新形势下国有粮油企业领导干部经济责任审计的重点领域及审计策略研究

新形势下，国有粮油企业领导干部经济责任审计是一项重要工作。由于国有粮油企业在保障国家粮食安全、促进国有资本保值增值中发挥着关键作用，对企业管理优化、风险防控、资源配置有着积极作用。因此，在探索粮食安全政策执行、经济决策落实、财务资金监管、国有资本保值增值评估及党风廉政建设等审计重点领域，需要进一步厘清融合绩效评价、ESG（环境、社会和公司治理）框架、纪检监察协同、数字化智能化技术应用及国际化视角等创新审计策略，以增强审计监督效能，助力粮油企业高质量发展。

一、国有粮油企业领导干部经济责任审计的重要性

（一）对于保障粮食安全、促进国有资本保值增值的积极影响

根据新近颁布实施的《中华人民共和国粮食安全保障法》立法宗旨，国有粮油企业在经营管理中必须严格遵守国家粮食政策，确保粮食战略资源的安全与稳定供应。而国有粮油企业领导干部经济责任审计不仅是保障国家粮食安全的坚实防线，也是推动国有资本保值增值的有效手段。通过严格审计，能够全面评估领导干部在经营管理中的经济责任履行情况，确保国家粮食战略资源的安全与稳定供应，促进粮油企业规范运营，防范财务风险，提升运营效率，确保国有资产的安全完整与有效增值。

（二）对于提升管理、规避风险、优化资源的显著作用

《粮食流通管理条例》对国有粮油企业在经营行为、仓储与运输管理、市场行为与市场调控、信息报告与监督管理以及提高运营效率和保障国有资产安全等方面提出了明确的要求。在这一制度下，实施国有粮油企业领导干部经济责任审计，一是能够揭示管理漏洞，推动制度完善，确保企业运营高效有序；二是及时发现并纠正潜在的经济问题和违规行为，防止风险扩散，保障企业稳健发展；三是有助于优化资源配置，确保国有资产在粮油领域得到合理有效利用，提高资源使用效率。

二、国有粮油企业经济责任审计重点领域探讨

（一）粮食安全战略及政策执行监督

粮食安全关乎国家经济基础和社会稳定，国有粮油企业作为保障粮食供应链核心环节的主体，是否严格遵循国家的粮食安全战略和政策，是经济责任审计的重要内容。审计应重点关注粮食安全政策的执行情况，包括粮食储备、进口管控、价格调控等政策，关注领导干部任期内是否按照要求完成了政策性粮食储备任务，且数量准确、质量完好，确保政策目标的实现。同时，审计还应审查企业在保障粮食供应链稳定方面的经济责任，例如粮油收购、加工、贮存及分配环节中的政策执行情况，以及企业是否履行了其维护市场供应稳定、确保粮油质量安全的责任。特别是在市场波动或突发事件期间，是否有效响应政策要求，调控粮食供应，稳定市场价格。

（二）重大经济决策部署落实跟踪

国有粮油企业重大经济决策部署直接关系到国家粮食战略目标的实现，审计对领导干部任期内重大经济决策的落实情况进行跟踪，能够有效确保企业的决策符合国家政策导向，保障经济效益和社会效益。由于重大经济决策通常涉及核心业务，如市场定价、产业投资等，对企业长期发展影响深远，所以审计需关注重大决策部署是否遵循了国家相关法规政策，是否进行充分的调研与可行性分析。而且重大决策落实往往涉及多个部门和环节，过程复杂，存在一定的执行偏差风险。审计应重点审查各项决策的落实情况，评估企业是否按计划、按进度完成了预定目标，是否存在执行不到位、效率低下或资源浪费的情况。

（三）财务状况及资金收支审计

在所有经济责任审计项目中，财务状况及资金收支审计永远是重中之重，国有粮油企业也不例外。首先，审计需全面评估领导干部任期内企业的财务健康状况，通过财务报表及关键会计科目审查，判断财务数据的准确性和完整性；分析关键财务指标比率变化，关注企业的偿债能力、盈利能力、营运效率，评估其财务结构是否稳健、风险是否可控。其次，粮油企业在日常经营中涉及大量资金流动，特别是在粮油采购、贮存、加工和销售等环节，费用类别繁多，资金流向复杂。审计需重点检查领导干部经手审批的资金支出是否符合相关政策规定和财务管理制度，是否存在资金滥用、虚报支出或挪用资金等问题。此外，还应加强对任期内财务内控体系的有效性监督与评估，特别是在资金审批、支付流程等关键环节是否存在风险隐患。

（四）国有资产保值增值评估

国有资产保值增值是党和国家对国有企业主要负责人的重要考核指标，在国有粮油企业中，领导干部任期内国有资产保值增值任务不仅是对其经营管理能力的检验，更是对国家粮食战略实施效果的保障。审计需全面审查资产的管理机制，包括资产配置、使用效率和维护保养情况。对于粮油仓储设施、物流网络等固定资产，审计应重点评估其运行效益、维护状况以及是否存在资源浪费和闲置现象。审计还应评估国有资产的投资和运作情况，尤其是在粮油企业进行产业扩展、资产重组或对外投资时，应全面审查投资行为的合规性、商业实质、经济可行性，以及能否提升企业竞争力和市场地位。

