基于管理会计的商业银行消费金融客户盈利研究

摘 要：本文探讨了管理会计在消费金融领域的核心职能，以及全面预算管理对银行盈利性产生的积极影响。此外，还对消费金融客户盈利性的评价方法，包括基于价值链和生命周期成本分析进行了系统的剖析。文章最后针对消费金融产品设计的创新以及风险控制机制的优化提出了可行策略。通过这一系列的分析与建议，旨在为商业银行提供全面而深入的管理指导，促进其消费金融业务的持续发展与盈利增长。

关键词：管理会计；消费金融；盈利性分析；全面预算管理；风险控制

引言

伴随经济全球化及市场竞争的日益加剧，消费金融作为银行业务的一个重要组成部分，其盈利能力的持续增强备受商业银行的重视。管理会计提供的数据分析、成本控制及战略规划对于这一点至关重要。全面预算的实施能有效地提升资源分配效率，进而影响银行整体的盈利情况。

一、消费金融盈利性分析的理论基础

（一）管理会计在消费金融中的作用

为增强客户盈利性提供决策支持和性能改进的动力，管理会计不仅关注历史数据记录和合规性报告，亦着眼于未来的战略规划、决策制定、业绩管理与成本控制。在深入对管理会计与消费金融结合的影响及作用进行探讨时，其学理基础与实践意义均呈现出显著的层次感和清晰逻辑。具体而言，关于客户盈利性分析，管理会计通过制定与评估一系列的财务指标和非财务指标为商业银行提供了科学测量和增强消费金融业务盈利能力的手段[1]。例如，客户生命周期价值（Customer Lifetime Value， CLV）等指标，可以帮助银行量化预期在特定时间范围内由一名客户产生的净收益，从而对不同的消费金融产品进行盈利预测，优化资源配置。

此外，管理会计在产品定价策略决策中起到至关重要的作用。运用成本—体量—利润（CVP）分析，银行能够确定不同消费金融产品的收益平点，并据此调整信贷政策和利率结构，以最大化利润空间。实时监控和调整核心业务绩效指标（KPIs），更能够确保银行消费金融业务的收益与风险处于合理的平衡状态。

过程成本法在消费金融领域亦显示出广泛的适用性。银行通过这一方法可以精确分配操作环节成本，并对照客户能够带来的收益，从宏观角度考量各项业务流程的成本效益。此举对于剔除非价值增值活动，改善服务流程，提高消费金融业务的综合竞争力极为重要。至于战略规划与目标成本管理方面，在消费金融业务中，管理会计助益银行确立长期财务目标，并按照目标成本实施成本控制，确保产品设计与服务提供符合市场需求，同时保持较高的盈利水平。

（二）全面预算管理对盈利性的影响

全面预算管理作为商业银行绩效管理体系的重要组成部分，对消费金融客户盈利性产生着深远影响。该管理机制通过对银行各项财务与非财务活动的全面覆盖、持续跟踪及实时控制，为消费金融业务的盈利性提供了强有力的保障和提升空间。在消费金融领域，全面预算管理遵循的是一种“自顶向下”的资源配置模式，该模式以银行整体战略目标为起点，将业务部门与个体客户盈利目标嵌入其中，形成层层分解的预算编制体系。

考虑消费金融的特殊性，全面预算管理在进行顶层设计时通常会将市场变动性、客户支付行为、风险防控等因素纳入考虑。预算编制过程中，动态调整和灵活应对市场波动成为提高银行消费金融业务适应性和盈利性的关键[2]。例如，通过差异化定价战略的应用，根据客户信用评级与消费模式分配风险权重，商业银行得以实时调整产品和服务组合，最大化获取收益。

与此同时，全面预算管理在成本控制方面亦展现出显著效果。基于活动成本-效益分析（Activity-Based Costing， ABC），管理层得以对消费金融业务流程中的非添加值活动进行剔除优化，避免不必要的成本积累，从而提升银行内部资源的利用效率，加速资金回流速度，显著提升了盈利潜力。并且全面预算管理的实施过程中贯穿了对执行绩效的综合评估，这不仅限于财务指标，还包括服务质量、客户满意度等非财务指标的全方位监控。通过平衡计分卡（Balanced Scorecard）等工具的运用，商业银行管理层对业务部门及个别消费金融产品线的盈利能力、风险控制能力和创新能力进行多维度考量，确保预算目标的实现与银行长期发展战略相契合。

