数字化环境下企业内控审计工作的策略分析

一、前言

在当前迅速演进的数字化环境中，企业面临着前所未有的机遇与挑战，对企业内控审计工作提出新的要求和期望。数字化改变了业务模式和运营流程，也重新定义了审计的角色和执行方式。因此，深入分析和构建有效的企业内控审计策略变得尤为关键，以确保企业能够有效管理风险、提高透明度、增强合规性并支持战略决策。本文主要探讨数字化环境下企业内控审计工作的策略，分析如何利用数字技术来优化审计流程、提高审计效率和质量，以及如何应对数字化带来的新挑战。通过这些策略的分析，为企业提供实用的指导，帮助企业在数字化时代更好地执行和利用内控审计，以支持其业务的持续健康发展。

二、数字化环境下企业内控审计工作的目的

在数字化环境下，企业内控审计工作的目的主要集中于增强企业的风险管理能力、提高运营效率和效果、保障企业合规性以及支持战略决策。首先，内控审计在数字化环境中更加重视对企业潜在风险的识别、评估和管理，帮助企业及时发现和应对运营中可能出现的各种风险，如财务风险、合规风险以及技术安全风险等[1]。其次，通过运用数字化工具和技术，内控审计可以提高数据处理的效率和准确性，为企业管理层提供更加精准的业务洞察，从而优化决策过程，提高企业的运营效果。再次，随着法规和标准不断变化，内控审计也扮演着确保企业在快速变化的数字化环境中保持合规的角色，包括对数据保护法规、金融法规等的遵守。最后，内控审计通过对企业业务流程和系统的深入分析，能够为企业的长期战略规划和决策提供支持，为企业的可持续发展奠定坚实的基础。总体来说，在数字化环境中，内控审计工作不仅仅是一个监控和检查的过程，更为企业的可持续发展和价值创造提供了重要支持。

三、数字化环境下企业内控审计工作面临的机遇

（一）有利于开展持续性审计工作

数字化技术的发展和应用使得审计工作可以更加连续和系统，而不仅仅是定期的或基于特定事件的审计。首先，数字化环境下的数据分析和实时监控技术使得审计人员可以持续追踪企业的财务和运营活动。例如，通过部署先进的数据分析工具和算法，可以实时监控关键业务指标，及时发现异常模式或迹象，为持续审计提供了强大的技术支持。其次，自动化工具和系统的应用减少了审计过程中繁琐的手动工作，提高了审计效率。例如，自动化的数据抓取和处理工具可以快速收集和整理大量数据，使审计人员可以专注于更高层次的分析和判断。再次，数字化环境还有利于提高审计质量。通过更精确、全面的数据分析，审计人员能够更深入地理解业务过程和内部控制环境，从而提出更有针对性的改进建议。最后，数字化工具还为远程审计提供了可能。在面临特殊情况时，审计人员可以通过云平台、视频会议等工具远程进行审计工作，确保了审计工作的连续性，也减少了成本和时间的消耗。

（二）有助于增强审计工作时效性

随着信息技术的发展和应用，审计过程可以变得更加迅速和及时，从而更有效应对企业运营中的各种风险和挑战。首先，数字化工具和系统的应用使得审计人员能够实时获取和处理大量数据。在传统审计模式中，收集和分析数据往往非常耗时，但在数字化环境下，运用自动化工具和大数据技术，这一过程可以大大加快。例如，使用数据抓取工具自动收集交易数据，运用预先设定的算法快速分析数据，可以及时发现异常或问题，从而加快审计响应速度。其次，数字化审计工具还可以提供即时的审计结果和反馈。借助于数据可视化和实时报告功能，审计结果可以快速呈现给管理层和相关决策者，从而使得企业能够迅速作出反应，调整策略或采取必要的措施[2]。再次，云计算技术的应用也为审计工作提高了时效性和灵活性。通过云平台，审计人员可以随时随地访问审计数据和资源，不受地点限制，意味着无论审计人员身在何处，都可以进行有效的审计工作，这对于多地点运营的大型企业尤为重要。最后，数字化环境下的协作工具和平台也促进了审计团队间的高效沟通和协作。审计团队成员可以通过这些工具快速分享信息和意见，共同分析问题，提出解决方案，从而增强审计工作的时效性。

