ERP环境下企业内部控制研究

一、前言

在ERP（企业资源规划）环境下，企业业务流程得以优化和改善，同时因实现了信息化管理，也产生了多元化的信息流。在此背景下，企业有必要通过高效且科学的内部控制提升管理水平，有效防范和化解风险，确保企业始终保持正确的发展方向，最大限度提升企业的整体竞争力[1]。

二、企业内部控制的作用

对于企业而言，随着内部组织结构的不断壮大和业务流程、信息交换日益复杂，为了在快速变化的市场环境中保持竞争优势和实现可持续发展，强化内部控制成为关键环节。通过健全内部控制机制，企业能够有效规范和约束各项经济活动，防止资源浪费，确保企业经营活动合法合规、有序高效。在此基础上，企业还需要以科学高效的内部管理制度为依托，通过对决策流程、资源配置、风险防控等环节的精细化管理，适应外部环境变化，快速响应市场需求，从而保障企业战略目标的顺利实现和经济效益的稳步提升。一系列案例表明，扎实有效的内部控制不仅有助于企业在短期内规避风险、提高运营效率，更能在长期发展中起到保驾护航的作用，对企业实现高质量发展具有深远意义。唯有将内部控制与内部管理有机结合，才能真正驱动企业各项工作稳健推进，为企业实现长远发展奠定坚实的基础。

第一，有利于确保资金安全。内部控制制度通过建立全面的风险评估体系，能够提前识别、评估并应对可能影响企业资金安全的内外部风险。同时，内部控制制度通过严格的监督与制约机制，依托内部审计、财务检查等手段，对资金管理全过程进行持续监控，对违规行为进行严肃处理，形成有效的震慑作用。第二，有利于引导发展方向。精细化的内控制度不仅关注企业日常运营中的资金流动，还涉及对宏观经济环境、行业趋势、市场波动以及企业内部管理漏洞的敏锐洞察，从而能够有效降低企业的经营风险，同时提升企业对宏观调控政策变化的适应能力，确保正确的战略发展方向。第三，有利于提升决策效率。真实准确的信息是企业管理者制定相关政策的依据，影响决策的合理性和科学性，反映了管理效果的好坏，影响企业的未来发展。企业建立严密的内控机制，落实相应内控流程，有助于规避信息不对称带来的风险，提高决策质量和效率。第四，有利于提高经营效率。企业建立内控制度，完善部门职责及分工体系，明确落实各部门人员的岗位职责，增强各岗位人员的责任意识，制定相应的绩效考核制度，进而减少企业因自身制度漏洞带来的风险。

三、ERP环境下企业内部控制的新特征

在ERP环境下，企业依托集成化管理系统，通过协调各部门业务流程，着力提升自身发展水平与经营质量。但不可否认，随着企业实施ERP系统，自身业务流、信息流等都发生了较大变化，企业有必要把握内部控制的新特征，以更好地提升内部控制的质量和效果。第一，ERP系统的应用推动了内部控制的流程化和系统化。在ERP环境下，企业各业务流程被重新梳理和优化，形成了标准化的操作规范，不仅减少了人为错误，还提高了工作效率，使得企业内部控制更加规范、有序。同时，ERP系统通过高度集成企业的信息流、物资流和资金流，实现了企业资源的全面整合，使得企业内部控制的效率和准确性得到显著提升。第二，内部控制方法更加趋向多元化。在ERP环境下，信息技术的运用不仅提高了企业内部控制的效率和准确性，还使得内部控制手段更加多样化。例如，通过引入数据分析、数据挖掘等先进的信息技术手段，企业可以了解内部控制的实际情况，发现潜在风险，并采取相应措施加以解决。第三，信息工具的利用可能产生新型安全风险。当前，信息工具被广泛运用到企业管理中，在提升经营管理效率的同时，也因为存储介质变化带来信息系统的安全风险。电算化系统依赖数据存储介质的独特性，使得数据的修改与复制过程几乎无迹可寻，进而加剧了会计信息丢失或失真的风险。特别是在财务信息化系统运行期间，系统自身可能存在着较大漏洞与缺陷，很容易被不法分子利用或者攻击，造成系统瘫痪、失灵，不仅影响企业财务管理工作的整体水平，同时造成关键信息数据丢失，对企业造成不可估量的损失[2]。第四，财务电算化也增加了内控舞弊现象。在企业财务管理实践过程中，传统的手工记账方式虽然在整体效率上大打折扣，但总体而言是一种相对安全的运行方式，尤其是各部门之间形成了较好的权力制衡。但在企业ERP系统运行过程中，信息数据的高效共享以及全面传输，给别有用心的人带来徇私舞弊的机会。如在系统运行过程中，不法人员可以采用篡改数据的方式达到非法目的，从而严重影响财务内控的管理效果。

