财税政策与国有资产效益提升的关联性研究

一、前言

随着我国经济转型升级步伐加快及国有企业改革的深入推进，提升国有资产效益日益受到关注。财税政策作为宏观调控的重要手段，对国有企业的资产管理具有重要影响。本文通过分析不同财税政策调整对国有企业效益与资产管理的影响，探究财税政策与国有资产效益提升的关联性，重点关注财政支持政策、税收优惠政策以及税制改革等方面的影响，为推动国有企业转型升级、提高国有资产效益奠定坚实基础。

二、财税政策概述

（一）财政支持政策

财政支持政策对于国有企业具有重要的激励和促进作用，适度的财政补助可以鼓励国有企业创新、改革和发展。近年来，我国针对国有企业实施了一系列财政支持政策，包括政府投资引导基金、产业布局优化以及国有企业转型升级支持计划等。政府投资引导基金作为承担国有企业创新和发展风险的重要工具，积极引导社会资本投向重要技术领域、战略性新兴产业，推动技术创新、产业链升级与资源优化配置[1]。产业布局优化鼓励国有企业关注先进产业，进一步推动产业结构调整和优化。国有企业转型升级支持计划注重促进新型产业发展，提高国有企业市场竞争力。

（二）税收优惠政策

税收优惠政策是国家鼓励国有企业发展的重要措施之一，通过降低税收负担，促进国有企业降低成本、优化资源配置、提高创新研发投入等，包括企业所得税优惠、增值税优惠、关税优惠、研发费用加计扣除等。企业所得税优惠包括对新兴产业、高新技术企业、科研成果转化项目等实施适度税率优惠，刺激企业加大技术创新及研发力度。增值税优惠则对特定产品或服务领域实行减免政策，降低产品价格，提高核心竞争力。关税优惠政策通过降低进口关税鼓励国有企业采购国外先进技术设备和专用材料，引进国际先进管理经验和人才。研发费用加计扣除政策是国家对企业研发支出的补贴政策，鼓励企业加大研发投入，提高科技创新能力，提升国有企业核心竞争优势。

（三）税制改革

税制改革是优化国家税收体系，调整经济结构，促进经济社会发展的重要举措。近年来，针对国有企业，我国实行了一系列税制改革，如营业税改增值税、设立环境保护税、个税改革等。营业税改增值税改革通过减轻税收负担、消除重复征税，进一步降低企业生产成本、提升税收效率。通过对企业产生环境污染的过程征收环境保护税，引导国有企业树立绿色发展理念，优化经营模式，开展节能降耗、减排治污工作[2]。个税改革以降低税收负担为主要目标，力求在不影响国家财政收入稳定的前提下为国有企业减轻负担，提高职工收入水平，进而刺激消费、激发市场活力和国有企业内生动力。

三、国有资产效益提升分析

（一）国有企业改革现状

在党中央、国务院的统一部署下，国有企业改革积极稳妥、扎实有序推进，重组整合、加强党的建设、严格监管、发展混合所有制经济等各项改革措施取得实质性进展，但在深化改革过程中也暴露出一些问题。第一，尽管部分国有企业成功完成了重组整合，但市场化程度不高，控制权分散、政企分离等问题依然较为严重。第二，部分国有企业在扩大领域、拓展业务过程中，可能遇到垄断、资源错配或分割不彻底的情况，使企业持续承担国有资产闲置、积压等风险。第三，国有企业日益注重发挥党建在国有企业改革中的引领作用，强化政治意识，加大政策执行力度，但在企业文化建设、加强职工队伍凝聚力、合规责任意识培育上仍然存在不足。第四，在严格监管体系建立过程中，总体效果显著，但部分企业出现内部管理不到位、廉政建设存在盲点、制度创新难以应对市场环境变化等问题。第五，混合所有制改革有助于国有企业优化资源配置、提高企业竞争力，但一些国有企业在改革过程中却出现国有资产流失、民营资本介入权责不明等问题，在吸引社会资本参与国有企业改革中，权益保护措施不足，导致民营资本参与热情不高，进而影响国有企业改革的推进[3]。