（三）有益于提升内部审计针对性

随着大数据技术和分析工具的发展，审计工作可以更精准地定位企业运营中的关键风险点和问题区域，从而实现更有效的风险管理和控制。首先，数字化技术使审计工作能够基于大量的实时数据进行，这些数据提供了深入的业务洞察，使审计团队能够准确识别出潜在的风险和异常。例如，通过分析财务数据的变化趋势，审计人员可以发现不正常的波动或异常模式，捕捉可能的管理问题或欺诈行为。其次，利用高级数据分析方法，如预测分析和机器学习，审计可以更具前瞻性和针对性。这些方法可以帮助预测未来可能出现的问题，从而让审计更加主动[3]。例如，通过分析过去的欺诈案例和当前的交易模式，可以预测未来可能出现的欺诈风险。再次，数字化环境下的审计工具还支持更深入的数据钻取和分析。审计人员可以快速深入到具体的交易和账目层面进行细致的分析，从而提升审计的精确性和深度。最后，数字化技术的应用还有益于跨部门和跨地区的数据整合，使审计能够全面覆盖企业的各个方面。通过整合不同部门和地区的数据，审计可以更全面地评估企业的内部控制和风险管理体系。

四、数字化环境下企业内控审计工作面临的挑战

（一）数据开发和应用程度有待提升

随着企业运营日益依赖于复杂的信息系统和大数据，审计人员需要能够有效地开发和利用这些数据来进行审计工作，然而，许多企业在这方面仍存在不足。第一，企业缺乏有效的数据集成和分析工具。在许多情况下，企业的数据被分散在不同的系统和部门中，缺乏统一的数据管理和分析平台。例如，财务数据、销售记录和客户信息存储在不同的数据库中，审计人员在没有合适工具的情况下难以对这些数据进行有效整合和分析。即使数据已经被收集和整合，但是审计人员缺乏足够的技能来开发和应用这些数据。有效的数据分析需要特定的技能，如统计分析、数据挖掘和机器学习，如果审计团队没有这些技能，则无法充分利用已有的数据资源。第二，数据的质量和准确性也是一大挑战[4]。在大数据环境下，数据的收集和处理过程中会产生错误或偏差，导致审计决策的误判。例如，如果数据输入不准确或者数据处理算法存在缺陷，则审计结果就会受到影响。第三，数据安全和隐私保护也是一个重要考虑。在处理大量敏感数据时，确保数据的安全和合规性是一大挑战。审计人员需要确保自己的数据开发和应用活动符合相关的数据保护法规。

（二）未能构建专业的审计数据平台

专业的审计数据平台对于整合和分析大量复杂数据十分重要，但许多企业在这方面尚未达到理想的水平。第一，缺乏专业的审计数据平台意味着审计人员无法有效地集成来自企业各个部门和系统的数据。例如，财务数据、运营数据、市场数据和人力资源数据通常分散在不同的系统中，没有统一的平台来汇总和分析这些数据，审计人员就难以获得全面的审计视角和深入的洞察。第二，缺乏专业的审计数据平台导致数据分析过程低效。审计团队需要手动收集和整理数据，不仅效率低下，而且容易出错。缺乏先进的数据分析工具和算法导致审计人员无法利用如数据挖掘、预测分析等技术来识别潜在的风险和问题。第三，缺乏专业的审计数据平台还影响数据的安全性和保密性。在没有适当的数据管理和保护机制的情况下，敏感数据容易面临泄露的风险，不仅威胁企业的商业利益，还会导致法律和合规问题。第四，缺乏专业的审计数据平台也限制了审计工作的发展和创新。随着技术的不断进步，审计方法和工具也在不断更新，没有专业的审计数据平台，企业就难以快速适应这些变化，从而影响审计工作的效果和质量。

