财务报表分析在企业集团管理决策中的应用

摘 要：在全球经济不断发展的背景下，企业集团面对愈发复杂的经营环境，管理层的决策任务愈发繁重。在这种情境下，准确、及时地获取企业财务状况的信息成为至关重要的需求，以便管理层能够做出明智的战略和经营决策。作为企业财务状况的主要反映工具，财务报表通过深入分析为管理层提供了全面的视角，使其能够更全面地了解企业的财务健康状况，并在变幻莫测的商业环境中做出有效的管理决策。这种对财务报表的深入分析成为企业管理层不可或缺的决策支持工具，为企业在激烈的市场竞争中保持优势提供了坚实基础。本文立足财务报表分析相关概念及内容，结合其在企业集团管理决策中的应用，提出了提升财务报表分析在企业集团决策中效能的措施。

关键词：企业；财务报表分析；企业集团；数据

一、财务报表分析概念及具体内容

目前，企业集团在财务报表分析中，主要是通过对资产负债表、利润表及现金流量表中数据的分析，并根据自身经营特点及行业定位，结合分析结论展开深入的决策分析。具体的分析过程为针对企业集团各业务流程进行统筹管理，针对不同报表分别采取相应的分析方法，从横向与纵向、财务与非财务等多角度来对集团经营情况进行分析，为管理决策提供参考信息。目前，集团企业财务报表分析主要内容如下：

（一）提供企业集团偿还债务能力信息

偿还债务能力是指企业集团在融资后所能承受的最大到期偿还本金、利息的能力，它同时也是反映企业集团资产变现、盈利及灵活调度资金的能力。企业集团财务人员通过财务报表分析工作，向管理层反映集团目前及未来一段时间在资金周转、债务偿还方面的压力与应对能力，为管理层进行融资渠道、资金成本、资本结构决策提供充分的参考依据[1]。

（二）提供企业集团营利情况及利润点信息

企业集团在生产经营后，最终的目标就是实现确定的经营利润，这些利润会通过每月、每季、半年、全年的利润表给予反映。财务人员通过对利润表的分析，可以反映企业集团不同产品、不同服务各自的盈利情况，为管理层提供下一步取消还是增加某一产品或项目决策相关参考依据，实现企业集团产业结构的调整。

（三）提供企业集团现金流动情况

所谓的现金流分析是指财务人员通过对现金流量表各项目的分析，为管理层反映现金具体的支出内容、收入情况，为管理层进行编制预算、资金管理与调剂使用提供参考。由于资金在企业集团生产与经营中的重要性，集团管理层需要掌握及时、准确的现金收支情况，以保证对财务资源的有效把控，并通过财务人员的分析，将集团本部、下属各单位资金进行融合，在提高资金综合使用效率的基础上，降低企业集团整体的资金成本支出。

二、财务报表分析在企业集团管理决策中的应用

（一）财务报表分析在绩效评估中的应用

绩效评估作为企业管理的核心环节，财务报表分析在其中发挥着至关重要的作用。财务报表所提供的科学而客观的数据支持为绩效评估提供了坚实的基础。通过对企业盈利能力、偿债能力以及资产管理效率等方面的深入分析，管理层能够全面了解企业的绩效水平。这种分析不仅仅停留在数字的表面，更是对企业运营的本质和商业模式的深入洞察，为管理层提供了更全面、准确的绩效评估。在绩效评估中，通过对财务比率的计算与解读，管理层能够更直观地了解企业的财务状况。例如，通过计算流动比率和速动比率，管理层可以评估企业的偿债能力，判断其在短期内是否能够偿还债务。这为制定偿债策略提供了明确的指引。同时，通过关注毛利率和净利润率等盈利能力指标，管理层能够判断企业的盈利模式和盈利水平，为制定盈利目标和业务战略提供了关键信息。更为重要的是，财务报表分析在绩效评估中还涉及对行业和竞争对手的比较分析。通过与同行业其他企业的比较，管理层可以了解企业在市场上的相对地位。这种对比分析不仅揭示了企业的优势和劣势，更为绩效评估提供了外部环境的参考。通过比较企业在财务表现上的差异，管理层能够及时调整业务策略，以确保企业能够在竞争激烈的市场中保持竞争力。此外，财务报表分析在绩效评估中也为制定改进策略提供了直观的指引。通过对财务比率的计算，管理层能够明确了解业务中存在的瓶颈和问题，为优化业务流程提供数据支持[2]。