（五）党风廉政建设成果评价

国有粮油企业不仅承担着经济责任，还在党风廉政建设方面起到表率作用，因此党风廉政建设成果评价是不可或缺的重点领域。在审计过程中，一方面要审查企业党组织在落实党风廉政建设责任制方面的表现，比如是否认真贯彻中央和地方党委的廉政建设要求，是否将廉政建设融入企业管理的各个层面。另一方面，国有粮油企业的高层管理者掌握着企业重大决策权，其廉洁自律水平直接影响企业的运营健康度，所以审计应重点考察领导干部在重大经济决策中的廉政风险，是否存在利用职权谋取私利的行为，以及在招标采购、资产处置等敏感领域中是否遵守规定、公开透明。此外，审计应评估企业内部的腐败风险防控措施，包括反腐倡廉教育培训、举报渠道畅通性、纪检监督执行力度等。

三、审计策略的创新思路

（一）融合绩效评价体系

将绩效评价体系融入经济责任审计过程中，是高质量发展背景下提高企业领导干部履职效能的重要举措，也是国有粮油企业经济责任审计创新思路的重要方向。在审计过程中，首先，制定多维度绩效指标评价体系，不仅关注财务数据，而且引入符合粮油企业业务特点的指标，如成本控制、市场调控能力等，全面评估领导干部的综合管理能力。其次，运用如关键绩效指标（KPI）和平衡计分卡等工具，将领导干部的决策效果与企业绩效直接关联，通过数据交叉分析，定性定量多维度判断领导干部履职成效。最后，将审计发现与绩效评价结果相结合，形成反馈机制，促进领导干部在未来的管理中优化决策，从而提高审计的全面性，确保企业管理与国家战略目标的统一。

（二）结合ESG框架创新审计框架

在国有粮油企业领导干部经济责任审计中，结合ESG是推动企业可持续发展的重要创新思路。在环境（E）责任方面，审计需结合粮油企业的具体业务流程，评估其在资源管理和环保方面的表现。例如，通过审查企业在加工、贮存过程中是否采取了节能减排措施，碳排放是否达标。在社会（S）责任方面，应关注粮油企业在供应链管理、员工权益、社区关系等方面的表现。比如，可以通过对员工待遇、劳动保护、供应商合规等方面的审计，评估企业是否履行了社会责任。在公司治理（G）方面，审计应重点关注领导干部的决策透明度和治理结构的合规性，包括审查领导干部的任命流程、决策公开性、内部监督机制等，确保企业在运作中遵循公正、透明和有效的治理原则。

（三）审计监督与纪检监察协同

在国有粮油企业领导干部经济责任审计中，审计监督与纪检监察的协同是一项重要的创新策略。审计部门与纪检监察机关应建立信息互通机制，审计过程中发现的诸如领导干部在财务、招投标、资产管理等方面可能存在的腐败或不当行为时，需及时与纪检监察机关沟通，确保问题能得到全面追踪与深入调查。针对重大经济决策、资金使用、物资采购等高风险领域，审计部门负责对财务数据、业务流程进行深入审计，纪检监察机关则从廉政建设、合规性角度介入，形成双向监督体系，确保问题的全面覆盖和彻底整改。成果反馈与整改过程中，审计和纪检监察机关需建立审计整改和问责机制，对审计发现的问题，纪检监察机关跟进监督整改落实情况，确保领导干部对审计结果高度重视并有效整改。

（四）应用数字化技术与智能化工具

随着国有企业数字化转型的稳步推进，应用数字化技术与智能化工具提升国有粮油企业经济责任审计效率效果成为必然的选择。可以引入大数据技术，通过收集和分析企业内部和外部的财务、运营、市场等数据，帮助审计人员快速发现潜在的风险点；对将各类信息进行整合，分析领导干部的决策与企业实际运营数据之间的关系，从而评估决策的科学性和执行效果。也可以利用人工智能技术（AI），通过机器学习技术自动处理大量的财务数据和业务流程，发现异常模式和异常交易；结合业务特征建立分析预警模型，提高数据分析的速度和准确性，减少人为疏漏，并提供实时预警机制，更快发现问题并作出相应调整。

（五）立足国际化视角提高审计监督深度和广度

在国有粮油企业领导干部经济责任审计中，立足国际化视角，能够有效提升审计监督的深度和广度。审计人员可以结合国际审计准则，更全面地评估管理中的不足和改进空间，尤其是在风险控制和内部治理结构方面的合规性审查上，为企业提供更为严格的衡量尺度。并且，全球粮油企业在管理与审计方面积累了丰富的经验，例如如何通过全球供应链管理、环境责任等方面的审计经验，提高国有粮油企业在全球市场中的竞争力和可持续发展能力，审计人员都可以借鉴利用。随着粮油企业国际化业务的扩展，审计人员应特别关注这些跨境业务中的财务、法律和运营风险，通过审计监督确保领导干部在国际业务管理中的责任履行到位，避免国际合规风险和投资失误。

四、结语

综上所述，国有粮油企业领导干部经济责任审计应紧密围绕国家粮食安全战略，持续深化审计重点领域的探索与实践，确保粮食安全战略与政策精准落地。同时，积极响应审计工作新要求，创新审计策略，深度融合绩效评价体系与ESG框架，强化审计监督与纪检监察的协同机制，充分利用数字化与智能化工具提升审计效能。立足国际化视角，拓宽审计监督的广度和深度，为国有粮油企业的高质量发展保驾护航，共同守护国家粮食安全底线。

作者单位：北京京粮粮油贸易集团有限公司

经济小知识

什么是市场失灵？

市场失灵（Market Failure）是指市场在自由运作下未能实现资源的最优配置，导致社会福利损失的现象。传统经济学假设，在没有外部干预的情况下，市场会通过价格机制自动调节供需，实现资源的最佳配置。然而，现实中，市场并非总是完美的，可能因种种原因而失灵。市场失灵的主要原因包括垄断、外部性、公共物品、信息不对称等。