工程项目企业全面预算管理存在的问题与对策研究

一、前言

在复杂多变的市场环境中，工程项目企业只有保持高质量内部控制管理，才能够在竞争激烈的市场中保持稳健的发展脚步。全面预算管理是工程项目企业内部控制管理工作稳健开展的核心要素，作为一种前瞻性的内部经营管理规划与控制机制，全面预算管理能够帮助工程项目企业勾勒出战略实施的蓝图，制定资源使用和战略执行的方案，确定企业利润目标、成本目标，促进企业的可持续发展。然而，随着各类工程项目复杂度的提升以及规模的整合，工程项目企业在应用全面预算管理指导生产经营活动的过程中，出现了诸多问题与不足。部分工程项目企业在全面预算管理中未能充分融入战略导向，导致企业预算目标和战略目标相悖，预算管理与企业长期发展规划脱节。基于此，本文旨在深入查找工程项目企业全面预算管理存在的问题，并针对性地提出改进建议与策略，为工程项目企业提升全面预算管理水平提供实践指导。

二、全面预算管理概述

（一）全面预算管理含义

全面预算管理是企业内部管理控制的一种方法和手段，具有全面性、多层次性、预见性和动态性等特征，通过对企业业务预算、财务预算、专项预算实施全面管理，精确把握企业各项预算资金流向和效率，从而实现精细化预算管理。全面预算管理的目标是企业目标利润的最大化，即在目标利润下预测企业生产、经营成本和现金收支情况，以此为基础来编制预计损益表、预计现金流量表和预计资产负债表，从而实现对企业未来经营管理活动的精确规划。

（二）全面预算管理结构

1.预算编制阶段

在预算编制阶段，企业需要确定预算管理的目标、企业目标利润，并且根据预算目标预测企业生产总量、采购总量、销售额、项目投资额等，而后再据此编制预算、汇总和审批预算，为后续预算执行与考核提供参考。

2.预算执行阶段

在预算执行阶段，企业各个业务部门和管理部门在预算管理部门的组织下分解预算目标，并且根据各部门的实际运行状况，确定预算执行方案和预算执行流程，对预算进行控制、监督和调整。

3.预算考核阶段

在预算考核阶段，企业预算管理人员需要对整个预算管理过程进行反思和考核，采取量化考核的方式，选择预算管理绩效的考核指标，对企业全面预算管理绩效进行考核与评价，并且挖掘与总结预算管理过程中存在的问题，通过商讨研究，提出各种纠偏措施，为下一个年度的预算管理提供参考，形成预算管理的良性循环。

（三）全面预算管理的应用价值

1.提高企业资金配置效率

通过全面预算管理，工程项目企业能够对成本掌控、资源配置与风险把控等多维度挑战保持高度警觉，通过更加周密的预算筹划、严谨的执行监控及理性的绩效考核，能够有效提升企业的资金配置效率和使用效率，提升工程项目企业的资金管理效能[1]。

2.控制企业成本费用

全面预算管理的实施能够帮助工程项目企业控制企业成本，通过对所有经营项目投入产出的精准分析，提升企业资金资源的利用率，减少资金资源的浪费。同时，还可以根据企业资金使用情况随时调整预算，始终将预算控制在合理的水平，直接降低企业成本费用。

3.支持企业经营决策

通过全面预算管理，能够广泛搜集企业生产经营数据，同时可以对同行业竞争企业和市场数据进行分析，有助于推动工程项目企业决策机制的数字化转型，实现数据赋能决策，助力管理层基于数据分析作出更为精准与科学的决策。

4.提升企业运行效率

借助全面预算管理体系，工程项目企业的预算绩效考核评价环节能够与下个经营年度的预算编制环节挂钩，实现预算管理经验的积累与应用，帮助企业敏捷识别并修正运营偏差，优化管理流程，提升整体运作的灵活性与响应速度。