（二）财务报表分析在投资决策中的应用

在面对众多多元化的投资机会时，企业集团必须借助科学而系统的方法做出明智的投资决策，而财务报表分析则成为这一过程中不可或缺的基础数据提供者。通过对潜在投资项目的财务报表分析，管理层能够全面评估投资的风险和回报，这为制定明智的决策提供了坚实的依据。这不仅仅是数字的简单解读，更是对投资项目背后的商业逻辑和潜在挑战的深入理解。在投资决策中，财务报表分析扮演了至关重要的角色。通过对潜在投资项目的财务报表进行细致分析，管理层能够评估该项目的风险状况，从而在制定投资计划时更全面地考虑各种潜在不确定性因素。这种风险评估不仅有助于制定风险管理策略，还能为企业选择合适的投资项目提供方向。此外，财务报表分析还为管理层提供了关于投资项目回报的信息，通过分析潜在项目的盈利模式，管理层能够更准确地预测未来的盈利潜力，从而做出更明智的投资决策。不仅如此，财务报表分析还能深入揭示潜在投资项目的盈利模式和资本结构。通过深入了解项目的财务状况，管理层可以评估企业的盈利能力，从而更好地了解投资项目的商业可行性。

（三）财务报表分析在风险评估中的应用

风险评估在企业管理中扮演着关键的角色，而财务报表分析为这一任务提供了强大的工具。通过深入分析企业的财务状况、负债结构和盈利能力，财务报表分析使管理层能够敏锐地识别潜在的财务风险，这为制定有针对性的风险管理策略奠定了坚实基础。这不仅仅是数字的简单汇总，更是对企业经济健康状况的深度洞察，为风险评估提供了深刻理解。在风险评估中，财务报表分析通过对财务状况的深入分析，使管理层能够识别并理解企业可能面临的各种财务风险，如资金不足、偿债困难等。这种深入分析为管理层提供了决策的基础，使其能够更好地应对潜在的财务挑战。通过对负债结构的仔细审查，管理层能够评估企业的偿债能力，预判可能的偿债风险，从而采取相应的风险缓解措施。这种全面的风险评估有助于提前预防和应对潜在的财务危机，确保企业在市场波动和不确定性中能够保持相对的稳健性。此外，财务报表分析通过对财务比率的计算，提供了额外的评估企业风险的途径[3]。

（四）财务报表分析在决策监控中的应用

决策监控在企业管理中具有至关重要的地位，而财务报表分析则为这一过程提供了稳健而可靠的指标。通过定期审查企业的财务报表，管理层能够监控关键财务指标的变化，从而及时发现业务状况的异常。这一过程不仅仅是对数字的简单检视，更是对企业运营状况的全面了解，为管理层提供了监测决策执行情况的重要手段。在决策监控中，财务报表分析通过审查企业的资产负债表、利润表和现金流量表，使管理层能够全面了解企业的财务状况、盈利能力和现金流动性。通过对这些关键指标的仔细分析，管理层可以迅速捕捉到潜在问题的迹象，识别出业务状况的异常。例如，通过监控净利润的变化趋势，管理层能够迅速发现盈利能力下降的可能性，进而采取相应的调整措施以确保企业的盈利水平。这种全面的财务报表审查为管理层提供了有效的手段，使其能够更敏感地察觉到潜在问题，及时做出调整。另外，财务报表分析通过与制定的绩效指标比较，为管理层提供了判断企业是否朝着设定目标前进的依据。通过设定目标与实际绩效的比较，管理层能够直观地了解企业在不同方面的表现，判断是否需要调整决策和战略。例如，通过对比销售收入、成本控制、资产回报率等绩效指标，管理层能够迅速发现企业在关键领域的表现是否符合预期，从而制定相应的调整方案以保持竞争优势。这种比较分析为管理层提供了实时的业务反馈，使其能够更精准地判断决策执行的有效性，并在必要时及时调整战略。财务报表分析在决策监控中的应用是通过审查关键的财务指标，使管理层能够及时发现业务异常，从而保持企业的稳健性。同时，通过与制定的绩效指标进行比较，使管理层能够全面了解企业是否朝着设定的目标前进，为及时调整决策和战略提供了可靠的基础，确保企业在竞争激烈的市场中保持灵活性和竞争优势。

三、提升财务报表分析在企业集团管理决策中

效能的措施

（一）对财务报表各类数据进行分类

财务人员在报表分析过程中，不应该只单纯地关注历史数据，应考虑未来相关因素的影响，并剔除历史数据中存在的偶然性、一次性因素影响，此外，还应该考虑物价上涨等因素。因此，企业集团财务人员在进行财务报表分析时，不仅要考虑历史的数据，还应该对最近企业集团相关数据进行深入的分析，通过对市场相关数据的调研对比，才能够获取准确的数据信息，对企业集团的经济发展做出正确的判断。为了给企业集团未来的发展做出科学的决策，需要企业集团扩大数据信息的来源，从多方面获取数据信息，从而提高数据信息的准确性。