四、ERP环境下企业内部控制的优化路径

在全球经济一体化、信息化高速发展的背景下，企业在追求持续快速增长的过程中，面临着复杂多变的内外部环境，尤其在引入ERP系统后，企业内部控制环境发生了深刻变化。企业若要实现经营质量和效益大幅提升，就必须充分、全面地分析和评估ERP环境对企业内部控制的影响，并积极主动地运用先进的、科学高效的管理手段进行优化。首先，企业要紧密结合ERP系统特性，重构和优化内部控制流程，使之与ERP环境无缝对接，确保信息传递的准确性和及时性，有效降低业务处理风险。其次，企业要强化内部审计职能，利用ERP系统提供的实时数据监控功能，对各项经济活动进行动态监督，以提升内部控制的执行效力。再次，要注重人才培养与团队建设，提升员工对ERP环境下内部控制的认知和执行能力，形成全员参与的内部控制文化。最后，企业需持续跟进和评估内部控制的效果，根据内外部环境的变化，适时调整和完善内部控制策略，以确保企业各项工作在科学严谨的内部控制体系护航下稳步、高效、有序地推进，从而全面提升企业竞争力与可持续发展能力。

五、ERP环境下企业内部控制的具体策略

（一）立足ERP环境构建完善的财务制度体系

对于企业发展而言，健全且科学的财务制度体系无疑能够在很大程度上规范和指导具体财务管理工作，也能够真正推动业财融合的深入发展。在ERP环境下，企业的业务工作、财务工作都发生了深刻变化，企业只有顺应时代发展潮流，科学全面构建完善精细的财务制度体系，才能够提高发展质效。对于企业而言，财务管理本身就是复杂的，涉及方方面面的内容，企业应注重构建完善的财务管理制度，力图反映企业的经营发展过程以及业务开展情况等。一是从事财务管理岗位的工作人员要提高自身财务专业素养，从观念上重视财务管理工作，也要认识到ERP环境下企业财务管理的新特征与新方向，充分理解财务知识在企业生产经营中起到的重要作用，结合企业行业特点设置完善的财务管理制度、岗位职责及工作重点。二是企业管理者应注重提升自身的理论素养以及财务能力，不断增进和优化自身的财务认知水平，切实提升资金管控力度。在加强管理的同时，企业也要为财务部门预留一定的权力，确保财务部门能够独立自主地工作。三是企业业务部门要认识到财务内控的重要作用，积极提升自身的财务管理素养，不断提升内控知识水平，以便在具体工作过程中以翔实全面的内控知识来指导具体工作，确保企业永葆科学的发展方向。四是科学构建信息化管理系统，以实现财务会计信息数据的高效流动及全面共享，切实提升工作成效。

（二）以业财融合着力完善内部控制制度

在企业内部控制过程中，为保障内部控制质效，企业要着力推进业财融合。事实上，ERP借助科学的信息技术手段，使企业业务与财务之间的融合程度越来越紧密，为此，企业要科学全面构建完善的业财融合体系。一是统一价值目标。在业财融合过程中，要明确企业的价值目标，确保财务和业务部门对此有共同认识，并以此作为所有部门工作的最终方向。同时，通过加强沟通和互动，形成统一的价值观念，促进部门间的协作，使业务人员和财务人员相互了解彼此的工作，为构建合理完善的内部控制体系奠定基础。二是强化信息共享。实现财务部门和业务部门数据共享，是业财融合的关键支撑。通过数据共享，财务部门可以及时了解业务活动对资金的需求，业务部门则可以通过财务数据了解经营表现，也为企业合理运用不同类型的管理工具提供现实依据，切实提升财务和经营决策质效，促进企业实现可持续发展。三是强化业务培训和合作。财务部门可对业务部门进行财务知识培训，使业务部门了解财务工作的重要原则和内容，学会在业务活动中运用财务知识规避风险。在业财融合基础上，企业在制定内控制度时要在充分了解各部门业务职能的前提下，对不同部门产生的财务数据进行分类管理，并依此设置相应的会计岗位职责，按要求编制财务报告，在满足企业经营需要的基础上，将内控制度落实到每个环节、每名员工，实现对经营活动的全流程控制。同时，企业应明确规范内部控制涉及的经营活动范围，建立健全内部监督体系，既要避免因利用职权对企业造成的风险，又要避免人为疏忽造成的影响，最终确保会计信息能够真实反映企业日常经营活动。

