单位提供专业财政咨询服务，帮助其理解财政政策、合理运用财政资金，提升预算编制水平。

国库集中支付下事业单位财务资金管理中的常见问题

财务系统和国库系统联系不够紧密 首先，我国事业单位财务管理体制相对独立，存在分散管理情况。事业单位有自己独立的财务系统，与国库系统连接和信息交互不紧密，导致财务数据孤岛，难以实现与国库系统的无缝对接。其次，事业单位类型繁多，涉及业务领域广泛，不同单位之间财务体制存在较大差异，统一信息化标准难以制定，影响系统之间紧密联系。最后，信息化水平不一致，国库系统在信息化建设方面先进，部分事业单位仍在使用陈旧财务系统，不同系统之间存在技术差异、数据格式不一致，导致信息交换困难，阻碍了两者紧密协同。

资金管理制度体系不足 一方面，事业单位财务管理体系滞后，缺乏与时俱进的更新机制，在新的管理模式下难以及时适应，管理人员的专业水平和管理能力参差不齐，一些单位财务管理经验不足、财务人员流动性大，影响了资金管理规范性。另一方面，事业单位财务管理制度执行不到位、监督机制不完善，在资金使用、收支核对方面存在漏洞，这无疑增加了财务风险，财务管理自主性和独立性不足，受行政干预较多，财务管理灵活性和自主性受限，难以应对外部环境变化。

预算管理体系缺失 第一，单位对资金运用方向和规模预测不足，预算编制不科学、不合理，对外部环境变化敏感度不高，缺乏对市场需求和政策变化的准确把握，难以有效预测资金需求。第二，在预算编制中信息不对称，沟通不畅，预算目标和实际执行情况出现偏差，各部门之间信息共享不畅、沟通不畅。与上级沟通不足，难以将预算目标与实际需求对接。第三，事业单位预算执行过程中管理制度不完善，执行不到位，预算资金使用效率低，缺乏有效内部控制机制和监督机制，对预算执行重要性认识不足，导致管理制度执行不到位。第四，单位在预算管理中人员素质和能力不足，缺乏专业预算编制和执行人员，影响预算管理科学性。

预算管理的专业性有待提升 首先，部分事业单位预算编制过程中存在管理人员专业水平相对较低问题，缺乏深入的财务知识和预算技能，在预算编制中并未全面考量事业单位运作需求，缺乏专业背景的管理者，难以理解财务信息，影响预算科学性。其次，受到政策和制度制约，缺乏完善预算管理制度，在预算编制和执行中存在一定混乱，缺乏明确政策制度规范，难以建立科学预算体系，降低了预算专业性。最后，预算管理需紧密结合事业单位业务特点，部分管理人员缺乏相关领域专业知识与实际工作相结合的培训，难以了解最新财政政策和预算管理方法，影响了专业水平的提升。

国库集中支付下事业单位资金管理改进建议

加强事业单位资金管理人员综合素质 资金管理人员的综合素质直接关系到事业单位财务管理规范性，良好的财务管理需资金管理人员具备扎实的财务知识、敏锐的财务意识和灵活的应变能力，根据外部环境和内部需求调整管理策略，确保资金安全。首先，提升培训力度，开展专业知识和技能培训，包括财务管理、预算编制、内部控制等方面，提高资金管理人员专业水平，建立激励机制，采取薪酬激励、晋升机制方式激励资金管理人员学习、提升自身素质，增强其工作积极性和责任感。

同时，加强对资金管理人员的考核，建立绩效评价体系，将绩效考核结果与薪酬晋升挂钩，促使资金管理人员提高自身素质，加强对资金管理人员监督和指导，建立定期交流机制，定期组织经验交流会议、学习培训班等活动，加强资金管理人员之间的学习，促进经验共享。最后，重视人才引进和选拔工作，招聘优秀人才，开展内部选拔，引进高素质人才加入到资金管理团队，为单位资金管理提供人才支撑，提高资金管理水平。