三、工程项目企业全面预算管理存在的问题

（一）全面预算管理意识不强

激烈的外部市场竞争迫使工程项目企业加速现代化和数字化转型升级，工程项目企业未经深入研究急切建立全面预算管理体系，导致全面预算管理体系先天发育不足，难以跟上市场环境的快速演变步伐，致使企业预算管理的规划、执行、监控乃至评估等各环节存在着一定的问题[2]。工程项目企业管理层由于对全面预算管理的认识不深、理解不准确，存在着重视程度不高的问题。工程项目企业管理层更关注工程项目的投资运营与扩张，低估了全面预算管理在企业工程项目投资运营中的重要战略价值，致使全面预算管理在企业内部控制管理体系中的核心作用被弱化。甚至有相当大一部分管理层认为，预算管理是财务管理的一部分，将全部预算管理工作划分至财务部门，其他部门缺乏参与和协作，导致企业预算从编制到执行、从监控到评估的各链路之间协作脱节，严重阻碍了预算管理综合效能的充分发挥。

（二）预算编制方法落后

受固化管理思维和管理模式影响，部分工程项目企业预算管理人员仍然沿用较为传统的预算编制方法，未能根据工程项目企业的现代化和数字化转型需求及时创新预算编制方法。部分工程项目企业使用的预算编制方法未能充分考虑市场波动、价格变动等外部不确定性因素，并且在预算编制时，过度依赖历史数据，缺乏对数据变化趋势的预测，加上预算编制周期冗长，导致编制的预算通常与工程项目实际情况存在较大差异，预算对企业工程项目实施的指导作用被极大削弱。

（三）预算执行控制不严格

在部分工程项目企业在全面预算管理过程中，预算执行环节监督控制力度较弱，预算执行的监督与审查机制不完善，造成预算执行环节缺乏界定清晰的责任主体与执行准则，导致部门间执行预算时未受到充分监督管理，容易引发预算超标或资源滥用的问题。部分工程项目企业的预算监督偏向于事后检查，对预算执行的过程性监督不足，导致预算执行过程中存在的问题不断积累，最终酿成巨大的风险。此外，部分工程项目企业预算执行监督的结果反馈渠道不通畅，预算执行监督控制人员难以实时反馈预算执行的相关问题，管理层难以精准有效地捕捉预算执行的实际问题，容易错失即刻识别并校正执行偏差的时机[3]。

（四）预算调整机制不完善

在工程项目企业预算执行过程中，不仅需要对预算执行过程进行监督，还需要及时对预算及预算执行方案进行调整，以确保预算目标始终与企业战略目标保持一致。但是，部分工程项目企业的预算调整和优化机制不完善，预算调整的触发条件及操作规程界定模糊，导致对预算的调整和优化缺乏统一的评判标尺和执行依据，容易引起企业内部关于是否预算进行调整的争论。此外，部分工程项目企业的预算调整审批链条冗长低效，难以敏捷响应市场波动与项目的动态变化，当企业完成预算审批时，可能工程项目所处的外部环境早已发生翻天覆地的变化，预算调整的意义未能得到体现，极大地削弱了工程项目企业调整预算的内控管理能力和应对外部环境变化的能力。

（五）预算考核和评价体系不健全

工程项目企业全面预算管理的最后一个环节是预算考核与评价，在此阶段，工程项目企业会对预算目标进行总结，评估企业预算目标的实现情况。但是，部分工程项目企业对整个预算管理环节的分析评价较为肤浅，通常只关注预算资金的实际使用情况、预算和实际情况的差异，未能深入探究导致预算与实际差异的深层次原因。部分工程项目企业的预算考核指标较为单一，缺乏全面综合考量，难以精确评估预算管理的实质成效。部分工程项目企业预算考核激励机制不完善，预算执行绩效与个人职业晋升路径、企业战略愿景等核心要素的融合度不足，导致员工对预算管理工作的重视程度大打折扣，严重制约工程项目企业全面预算管理工作的高质量开展。

（六）全面预算管理信息化水平较低

当前，部分工程项目企业在信息化和数字化建设方面的投入相对较低，因此企业全面预算管理信息化系统尚不健全。部分工程项目企业尚未建立起涵盖全部业务、全体员工的信息化预算管理系统，预算管理工作过于依赖财务系统，由财务人员利用财务工作之余完成，缺乏系统性[4]。此外，工程项目企业原有的财务系统难以承载当前更大数据量的预算管理模块，搜集的数据资料可能存在重复、信息不统一的问题，严重影响了工程项目企业成本预测、收支预估和预算编制的精确度与可信度。