（二）国有资产效益现状

国有资产效益总体上呈现稳中向好的发展趋势，但在深化改革与市场化变革中面临较大挑战。当前，国有资产效益绩效评价体系尚未完全适应市场环境变化，导致国有资本配置方式和运作效率仍有待优化。部分国有企业在盈利能力、经营效率、产业结构和负债程度等方面存在明显问题，急需改善和提高。在国有资产结构方面，尽管多数行业国有企业整体处于市场领先地位，然而在某些具有竞争优势的领域，国有企业并未充分发挥重要作用，需要进一步加强。面临全球经济环境波动和国内市场竞争激烈的压力，国有资产的经营稳定和财务状况成为亟待关注的焦点。部分国有企业在混合所有制改革和市场化运作方面的进展缓慢，导致资源配置效率不高、盈利能力不强，为国有资产效益的提升带来阻碍，国有企业决策机制、激励约束机制、内部管理等方面仍存在一定的问题，无法满足企业战略定位和竞争发展需求。

（三）国有资产利润率与投资回报率状况

在国有企业改革进程中，国有资产利润率与投资回报率各有表现。从总体趋势看，国有资产的整体利润率逐年改善，支持国民经济发展的动力持续增强。分行业看，高新技术产业、现代服务业等国有企业利润率较高，实现快速增长，而在传统产业、基建设施等方向上仍有提高空间。在投资回报率方面，国有企业在自主投资与合作投资等多途径寻求投资机会，呈现稳中有升趋势。部分国有企业在“一带一路”建设、中非贸易合作等大型国际项目中实现投资回报率的显著提升，彰显国有企业的国际竞争优势[4]。若持续深化国有企业改革，国有资产利润率与投资回报率有望继续提升，为国民经济发展注入持续动力。

四、财税政策与国有资产效益提升的关联性

（一）财税政策对国有资产效益的影响

财税政策能优化国有资产效益，合理的财税政策能降低国有企业的税收负担，提高企业整体效率，进而优化国有资产效益。合适的财政补助政策能够直接对国有企业进行有效的资金支持，为企业发展和改革提供一定程度的保障。财政支持政策包括产业布局优化、国有企业转型升级计划等措施，有助于提高国有企业全球竞争力[5]。税收优惠政策则通过减轻企业的税收负担、优化资源配置、提高研发投入等方式，提升国有企业的竞争优势。根据数据显示，针对高新技术企业的税收优惠政策有效激励了企业在创新方面的投入，进一步推动了国有企业在关键技术领域取得一系列突破。

（二）财税政策对国有企业转型升级的促进作用

财政支持政策与税收优惠政策的深入实施，对国有企业的转型升级产生积极推动作用。财政资金支持国有企业实现技术进步、创新突破，以及促进新兴产业与传统产业的高度融合，提高整体产业结构水平。税收优惠政策进一步减轻了国有企业在转型升级过程中面临的经济压力，使得企业能更好地持续推进改革[6]。根据税收优惠政策在不同行业实施情况的数据表明，高新技术产业与现代服务业国有企业在提高整体经济效益上表现明显。同时，税制改革如营业税改增值税及设立环保税等措施，为国有企业进一步降低了生产成本，促进国有企业加快实现绿色发展，降低产业对环境的压力。财税政策在国有企业改革过程中发挥积极作用，不仅可以减轻企业负担，提高企业的盈利能力和市场竞争力，还可以促进产业升级和创新发展。

