智能化背景下工程项目审计探析

［摘 要］Z集团作为国有大型工程技术企业，积极响应“两化融合”号召，围绕“长期坚持走高技术高质量发展之路”的战略定位，竭力推动信息化建设。L项目为Z集团首个实现了“企业-项目部-项目各协作方”全线上信息管控通道的智能化工程项目。文章将详细阐述L项目的审计组织实施情况，归纳总结在智能化背景下开展风险导向审计的创新实践，以期促进新时代内部审计创新发展，充分发挥内部审计在工程项目领域防范风险、提质增效的作用。

［关键词］智能化；工程项目；内部审计；创新实践

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2024.14.019

［中图分类号］F239.45 ［文献标识码］A ［文章编号］1673-0194（2024）14-00-03

0" " "引 言

随着我国进入中国特色社会主义新时代，发展数字经济、助推实体经济与传统产业数字化转型成为所有企业的新使命和新机遇。工程企业也紧跟时代发展，积极打造智能化工程项目。以防范风险、提质增效为目标的工程项目审计也有必要与时俱进，全面突破传统审计模式。截至目前，智能化审计的研究主要集中于数字化审计架构的理论研究或者部分拥有海量数据，如电网、金融等企业大数据审计应用的研究。比如，问志光等人提出创新大数据环境下的审计工作模式，对企业进行持续审计与适时预警［1］；闫丽娟等人提出数字化转型能够为全流程审计提供准确的数据信息［2］；王海兵等人提出审计信息化就是在运用以电子计算机为代表的现代化数据处理工具［3］；阎玺等人提出利用大、云、智等新一代信息技术构建智能审计系统架构，推动电网内部审计工作向智能化、网络化、常态化和风险预警方向转型［4］；黄勤璇基于大数据技术与内部审计等相关理论，从理论上分析我国商业银行大数据审计的现状与存在的问题，提出相应的优化措施［5］。目前，国内对智能化背景下工程项目审计的研究较少。

1" " "Z集团智能化工程项目基本情况

为践行党的二十大精神，Z集团以智能化、大数据为手段，运用“企业核心系统+轻筑云+项目协同平台”与工程进行跨界融合创新，打造智能化工程，打通“企业-项目部-项目各协作方”的信息管控通道，全面提升工程项目工作效率和精细化管理水平。Z集团的企业核心系统是集销售管理、合同管理、项目管理、采购管理、财务管理以及商务智能等于一体的智能化、信息化融合平台，为Z集团各项主业提供全流程的信息化服务；轻筑云是Z集团自主研发的结合移动互联网、物联网、智能识别及大数据技术，将工程建设现场的复杂问题标准化、流程化、智能化、生态化，为众多的工程项目提供云化的沟通、管理的平台；项目协同平台同样是Z集团自主研发的通过信息技术进行快速、准确、高效的管理，打破时间和空间的限制，向上游沟通业主，向下游协调和管控分包商，发挥项目参与方协同效益的信息化平台。

2" " "L项目审计开展情况

L项目为Z集团承建的超大型总承包工程项目，也是Z集团首个运用“企业核心系统+轻筑云+项目协同平台”实现全线上信息管控的智能化项目。Z集团管理层高度重视L项目的执行情况，要求审计部门将其纳入审计计划，进行全过程跟踪审计。

2.1" "审计准备阶段

审计部门根据风险导向，以促进管理、保障效果为审计目标，确定L项目的审计重难点。在审计项目正式启动之前，审计部门专门组织所有员工学习企业核心系统、轻筑云、项目协同平台的功能和操作方法，并进行充分研讨，在普通工程项目审计方案的基础上进行大幅度的修订，制订了针对智能化工程项目的专业审计方案（见表1）。

2.2" "审计实施阶段

审计小组在L项目建设时即介入审计，主要运用智能化手段远程对项目建设过程进行全过程监督，实行动态监督检查，促进项目建设顺利推进。根据审计方案，审计小组在以下几个方面充分利用了智能化手段，挖掘审计线索，获取审计证据，查证问题和风险并进行预警，取得了较好的审计成效。

第一，检查招投标、服务商采购和合同履行程序。审计小组利用项目协同平台，从供应商入手，获取招投标的过程数据，对招投标、设备采购和合同履行的过程进行监督和审计。审计小组重点审查招标过程的合规性，采购合同条款的完备性、合法性，对因合同条款约定失误有可能造成的投资增加、突破预算等情况进行预警。第二，检查设计情况。设计是Z集团的核心优势，也是确保项目进度和质量的最重要一环。审计小组通过企业核心系统，获取设计交付物进度，并与设计计划进行对比，在设计进度滞后时，分析设计进度滞后原因，并对项目部进行风险提示。审计小组还通过获取L项目的设计升版情况，与企业核心系统中统计的同类项目的设计升版情况进行对比，发现数据明显异常时要求项目总设计师解释原因，对于理由不充分、不合理处进行进一步审查，最终发现十余项未按规范设计造成的设计异常升版、施工返工问题。第三，检查现场施工情况。审计小组利用轻筑云平台，获取现场安全、环境监测数据，对比现场安全条例、环保标准，识别项目现场安全、环保隐患；定期对现场人员进行大数据全画像，对比项目现场考勤表检查劳务分包人员充足性等。审计小组发现问题时，督促项目部和劳务分包单位立行立改。第四，检查项目进度。审计小组通过轻筑云获取项目形象进度，一是与项目计划对比，检查项目是否存在重大延期问题；二是与施工报量对比，检查是否存在超量报量，造成提前支付施工方款项的情况。第五，检查项目成本。审计小组通过企业核心系统查看项目直接开支、管理成本和人工成本，并结合项目进度分析项目开支的合理性。根据过往审计经验，Z集团项目的直接开支、管理成本能较好地被控制在预算内，但人工成本往往大幅度超预算。L项目审计中，将人工成本作为项目成本审计的重点，审计小组对比企业核心系统的现场人员工时数据与现场工时统计数据，发现企业核心系统的现场人员工时数据远大于现场工时统计数据，通过对数据进一步分析调查，发现原因为部分施工人员现场旷工情况严重。