（三）内控审计的数据安全管理不足

当前，企业审计活动日益依赖大量的数据，确保这些数据的安全性和完整性变得尤为关键。数据泄露、非法访问或篡改等风险会严重影响审计结果的准确性和可靠性，甚至会带来严重的法律和信誉风险。例如，如果企业缺乏有效的数据加密和访问控制机制，则敏感的审计信息就会被未经授权的人员访问，甚至会遭到外部黑客的攻击。在没有适当的数据备份和恢复策略的情况下，一旦发生数据丢失或损坏，就会导致审计工作无法顺利进行，甚至造成不可逆转的损失[5]。随着越来越多的审计数据存储在云平台上，数据安全问题变得更加复杂。企业需要确保选择的云服务提供商能够提供足够的安全保障，并且在合约中明确数据安全条款。此外，内部员工缺乏数据安全意识或操作失误也成为数据安全的影响因素。例如，员工因为使用简单的密码、点击钓鱼邮件链接或在非安全网络环境中访问敏感数据，而使企业面临数据泄露的风险。

五、数字化环境下企业内控审计工作的策略

（一）提升数据开发和应用程度

数字化环境下的企业内控审计工作需要紧跟时代步伐，提升数据开发和应用程度，以提高审计效率和质量。首先，企业应该投资先进的审计技术，如大数据分析、人工智能和机器学习等，利用这些技术深入挖掘和分析企业内部的大量数据。例如，通过大数据分析，审计人员可以快速识别财务报表中的异常模式，发现潜在的风险点或舞弊行为。同时，人工智能技术可以帮助自动化处理审计过程中的重复性工作，提高审计工作的效率。其次，企业应该重视数据的整合和标准化。通过建立统一的数据平台，整合各部门和业务流程中的数据，可以帮助审计人员获得更全面、准确的信息，从而做出更有效的审计决策。同时，数据标准化有助于确保数据的一致性和可比性，使审计过程更加规范系统。再次，加强数据安全和隐私保护也是数字化环境下内控审计的重要方面。在使用先进技术收集和分析数据的同时，企业需要采取有效措施保护数据安全，防止数据泄露和滥用，确保审计过程符合法律法规和道德规范。最后，企业还需要对审计团队进行培训，提高审计团队对数字化工具的理解和使用能力。通过不断学习和实践，审计人员能够更好地适应数字化环境，有效地运用数据开发和应用技术开展内控审计工作[6]。

（二）构建专业的审计数据平台

构建专业的审计数据平台是数字化环境下企业内控审计工作中的关键，能够有效整合和管理企业内部及外部的大量数据，为审计提供强大的数据支持。一方面，专业的审计数据平台应具备强大的数据收集和处理能力，不仅能够从企业内部的不同系统，如财务系统、销售系统和人力资源系统收集数据，还能接入外部数据源，如市场数据和行业报告，进而通过整合这些数据，使审计人员可以更全面地了解企业的经营状况，识别可能的风险点。另一方面，审计数据平台需要具备高效的数据分析功能，要求平台能够提供数据挖掘、预测分析和可视化工具来揭示数据背后的趋势和模式。例如，可以通过对历史数据的分析，预测未来可能出现的风险，为企业决策提供参考。此外，审计数据平台还应支持实时监控和警报功能[7]，需要平台能够实时跟踪关键业务活动和财务指标，一旦发现异常情况，即可快速报警，使审计人员能够及时采取行动。为了实现这些功能，企业需要投入相应的技术资源建设平台，如云计算、大数据技术和人工智能。同时，还需要确保平台的安全性和合规性，保护敏感数据不被非法访问或泄露。