五、财税政策对国有企业效益影响的实例分析

（一）高新技术产业税收优惠政策

2018年，我国为高新技术企业制定了税收优惠政策，在这一政策框架下，符合条件的高新技术企业可享受减至15%的企业所得税优惠。该政策还允许高新技术企业对研发支出享受超额税前扣除政策，也就是说，研发支出可以按照175%的实际支出额予以抵扣企业所得税。尽管该举措并非仅针对国有企业，但在提升国有企业盈利能力方面所起的作用不容忽视。以华中科技大学国家大型科学工程研究中心有限公司为例，自2018年实行税收优惠政策以来，该企业减免税收用于研发投入与创新，使该公司成为国内领先的大型精密科学装置及应用技术研究者。据统计，2018年至2019年期间，该公司成功申请相关税收优惠约17.5亿元人民币，使公司有足够资金扩大研发投入，有效激发了创新活力。与2017年相比较，2019年研究中心新增研发资金在新增收入的比重增长了16.7%，企业所得税负担降低4.2%。企业积极利用税收优惠政策支持，向国际化技术与业务领域拓展，迅速取得高精度控制系统、先进探测技术等多项重要突破。到目前，已成功完成超过20个大型科学装置研发项目，超过80%项目实现自主设计、制造与集成。作为高新技术产业发展的推动力量，税收优惠政策实施后，该企业更加积极地响应国家战略需求，服务经济发展大局。通过政策扶持，企业不仅在核心技术领域取得突破，提升了新产品研发与技术水平，还扩大了应用市场，满足了不同领域的定制化需求。数据显示，在税收优惠政策支持下，2019年企业营业收入同比增长约25%，远高于税收优惠前的增速。

（二）国有企业减免增值税政策

2016年至2019年期间，我国实施一系列增值税降低政策，这些政策对国有企业具有显著影响，有效降低企业生产成本，减轻经营负担，并提高产品在市场竞争中的地位。以攀钢集团为例，该集团主要从事钢铁制造、化工制品及高科技材料等实业经营。据统计，减税政策使得攀钢集团全年减轻增值税负担约8亿元，税收优惠使得该集团能够在新技术的研究和开发以及更新设备等方面投入更多的资金。经过减税政策的实施，攀钢集团的经济效益得到显著提升，2019年，攀钢集团实现营业收入931.12亿元，同比增长5.07%，税后净利润为42.2亿元，同比增长7.3%。这些数据证明攀钢集团在新兴市场中的竞争力和盈利能力均得到提升。由于税收优惠政策的推行，攀钢集团在新产品研发及优化生产过程方面投入了更多资源，进一步提升了产品质量和市场竞争力。减税政策还有助于进一步优化企业内部管理，并提升企业整体运营效率。减税政策促进攀钢集团加大自身内部结构调整及优化力度，生产效能明显提升。在统筹资源方面，攀钢集团利用这次减税契机，积极调整生产结构，提高产出比重，实现了产品结构优化，并增强了核心竞争力。经济效益的持续增长也激发了集团内部创新及发展动力。减税政策的实施使攀钢集元在维持竞争力的同时，能够更加有效地引导资金流向研发、技术改造和产能调整等关键领域。增值税降级计划直接加速了企业转型升级进程，攀钢集团成功提升了产量效益、质量效益、综合效益，跃升至行业发展的新高度。

（三）跨地区视角下的国有企业经营实例

成都新兴锐光电有限公司，原身是四川成纪化学研究院，是一家从化工产业成功转型升级为光电材料领域的新兴国有企业。在四川省政府实施税收优惠政策过程中，公司充分利用财税政策，显著提升业务层级与整体生产效率。据统计数据，自2017年至2019年，因实施了税收优惠政策，成都新兴锐光电企业所得税负担降低约189.2万元。税收减免资金主要用于研发投入，特别是新型太阳能光电材料、高性能薄膜太阳能电池材料等关键领域的研发。税收优惠政策使新兴锐光电公司充分发挥其资源优势与创新能力，实现了业务升级与效益显著提升。新兴锐光电公司不仅加大了研发投入力度，更拓展了国内外市场渠道。新型太阳能光电材料的推广得益于税收优惠政策对公司运营成本的降低。2017年至2019年期间，公司整体营收突破10亿元，并保持着两位数的年增长率。与此同时，新兴锐光电公司的产品出口额也呈现持续上升趋势，2019年出口额占比达到15.38%，同比增长13%，在国际市场上的成功拓展，也促使新兴锐光电公司的市场占有率在所属领域居于全球前列。相关数据显示，税收优惠政策对企业的研发投入和生产成本有显著影响。2017—2019年，在研发投入方面，新兴锐光电公司研发支出占营业收入的比例由6.39%上升至9.54%；在生产成本方面，经过财税政策优化，新兴锐光电公司主营业务毛利率由18.82%上升至25.34%，进一步提高了经营效益。成都新兴锐光电充分利用地方政府层面的税收优惠政策，在研发创新、市场开拓、经营效益等方面均实现了显著提升。作为一个地方政府层面税收优惠政策的实际案例，新兴锐光电公司的成功经验凸显了财税政策在国有企业发展中的重要推动作用。