构建健全的资金管理制度体系 健全的资金管理制度体系应提高资金使用的透明度，通过建立明确的资金管理流程来规范各项财务活动操作步骤，监督资金流动，减少资金管理中可能存在的滥用、挪用等问题，确保资金合理、规范使用，增强了资金管理的透明度。构建健全资金管理制度体系能确保资金科学分配和高效利用。第一，建立完善财务管理手册，明确单位财务管理流程、预算编制和执行规定等重要环节，考虑单位业务特点，确保制度科学，加强资金预算监管，与财政部门共同制定年度预算，确保资金分配与业务需求相匹配，在执行中建立定期预算执行评估机制，对预算执行情况进行审查，及时调整资金分配计划，确保预算合理性。第二，设立专门的资金管理部门，对相关资金要有专人负责，制定专业人员资质要求，提高财务管理人员专业水平，对其定期培训并定期考核，提高资金管理人员专业性，确保事业单位财务管理水平与要求匹配，推动事业单位实施全面内部控制制度，确保每一项财务活动都在规范制度框架下进行，设立独立的内审机构，对财务管理制度执行情况进行审计，发现潜在问题。第三，强调风险管理，定期进行风险评估，制定相应风险防范和处置方案，提高资金使用安全性，引入先进信息技术，构建数字化资金管理系统，对资金流向进行实时监测，记录、分析资金使用情况，提高管理时效性，鼓励事业单位与财政部门共享信息，加强信息透明度，对资金管理进行监管。

充分发挥预算一体化的应用优势 国家实行国库集中支付制度，对政府全部支出实行国库集中支付管理。国库集中支付以国库单一账户体系为基础，以一体化系统和银行间实时清算系统为依托，事业单位在支付款项要严格按照各项规范要求进行，由单位通过一体化系统提出申请，经校验审核后，资金通过国库单一账户体系支付给最终收款人。与此同时，事业单位要在持续推进内部控制信息化建设的基础上，外接内部控制系统模块，提高资金的内控管理水平。预算管理一体化系统模式下，基础信息、项目库、预算编制、政府采购、资产管理和会计核算模块，各个环节的工作均需要经办岗和审核岗共同完成，这与事业单位内部控制系统中预算管理、收支管理、资产管理、合同管理等要求的经办、审核岗位必须分离如出一辙。因此，建议一体化系统与内部控制系统连接，从一体化系统中经办岗和审核岗是否为同一人可以直接检查内控系统中经办和审核是否真的分离。这样既有利于业务人员了解业务流程，又能促进单位内部信息交流和资源共享，从而进一步提高单位的内部控制管理水平。

建立健全预算管理体系 预算管理体系规范资金使用有利于避免资金浪费，提高资源利用效率，对资金合理调配。首先，加强与财政部门沟通协调，制定合理的年度预算，考虑事业单位业务需求和发展计划，确保预算符合实际情况，实现资源优化配置，设立专门预算编制团队，明确责任分工，确保预算编制科学性。强调预算执行监督和评估，建立定期预算执行评估机制，对各项支出进行严格审查，确保预算合理使用，建立详细支出报告和账务清单，随时了解预算执行情况，及时发现问题并采取纠正措施。其次，推动事业单位实施绩效预算管理，将绩效目标纳入年度预算，将预算与绩效目标结合，设立明确绩效指标，实现预算资金的科学分配，保证工作高效完成，衡量业务成果，优化资源配置，提高资金使用效益。最后，建立紧密预算调整机制，根据实际情况对预算进行动态调整，面临紧急情况或者出现重大变化时，及时向上级财政部门报告并调整预算安排，确保各项支出符合实际需求，推动数字化预算管理，引入先进财务信息系统，对预算进行实时监控，加强追踪和分析预算的方便性，及时进行调整，提高管理效率，增强透明度。

国库集中支付背景下，事业单位资金管理改革是财政体制变革中至关重要的一环，深入探讨一系列改进建议并适应现代财政管理需求，实现资金科学、规范管理。通过本文可见，事业单位资金管理改革是一项复杂而长期的任务，需各级政府、事业单位共同努力，建立科学、规范的资金管理体系并履行各自使命，建立健全的资金管理机制，实现财政资源配置，为经济社会可持续发展创造有利条件。

（作者单位：天津市河东区疾病预防控制中心）