（三）强化审计数据的安全管理

企业内控审计工作在数字化环境下的有效开展离不开对数据安全管理的强化。随着审计过程中越来越多的数据被数字化处理，数据安全成为一个不可忽视的问题。审计数据的泄露或滥用容易导致商业机密泄露，还会引起法律和合规风险。第一，企业应当实施严格的数据访问控制，只有授权的审计人员才能访问敏感数据，并且访问权限应根据职责和需要进行严格限制。例如，可以通过设置多重身份认证机制，确保只有验证过的用户才能访问审计数据。第二，对数据进行加密是保护审计数据不被非法获取的有效方式。无论数据是在传输过程中还是在存储时，都应采取加密措施，以防止数据被窃取或非法访问。例如，采用SSL加密技术可以保护数据在互联网上安全传输。第三，定期开展数据安全培训。企业需要确保审计团队和相关员工了解数据安全的重要性，提升数据安全意识，掌握如何在日常工作中保护数据的基本知识和技能。第四，定期进行数据安全审计和风险评估。企业要评估数据安全控制的有效性，识别潜在的安全漏洞，并采取措施进行修复。第五，制定应急计划以应对数据泄露或其他安全事件也是强化数据安全管理的重要举措。一旦发生数据安全事件，应有明确的程序和措施来及时响应和处理，以减轻损失。

（四）注重优秀人才培养与引进

在数字化环境下，企业内控审计工作的有效实施极大程度上依赖拥有专业技能和知识的人才。因此，企业应注重优秀人才的培养与引进，需要确保审计团队不仅具备传统审计的专业知识，还要熟悉数字技术和数据分析工具[8]。第一，企业可以通过内部培训和职业发展计划来提升现有员工的技能，即提供关于最新数字化工具（如数据分析软件、云计算平台）和技术（如人工智能、区块链）的培训，以及对于数据安全和隐私保护的教育。例如，举办定期的研讨会和工作坊，让审计人员了解如何在审计工作中有效利用这些技术。第二，企业在招聘过程中应注重引进具有数字化技能的人才。这些人才可以来自数据科学、信息技术或相关领域，其专业技能将有助于企业更好地适应数字化审计的需求。例如，可以招聘擅长大数据分析的数据分析师或信息安全领域的专家，强化审计团队的技术实力。第三，企业还应鼓励跨部门合作，让审计团队与IT部门、数据分析团队等密切合作，以促进知识和技能的交流与共享。通过这种方式，审计人员能更好地理解和运用企业内部的数据资源和技术平台。

六、结语

总之，开展对数字化环境下企业内控审计工作策略的研究具有重要的的价值，而且通过研究分析可以得出，适应数字化转型是确保企业内部控制有效性和提高审计效率的关键。随着技术的不断进步，企业必须采取策略来充分利用数字化工具和数据分析技术，提高审计的准确性和时效性，包括但不限于提升数据开发和应用能力、构建专业的审计数据平台、加强数据安全管理，以及注重优秀审计人才的培养与引进。通过这些策略的实施，企业能够更有效地监控和管理内部风险，同时促进业务流程的优化和科学决策。面对数字化带来的机遇和挑战，企业内控审计部门需要不断创新和调整，既涉及技术层面的改进，也包括审计文化和思维方式的转变，进而随着数字技术的不断演进和深入应用，使企业内控审计得以持续发展，成为企业治理和风险管理的重要手段，为企业的高质量发展提供坚实保障。

引用

[1]杨晓艳.基于问题导向的内部审计在企业财务内控中的应用探讨[J].营销界，2023（18）：101-103.

[2]杜娟.民营企业内控制度规划设计和运作研究——以A企业外部内控审计结果为例[J].全国流通经济，2022（34）：149-152.

[3]徐帅.基于内部审计视域刍议企业内控流程梳理与风险管理问题[J].经济师，2022（09）：91-92.

[4]王伟强.会计师事务所审计工作对于企业内控管理的优化作用探析[J].投资与创业，2022，33（07）：177-179.

[5]郭婷婷，陈海燕，章文文.高管海外背景对企业内部控制审计费用的影响机理研究[J].荆楚理工学院学报，2021，36（05）：70-79.

[6]钱文.基于内部控制审计对财务报表审计意见的影响分析 [J].财会学习，2021（16）：138-139.

[7]方言.基于信息化环境下企业内控审计工作开展策略研究 [J].商讯，2021（04）：106-107.

[8]吴彤琳，刘莎.企业内控审计风险防范研究——以科技型企业为例[J].中国商论，2020（05）：190-191+195.

作者单位：广西新发展交通集团有限公司

■ 责任编辑：韩 柏 王纪晨