（三）从防范风险视角优化ERP系统运行

在企业发展过程中，ERP系统的科学合理运用能够助推各项工作的健康发展，也能够确保各项工作高质量推进。但是，ERP系统在运行过程中，可能存在系统漏洞或者安全风险。为此，企业要注重从内部控制视角出发，在不断完善内部控制制度体系的基础上，着力加大ERP系统升级换代，不断健全管理流程，科学落实整改方案，全面保障管理质效。如委派专职人员加强对ERP系统的管理与维护，及时进行漏洞修复。同时，要切实提升相关人员的信息素养[3]。员工是ERP系统的具体操作者，其信息素养以及操作技能关系着系统运行安全。为此，企业要科学提升相关人员的信息素养以及整体操作能力，提高风险意识以及安全认知水平，确保相关人员能够高效进行作业[4]。企业还要加强数据安全与权限管理，定期备份数据。ERP系统中存储着企业的核心数据，必须定期进行数据备份，以防止数据丢失或损坏。企业要根据员工职责和岗位需求，合理分配系统权限，避免权限过大或滥用。同时，企业应建立完善的权限变更审批流程，确保权限调整的合理性和合规性。企业要对敏感数据进行加密存储和传输，防止数据泄露，采用防火墙、入侵检测等安全防护措施，抵御外部攻击和非法访问。

（四）从预防视角完善风险防控体系

在企业发展过程中，构建系统化的风险评估系统和机制，能够实现对风险的高效评估以及科学管理，保证各项工作健康有序开展。一方面，企业要建立健全科学的风险评估系统，依托风险评估系统实现对不同风险的分析与判断，完成对不同风险的高效处置，以便更好地提升风险管控水平。另一方面，企业要建立完善的风险评估机制，能够实现对企业不同风险的精准把控和全面研判，继而定性风险类型以及危害强度，从而帮助企业及时制定高效的处置措施。此外，企业立足内部控制实现风险管理，着力构建风险管理内控体系，真正实现全员参与风险管理。因此，建立完善且系统的风险管理内控体系，能够将企业面临的风险真正管控起来，及时梳理ERP系统下内控风险或者其他挑战，高效做好风险预警以及防范工作。与此同时，企业在发展过程中，要着力实现全员参与风险管理，充分调动员工的积极性[5]。

（五）着力提升财务管理人员信息素养

面对日新月异的经济环境，如何确保企业稳健发展，对企业财务管理人员提出了更高要求，也提供了更加具象化的目标。一是要加强专业培训。企业可以采取外聘专家学者授课的方式为财务人员提供培训，培养其财务实践能力、分析能力、总结能力，提高其专业素质。尤其是在ERP环境下，企业各项制度体系发生了新的变化，企业财务管理人员只有自身具备较强的信息素养，才能够更好地开展工作。二是提高财务管理人员待遇，增强其归属感。企业要制定科学的薪酬管理体系，及时向财务管理人员传递对其工作表现和贡献的认可程度，激励其积极了解生产业务流程，掌握最新的财务专业知识，切实提升自身专业素养，不断提升信息认知能力，为内控奠定人才基础。

六、结语

ERP系统的广泛应用给企业经营发展带来了革命性变化与挑战，也为企业内部控制强化与优化创造了前所未有的机遇。在ERP环境下，企业业务流程、信息传递和资源调配得以整合与优化，对内部控制提出了更高要求，需要企业深入剖析并理解ERP环境对内部控制的影响，从而精准把握其新特征和变化趋势。首先，企业要充分认识和利用ERP系统的优势，将内部控制嵌入系统中，实现业务操作与内控控制的无缝对接。其次，企业应重新审视和设计内部控制体系，确保其既能适应ERP环境下自动化、集成化特点，又能满足企业风险管理需求。同时，企业要强化内部审计功能，借助ERP系统的实时数据支持，加强对经济活动的动态监控与预警。此外，企业需重视人才队伍建设和内控文化培育，提升全员对ERP环境下内部控制的认识和执行力，形成上下协同、全员参与的良好局面。企业通过不断摸索和实践，不断完善和调整内部控制策略，以适应日新月异的市场环境和ERP技术发展趋势，确保各项工作在科学、严谨、高效的内部控制体系保障下健康、有序、持续地推进，从而全面巩固和提升企业整体竞争力，为企业实现可持续发展奠定坚实基础。

引用

[1]马潇潇.国有企业内部控制实施的困境与解决途径[J].商情，

2023（08）：69-72.

[2]刘洪新.建筑国有企业加强内部控制的策略探究[J].经营者，

2023，37（03）：22-24.

[3]段峰，吕明，李召超.基于ERP系统环境的企业内部控制研究[J].科学与信息化，2022（15）：184-186.

[4]黄镜清.基于ERP系统环境的企业内部控制研究[J].时代商家，2023（34）：89-91.

[5]胡祥娣.基于ERP系统环境的企业内部控制研究[J].时代商家，2023（10）：82-84.

作者单位：北京安迪科电子有限责任公司

责任编辑：王颖振