（二）重视财务报表信息化工作

为了确保企业集团报表分析工作能够发挥应有的作用，企业集团应制定详细、规范的报表分析流程。首先，企业集团财务人员应对传统报表分析思维进行创新，树立大数据等信息化观念，开发并使用ERP等综合性的财务管理信息化平台。同时，财务软件中应增加报表分析模块，财务人员可通过该模块直接获取到总部及下属各单位相关会计报表数据、会计明细账等数据，提升报表分析工作的效率。其次，随着互联网崛起，企业集团会计电子数据也将受到来自网络黑客、病毒的攻击，一旦系统被侵入，将使集团企业面临巨大的经济损失，甚至商业机密也极易被窃取。最后，企业管理层应加大信息化技术投入，将下属各单位业务管理系统实现与ERP综合信息化平台的整合，使企业集团制定的相关财务管理制度能够通过信息化技术得到统一执行[4]。

（三）优化与创新财务报表分析方法

报表分析的数据与结果将对企业集团未来的生产与经营产生积极的影响，企业集团财务人员应结合管理会计、业财融合、大数据等技术，并充分考虑外界市场变化、国家宏观政策调控等影响，选择适合企业集团的报表分析方法。同时，企业集团财务人员在分析时，除了在方法上应进行创新外，还应该重视自身综合业务能力的提升，增强财务人员分析能力，并通过强化业务培训与制度建设，保证企业集团财务分析的规范化发展。通过定期培训，提高从业人员专业水平和职业素养，保证企业集团财务管理工作有序进行，促进企业集团健康发展。

（四）建立科学、公平的激励机制

首先，为了激发财务人员参与财务报表分析、提高分析工作效率的积极性，应采用一定的激励机制，在内部建立起科学的激励机制，将资产负债率等财务指标与客户满意度等非财务指标进行结合，使财务报表分析形成完整、统一的分析体系，从多角度来揭示企业经营情况、资金周转情况。其次，企业还可以将报表分析结果与财务人员晋升、奖金发放相挂钩，并从物质与精神两方面来激励财务人员提升财务报表分析能力。最后，也要多鼓励、督促业务部门工作人员为财务人员开展业财融合、管理会计、报表分析提供及时、准确的数据支持。

（五）为财务报表分析培养合格的财务人才

企业集团财务报表分析对管理层决策所产生的效益，不仅取决于科学、健全的财务报表分析体系，更加重要的是企业集团应拥有具备综合业务能力的财务人才。首先，企业集团财务人员应积极参加业务培训，聘请注册会计师、财经院校教授，就管理会计、大数据应用等内容对企业集团财务人员进行培训。其次，企业集团应建立绩效考核机制，对于能够应用财务报表分析指标向集团管理层提供准确参考依据的工作人员，给予其在精神与物质方面的双重奖励，调动起企业集团财务人员参与报表分析、创新分析方法的积极性。最后，在大数据、互联网时代背景下，企业集团应为财务报表分析工作配备信息化技术人才，由其专职负责大数据操作、报表信息化分析、数据库维护及网络安全等工作，由专职的信息化人才为财务人员开展财务报表分析工作提供保障。

结束语

综上所述，在管理会计、业财融合、大数据信息化时代背景下，传统企业集团财务报表分析方法早已经无法适应时代发展要求，需要企业集团管理层提高对财务报表分析工作的重视，并认真梳理其自身存在的问题，严格按照企业集团财务报表分析相关原则，通过分析来向企业集团管理层提供宝贵的参考依据。此外，企业集团管理层在制定决策前，应充分听取财务人员财务报表分析结果，使财务管理工作真正参与到集团经营管理、决策制定中。

参考文献：

[1] 王甲宠，殷俊杰. 西安华南城有限公司企业财务风险分析[J].老字号品牌营销，2019（11）：38-39.

[2] 张册.探析会计信息化对企业财务管理的影响及对策[J].老字号品牌营销，2019（06）：21-22.

[3]张宁.浅析财务分析在企业经营决策中的应用[J].中小企业管理与科技（上旬刊），2019（10）：73，133.

[4]石学文.企业财务报表分析存在的问题与对策研究[J].商讯，2021（29）：34-36.