总体来看，全面预算管理为商业银行提供了一种系统化、科学化、精细化的经营管理模式，促使银行在竞争日益激烈的消费金融市场中优化资源配置，增强盈利管控能力，保持稳健可持续的增长。实践证明，全面预算管理的深度整合与精细操作是商业银行提升消费金融客户盈利能力的重要手段，其积极效应在银行业界的广泛推行中已得到了业内共识和客观验证。

二、基于管理会计的商业银行消费金融客户

盈利性的评价方法

（一）基于价值链的盈利性分析

通过将银行的业务活动分解为不同的环节，分析每个环节如何影响产品或服务的盈利性能，从而精细化地判断、规划、优化及提升银行的整体盈利水平。在消费金融客户盈利性评价的实践中，将价值链作为分析工具表现出了其独特的优势。一方面，通过标识出核心环节与辅助环节，商业银行能够更精确地量化内部流程对盈利的直接贡献度，从而加强对那些关键收入源投资和对成本的控制力度。例如，对于贷前审批、贷款发放、风险监控、客户服务等环节进行评估，辨识并优化那些增值最大化的节点，削减或重新配置那些成本高昂但贡献有限的部分。

另一方面，价值链分析帮助商业银行揭示其服务的独特价值所在，同时追踪客户需求如何在不停变化的市场趋势下转变，以及银行应如何调整策略以满足这些需求。例如，识别客户期望的服务速度、便利性以及定制化程度，进而在产品设计和服务流程上作出相应的战略调整，以提高服务价值，促使银行的消费金融产品更具吸引力。

针对消费金融盈利性的评价而言，管理会计应深度探究价值链分析的几个关键维度：首要是操作效率，即审查银行内部的操作流程是否精简，以及运营成本是否得到妥善管理；其次是顾客关系管理，审视银行与消费金融客户间的互动有效性及其影响客户忠诚度的能力；最后是在创新管理层面，着重考察银行如何通过技术革新和服务改进以提升客户体验及市场竞争力。

通过全面从事价值链分析，商业银行不仅能够深入理解与评估消费金融产品及服务为客户创造的经济价值，也能够诊断内部价值生成过程中存在的问题，理清楚哪一环节产生额外成本或哪里可以提升效率和效益[3]。这种评价方式，更是反映了一种将理论与业务实践紧密结合的前瞻思维，它为商业银行制定科学合理的消费金融客户盈利性提升策略提供了信息支持和决策基础。

（二）客户细分与生命周期成本分析

客户细分是将消费金融客户基于特定标准，如收入水平、消费行为、生活阶段和风险偏好等属性进行分类。而生命周期成本分析则专注于整个客户关系期间的成本与收入流动计量。两者交叉应用能够为银行揭示不同客户群的盈利模式及潜力，从而为产品设计、市场策略制定和资源分配提供理论和实践依据。在实施客户细分时，管理会计师依赖精细化的数据分析工具，识别并构建各个细分市场的客户画像。此画像涵盖了每个客户群体的行为模式、金融需求、服务偏好，以及对价值主张的响应度，进而支持银行形成个性化的服务提供和有效的风险管理措施，优化客户收益率。

生命周期成本分析则深入到每个客户关系的全方位财务影响——从获取客户的初期成本到长期维护客户关系的运营成本（如账户管理费、信用监控费用）以及收益（包括息差收入、手续费等）。通过综合评估这些成本和收益，银行能够对客户价值进行现金流折现，准确地量化长期盈利性。例如，零售银行可能发现高净值客户群体虽然维护成本较高，但由于其更频繁的交易行为和更宽阔的交叉销售渠道带来的总体生命周期价值远超其他细分市场。相应地，银行可发展更为精致的理财产品，投放目标精准的营销活动，以锁定并扩展这部分客户的盈利潜力。

同时，生命周期成本分析还暴露出某些细分市场可能隐藏的问题，如某客户群在贷款初期或存款阶段表现出较高盈利，但由于逾期风险的增加，在全生命周期中成本逐步累积，收益潜力遭到削弱。由此，银行可针对性地精化信贷政策，并增强对客户忠诚度的投资。

三、基于管理会计的商业银行提升消费金融客户盈利能力的策略

（一）创新消费金融产品设计

消费金融产品设计创新不仅涉及新产品的研发，还包括现有产品的重组、优化与个性化定制。管理会计在此过程中扮演着评估、规划与监控的角色，确保每一项创新都紧密对接市场需求，并且在银行的风险管理框架内实现收益最大化。面对日益多样化的客户需求与激烈的市场竞争，商业银行必须摒弃一刀切的产品策略，取而代之的是利用细分数据分析完成的精准化市场洞察，以这些洞察为基础推出具备差异化特征的金融产品。产品创新涵盖结合科技手段的支付工具、小额贷款服务、分期消费方案及个性化的财务管理顾问服务，均须考虑到跨渠道服务体验的惯性和高度可访问性。