六、财税政策提升国有资产效益的策略

（一）完善财税政策体系

国有资产效益的提升与财税政策体系的完善密切相关。完善的财税政策体系覆盖了多个重要方面，如差异化的税收优惠政策、针对关键技术领域的研发支持政策，以及简化税收征收程序和协调税制改革等。首先，差异化税收优惠政策针对国有企业各个方面进行细化，如产业类别、市场地位、技术含量等，从而顺应各类国有企业发展潜能的需求。其次，组织专项资金加大对科研发展支持的力度，将研发支出等科技投入视为发展优先，通过税收政策激励企业大胆投入关键技术领域，发放相应奖励和补贴。再次，简化税收征收环节，促进税收便利化，以减轻企业在税收征收过程中的负担，并消除企业间税收负担差异。最后，高度协调税制改革发展全局，整合税收政策与行业政策、经济政策，将税制与政策紧密结合，从而提升国有企业整体运营水平。

（二）推进国有企业结构调整

国有企业结构调整主要体现在产业结构优化、企业组织架构调整以及营运方式创新等领域。首先，实施产业结构升级转型，优化国有企业的投资方向。在资源配置中优先支持具有战略意义的新兴产业，推动优质资源向新能源、人工智能、生物医药等高技术领域集聚。其次，调整企业组织架构，倡导国有企业内部降低层级和管理精细化，引进现代企业制度和管理模式，以提升组织运行效益。最后，创新运营模式，逐步从资源密集型和生产密集型发展向创新驱动型和价值链高端型转变。这种转变不仅能够使国有企业在国内外市场中具备更强的竞争实力，而且有助于为提升国有资产效益奠定坚实基础。实现产业结构转型升级，需要从供给侧、需求侧和政策支持层面综合考虑，在政府、市场和企业之间形成良性互动。供给侧要强化技术创新、提高产品品质，以满足市场需求。

（三）强化国有资本合理配置监管

为提高国有资产的运营效率和回报率，加强国有资本合理配置监管成为迫切任务，主要包括改进监管体系、改革国有资本运作模式和加大国有资产处理力度等方面。要改进国有资本运作的监管体系，内容涉及加大国有企业财务监管力度、规范企业重大决策程序以及积极引导行业竞争特点。针对加强国有企业财务监管，企业应遵循严谨的财务制度，并完善一套有效的风险预警指标体系。进一步推动国有资本运作模式改革，协调国有资本与民间资本的有序结合，以实现资本互补优势、技术创新和市场竞争的协同发展。此外，加大国有资产处理力度，确立完备的分类管理制度，调整国有资产配置结构并实现优化。

七、结语

综上所述，财税政策对国有企业的发展具有重要影响。合理的政策体系有助于降低企业税收负担、推动国有企业结构调整和强化国有资本合理配置监管。因此，应不断完善财税政策，开展深入研究，制定针对性政策，以更有效地提升国有资产效益。各级政府部门应密切关注国有企业的具体需求，制定个性化的政策措施，为国有企业提供有力支持。国有企业也应主动调整战略方向，拓展新兴产业，以提高核心竞争力和实现可持续发展。

引用

[1]李志威.热电企业一次性入网费的财税政策、存在问题及管理建议[J].纳税，2021，15（29）：16-17.

[2]张艺艺.广西大明山旅游开发区发展中的财税政策配套问题研究[D].南宁：广西大学，2013.

[3]陈俊龙.中国国有企业海外投资软预算约束问题研究[D].长春：

吉林大学，2013.

[4]王伟兵.促进开发区产业集聚的财税激励政策研究[D].北京：中国财政科学研究院，2013.

[5]柳光强.完善促进文化产业发展的财税政策研究[J].财政研究，2012（02）：16-18.

[6]安宁.支持我国工业产业升级的财税政策研究——从需求角度分析[D].北京：中国财政科学研究院，2011.

作者单位：青岛海洋高新区管理委员会

■ 责任编辑：王颖振