四、工程项目企业优化全面预算管理的对策建议

（一）预算编制环节——合理选择预算编制方法

1.引入先进的预算编制方法

为提高工程项目企业全面预算管理的精确性和科学性，确保全面预算管理能够发挥其指导作用，企业应当更新预算编制方法，选择精确度更高、具有动态化特征的先进预算编制方法，比如滚动预算、弹性预算等。通过滚动预算方法来编制全面预算，能够循环更新工程项目企业的预算资料，能够根据工程项目的实施进程来调整预算，确保企业预算和工程项目实际推进节奏保持同步，有效提升企业项目预算的准确性和时效性。而通过弹性预算方法编制全面预算，则能够将工程项目企业的外部环境因素考虑在预算之内，设定预算范围，赋予预算更强的灵活性，以提升预算的适应性。工程项目企业可以根据实际所需，选择相应的预算编制方法，以提升预算编制环节的精确度。

2.加强项目成本预测与估算

工程项目企业应当加强工程项目的成本预测和估算。工程项目是企业的主营业务，是产生主要成本费用和营业收入的经济项目，工程项目企业应当通过大数据赋能，构建覆盖全企业、全部项目部门和全部项目的成本信息库，汇总并解析以往项目成本记录，为成本预估提供坚实的资料支撑。而后，利用作业成本法、目标成本法等成本估算方法，对工程项目成本进行预测，为编制项目预算提供精确的数据。

（二）预算执行环节——完善预算执行监督与调整机制

1.加强预算执行过程的监督管理

（1）制定严格的预算执行制度

工程项目企业应当重视预算执行环节的预算管理效率，制定严格完善的预算执行制度和预算制度实施机制，确定企业预算执行的流程、标准、程序，确保每一笔预算资金支出符合流程和规定，每一笔预算收支均有清晰的审批链条及明确的责任归属。此外，工程项目企业还应当确定各个业务部门、项目部门和管理部门的预算执行职责，将预算执行工作落实到部门、落实到具体岗位和具体人员，从而实现预算执行的全员参与，有效提升预算执行的质量。

（2）加强预算监督与检查

在预算执行过程中，需要配套的监督管理机制，对预算执行过程中各执行主体的行为、预算执行情况等进行监督和审核，以确保预算得到准确落实。工程项目企业应设立专门的预算管理监督机构，或者设立预算监督委员会，下设常态化监督工作小组，负责对各个工程项目的预算执行进行全程监督，定期审视各项目的预算执行情况，验证其是否遵循原定计划与标准来组织开展投资经营和生产建设活动，警惕超支、浪费等不良现象。当监督小组发现预算执行问题后，需要及时督促相应预算执行责任人采取整改措施，调整预算执行方案，并且对相关责任人追究责任，以保障预算执行阶段各项预算管理工作的顺利开展。

2.健全预算调整和优化机制

（1）明确预算调整的条件

在预算执行过程中，会受到工程项目企业内外部环境因素的影响，导致工程项目和业务经营的收支出现波动，原料价格的波动、人工成本的变化都会对工程项目整体预算成本产生影响，因此需要根据内外部环境的变化来及时调整预算，以确保预算和工程项目的契合度。工程项目企业需要明确预算调整的触发条件，涉及市场动态变化、项目需求变动、政策法规修订等因素。当工程项目企业的经营条件发生变化，并且需要对预算进行调整时，需要同时启动预算编制调整程序和预算执行方案调整程序，确保预算执行主体能够根据调整后的预算及时调整生产经营活动。预算管理人员需要及时阐明预算调整的原因、目的、金额变动及调整后预算安排。