此外，管理会计师需要在产品设计阶段全面应用成本效益分析，客观评估创新产品的预期收益与潜在成本。如此可确保新推出的产品不仅有助于吸引新客和维系老客户，还能在盈利上实现正向增长。同时，成本效益分析还应扩展至对操作流程、市场营销等非直接成本的考量。除了对客户价值提供深刻理解与满足，在风险评估层次，商业银行需要通过模型对新产品的违约风险、市场风险、流动性风险进行精确量化[4]。这些模型基于客户信用历史、市场波动数据及流动性状况，为产品研发团队提供确定风险缓释措施的参考依据。

在设计创新消费金融产品时，银行更要注重法律法规框架的遵循，确保新产品符合国家政策与监管环境的要求。合规性成为产品设计不可忽视的部分，它直接关系到银行声誉与长远发展。总的来说，通过创新消费金融产品设计，商业银行能在激烈的市场环境中巩固并提升其竞争力。管理会计的科学方法论与工具的应用，保障了产品创新的有效性和效率性，为商业银行稳健的盈利增长提供了坚实支撑。

（二）优化消费金融风险控制机制

首先是信用风险管理。商业银行需运用精细化的信用评分模型来评估潜在客户的违约概率。该模型应整合个人信用历史、还款能力、资产状况及市场变量等多维度信息，支持银行制定客观的贷款条件与定价策略。此外，为了减少不良贷款率，银行还应采取包括但不限于常规风险审查、动态信用监控在内的措施。信用风险之后，流动性风险管理亦应成为优化议程的一部分。银行需要构建一个能够预测和衡量资金压力情境的全面流动性风险框架。借助于现金流量与到期日匹配分析，银行可以从宏观上准确判断在特定时间段内的资金充裕度，并据此制定合理的资金配置策略。

其次是操作风险管理，这直指金融业务处理过程中可能出现的失误与欺诈行为。银行需通过制定严格的内部控制程序和审计流程来降低此类风险。采用先进的技术，例如自动化审计工具和异常交易监测系统，可以大幅提升监控效率，及时发现并响应内部或外部的风险点。

最后，市场风险管理也不能被忽视，这涉及产品设计和投资策略中对利率波动、汇率变动等市场因素的预测和对冲[5]。使用金融衍生品、组合投资策略等手段来减轻潜在的市场风险是银行务必考虑的举措。

管理会计在以上各项风险控制过程中起到桥梁作用，将从业务单位收集的数据转化为可行的风险控制策略，并确保这些策略与组织的整体目标相符。聚焦定期的风险报告与评估，将有助于监测风险控制的有效性，并及时地纠正偏差。为了优化整个消费金融风险控制机制，银行还应培育风险文化。即从高层管理者到前线员工，全员都应具备风险意识，积极参与风险管理活动，并对自己所承担的风险负责。

总结而言，商业银行通过优化消费金融风险控制机制，不仅能够有效防范潜在损失，而且有助于增强消费者信心，稳固银行在市场中的地位，最终达到提升客户盈利能力的目标。

结语

综上所述，本研究提供了一系列分析消费金融盈利性的理论架构，并对管理会计的核心作用进行了深刻阐释。对全面预算管理及其对盈利性影响的研究指出，实施周密的财务规划对提升盈利成果有着不容忽视的作用。客户盈利性的评价方法逐渐转向价值链和生命周期成本的精细化分析，为增强银行对客户群体细分市场和长期盈利性的认识奠定了基础。

参考文献：

[1]胡毓静.浅谈商业银行个人消费金融数智化经营思路[J].中国信用卡，2023（12）：69-72.

[2]袁颖薇.新形势下商业银行消费金融业务发展策略[J].科技经济市场，2023（11）：10-12.

[3]陈卓凡.新形势下商业银行消费金融创新发展研究[J].金融客，2023（11）：16-18，42.

[4]郭海婷.我国商业银行消费信贷发展思考[J].银行家，2023（11）：87-89.

[5]史亚琳，周杰.消费信贷风险来袭商业银行如何“脱身”[J].中国商人，2023（10）：26-27.