2.3" "审计报告阶段

第一，过程审计报告。根据L项目的实施情况，审计小组按季度撰写过程审计报告并下达审计建议。过程跟踪审计中发现的重大事项由审计部门及时上报给董事长。第二，竣工审计报告。L项目竣工后1个月，主审人员在过程审计报告、过程跟踪审计底稿的基础上形成竣工审计报告初稿。该初稿首先在审计小组内部进行多轮讨论，反复修改并经审计部门内部三级复核后形成审计报告征求意见稿。审计小组将审计报告征求意见稿下发给项目部，并根据项目部反馈的合理意见，修改审计报告，编制审计建议，形成最终审计报告并上报Z集团董事会。

2.4" "审计终结阶段

建立审计整改长效机制，实现审计闭环管理。审计小组将过程审计报告和竣工审计报告中的建议登入项目审计整改台账，针对需要整改的事项实行销号管理，促进审计成果落地生效，按季度向企业报送项目审计整改完成情况。

3" " "智能化工程背景下Z集团L项目审计主要创新点

3.1" "借助智能化手段，提高审计深度，提升审计质量

审计小组借助智能化手段，提高审计深度，提升审计质量，增强审计成效。例如，通过企业核心系统，全面审查项目有关内部控制流程；使用项目协同平台，从项目利益相关方（供应商、客户等）入手，审核项目管理情况；借助轻筑云全面关注现场施工大数据全画像等，审核施工管理情况。

3.2" "借助智能化手段对重点项目开展全生命周期审计

由于受到人力资源限制、审计费用控制等因素影响，工程项目审计多为工程项目竣工后对基本建设程序全过程进行检查。但借助智能化系统，通过远程审计可实现在较少的人力资源投入和几乎可以忽略不计的审计费用开支的情况下，对重点项目开展项目全生命周期审计。通过远程监督项目建设环节的主要节点，实施连续、实时的工程项目审计，实现对工程项目的动态监督和事中控制，从而使审计关口前移，更加有效地规范项目管理，控制和防范工程项目风险，降低项目成本。

3.3" "通过信息化系统直接获取全面、准确的审计数据，确保审计证据充分且适当

审计小组获取轻筑云、项目协同平台和企业核心系统的最高授权，从智能化系统中便捷、实时地获取全面的审计数据，如直接抓取销售、采购、合同、财务、项目管理文档等管理数据；合同协议、现场形象进度、设备管理、安全管理、生产环境、人工时等业务数据，排除了数据和文档被窜改和隐匿的风险。

3.4" "多部门协同审计，保证审计专业性和独立性

审计小组中包含运营管理部门和采购部门的员工，提升了审计小组在项目管理和采购管理领域的专业性和发现问题的能力。审计小组中的系统运维人员为审计工作注入智能化思维，并使高效利用系统数据成为可能。由审计部门员工担任审计小组审计组长和主审人员，审计底稿和审计报告也以审计部门最终复核为准，确保了项目审计是多部门协同审计而非联合业务检查，保证了审计独立性。

4" " "结束语

Z集团审计部门结合实际情况，充分研讨，探索智能化工程背景下新的项目审计模式和审计思维，由点及面，由浅入深，提高了项目审计深度，扩大了项目审计范围，提升了项目审计质量。Z集团审计部门在智能化工程背景下的项目审计创新实践对即将或者正在开展智能化工程建设的工程企业的项目审计有较高的参考价值。

主要参考文献

［1］问志光，刘成波，李飞，等.基于数据中台的审计预警体系构建方法研究［J］.中国内部审计，2024（1）：37-44.

［2］闫丽娟，徐明华.数字化转型背景下内部审计创新推动国企高质量发展的机制［J］.财务与会计，2023（17）：81-83.

［3］王海兵，董倩，杨娱.企业内部控制审计信息化风险与应对策略研究［J］.会计之友，2015（9）：57-61.

［4］阎玺，李晓华.“大云智”等新技术条件下的电网企业智能审计研究与实践［J］.中国内部审计，2020（3）：15-21.

［5］黄勤璇.大数据审计在商业银行的应用研究［J］.商场现代化，2024（2）：73-75.