（2）规范预算调整的审批流程

为保障预算调整的合规性与实效性，工程项目企业需制定一套规范的预算调整审批流程。工程项目企业预算管理部门在做出预算调整的决策后，应当向上级递交申请，通过高层管理者或预算委员会审批后，才能够实施新的预算方案，以确保预算调整后仍然能够与企业整体发展战略保持一致。工程项目企业应当明确各级预算管理人员的审批权限与责任，搭建预算管理信息化平台，利用互联网平台填写预算调整的申请信息，注明预算调整和优化的必要性，附上相应的数据资料，由相应的管理人员进行线上审批。涉及重大项目预算调整时，有必要召开预算调整的讨论会议，由预算管理委员会和企业其他部门的管理人员参会，并且邀请预算管理领域的专家学者，对预算调整提案进行充分研讨与评估，有效提升预算调整的规范性和合理性[5]。在预算调整提案审批通过后，再逐一向下落实新的预算方案及预算目标，以提升全面预算管理的质量。

（三）预算考核环节——完善预算绩效考核与激励机制

1.建立科学的预算考核机制

工程项目企业应当建立科学的预算考核和评价机制，选择科学合理的评价指标，比如预算执行率、成本节约比例、营业收入增长率等指标，建立全面和多元化的预算考核指标体系，从而为预算管理人员考核与评价预算管理情况奠定基础。企业预算管理部门应当确定预算绩效考核的频次，实施月度考核、季度考核、年度考核，分时间段对企业的预算管理情况进行阶段性总结，深入分析实际预算管理情况和预设预算管理目标的差距，深挖预算管理目标差异的形成原因，总结和积累全面预算管理的经验。

2.完善预算绩效激励机制

工程项目企业应当完善全面预算管理绩效激励机制，通过激励手段来有效激发企业预算管理人员的工作积极性，并且通过预算绩效考核结果，按照预算绩效贡献率来针对性激励主体员工，能够保障全面预算管理体系的顺畅运行。因此，工程项目企业应当明晰考核准则与指标，将预算执行绩效与员工绩效直接关联，根据预算绩效考核评价结果，针对性制定激励方案。为了最大程度激发员工的积极性，工程项目企业应当广开言路，设立激励方案的建议窗口，员工可以登录企业官网，提交相应的建议以及诉求，为企业预算绩效激励提供创新思路。而后，预算管理部门需要联合人力资源管理部门和财务部门，确定员工的物质奖励、精神奖励和其他奖励，将预算绩效激励落到实处。

五、结语

全面预算管理在工程项目企业的管理战略中占据核心位置，对企业的长期稳定发展起着决定性作用。全面预算管理覆盖预算编制、预算执行和预算考核环节，能够革新工程项目企业重预算编制轻预算执行的传统预算管理模式，有效提升预算管理的科学性和全面性。但是在工程项目企业的全面预算管理中，仍然存在着一些问题，包括全面预算管理意识不足、预算编制科学性欠缺、预算执行监控不严、预算调整机制不完善和预算考核评估体系不健全等。基于此，工程项目企业在预算编制环节，应当引进先进的预算编制方法，提升预算的专业性和精确性，在预算执行环节，需要加强预算监督管理和预算优化调整，切实有效增强预算执行力度，确保预算执行效果，在预算考核和评价环节，则应当引入激励机制，建立完善的预算绩效考核体系，选择合适的预算绩效考核指标。通过采取上述措施，有效促进工程项目企业全面预算管理水平的提升，促进企业预算资金的精细化配置与管理，为企业可持续发展打下稳固根基。

引用

[1]王宣震.工程项目型企业全面预算管理问题探析[J].质量与市场，2022（07）：79-81.

[2]吴仁爱.建筑工程企业全面预算管理优化探讨[J].现代营销（上

旬刊），2023（03）：83-85.

[3]陈蒙蒙.建筑施工企业全面预算管理存在的问题及对策探讨[J].质量与市场，2022（19）：58-60.

[4]罗丽萍.施工企业全面预算管理存在的问题和优化对策[J].国际商务财会，2023（18）：49-50+54.

[5]钟桂声.建筑施工企业全面预算管理的现状及策略[J].中国产经，2023（14）：167-169.

作者单位：华创建筑设计有限公司

■ 责任编辑：韩 柏 张娟娟