企业应收账款内部控制存在的问题及优化路径探析

摘要：本文阐明企业加强应收账款内部控制必要性的基础上，深入探讨企业应收账款内部控制中存在的问题，包括应收账款管理制度不完善、应收账款内部控制机制不健全、应收账款回款考核不严格及应收账款内部控制信息化建设滞后等，进而提出了优化建议，包括完善应收账款管理制度、建立健全应收账款内部控制机制、强化应收账款回款考核和加快应收账款内部控制信息化建设等。

关键词：企业；应收账款；内部控制

DOI：10.12433/zgkjtz.20243036

作为企业重要的流动资产，应收账款管理效果直接影响到企业整体财务健康程度。在企业运营复杂化的背景下，企业强化应收账款内部控制是提升应收账款管理规范性和有效性的重要手段。然而，当前许多企业在开展应收账款内部控制工作时暴露出了诸多问题，不利于应收账款内部控制效率和企业整体运营质量提高。因此，探讨企业如何优化应收账款内部控制具有重要的现实意义。

一、企业加强应收账款内部控制的必要性

首先，企业应收账款内部控制是提升资金安全性的必要手段。应收账款是企业经营过程中的一项重要流动资产，但是面对愈发复杂的市场环境，客户信用风险、市场剧烈波动都会造成应收账款不能按照合同规定的时间收回的问题。在这种情况下，企业现金流水平将下降，通过严格的应收账款内部控制，企业能够最大限度上减少以上风险，提升资金安全性，确保资金链的稳定性，帮助企业赢得竞争优势。

其次，企业加强应收账款内部控制能够显著提升资金使用效率。企业能否及时收回应收账款决定了其能否维持较高的资金周转率。若企业应收账款内部控制效果不佳，应收账款回收效率较低，企业内部流动资金将减少，不仅会影响日常经营活动，更为重要的是，还会错失一些优质的投资机会，影响长期发展[1]。基于严格的应收账款内部控制，企业能够提升应收账款回收速度，降低资金占用时间，提升资金使用效率，为高效运营和长期价值创造提供坚实的保障。

再次，企业加强应收账款内部控制，能够提升坏账风险防范能力，减少经营过程中的财务损失。企业在进行商品销售或为客户提供服务过程中，存在应收账款不能回收而产生坏账的风险。一旦发生坏账风险，企业会产生直接经济损失。通过强化应收账款内部控制，企业能够提升销售环节、应收账款管理环节的规范性，并采取更为严格的坏账风险防范措施，如强化客户信用审核等措施，有效降低坏账风险发生概率，提升坏账风险防范水平，减少潜在经济损失。

最后，企业加强应收账款内部控制能够有效提升财务管理效率及财务透明度。基于严格的应收账款内部控制，企业能够对财务管理流程进行系统性优化，提升财务数据的准确性。与此同时，借助合理的应收账款内部控制，企业能够及时全面地掌握应收账款实际情况，做出更为合理的经营决策。此外，完善高效的内部控制体系能够提升现代企业的财务透明度，帮助企业赢得利益相关者的信任，树立良好的社会形象。

二、企业应收账款内部控制中存在的问题

（一）应收账款管理制度不完善

一方面，部分企业在经营过程中未能建立系统性较强的信用管理制度，造成应收账款管理有效性不强。部分企业在拓展市场空间时，为了快速与客户建立业务关系，未能针对业务特征建立严格的信用评估与审查机制。在这种情况下，企业在进行销售活动时，不能有效管理客户信用风险，为信用较差的客户提供商品或服务后，这部分客户存在不能按时支付款项的风险。一旦客户的资金链断裂或经营状况进一步恶化，企业不仅难以回收应收账款，还会面临较高的坏账风险。因此，缺乏信用管理制度是企业应收账款管理制度不完善的重要体现，也是企业强化应收账款内部控制的明显障碍，不利于企业提升应收账款管理效率和质量。

另一方面，还有一些企业未能制定规范的应收账款内部控制流程。应收账款管理涉及多个环节，只有对每个应收账款管理环节进行规范性的内部控制，才能提升应收账款内部控制的合理性和有效性[2]。但是在实践中，一些企业的应收账款内部控制流程缺乏连续性，造成内部控制流程混乱，不仅不利于企业缩短应收账款回收周期，还可能造成应收账款管理成本增加。

（二）应收账款内部控制机制不健全

第一，企业未能明确应收账款管理工作中的职责分工。应收账款管理是一项复杂的系统性工作，需要不同部门进行协调配合。但是一些企业未能对各个部门在应收账款管理工作中所要承担的责任进行明确，造成应收账款管理较为混乱。如对于销售部门而言，业绩增长是其首要考虑的问题，对于客户付款能力的考察力度相对不足；而财务部门则存在未能及时跟进应收账款回收进度的问题。应收账款管理职责分工不明确，可能会导致企业不能充分发挥内部控制的作用，内部控制的重点和目标难以确定，最终影响应收账款内部控制的实际效果。

第二，企业未能建立完善的内部审计监督机制。科学合理的内部控制体系中必须包括内部审计监督机制，然而，一些企业在进行应收账款内部控制工作时，未能利用内部审计监督机制，及时发现应收账款管理中的不足与漏洞。尤其是一些企业未能对客户信用状况以及应收账款回款情况等进行严格的定期审计，造成企业发生坏账风险及流动性危机的概率大大提升，内部控制的效果大打折扣，限制了应收账款管理的成效。

第三，还有一些企业未能建立应收账款风险防范机制。许多企业在建立和执行应收账款内部控制机制时，对于应收账款风险防范的重视程度不足，未能建立合理的应收账款风险识别与评估机制，也未能采取针对性的应收账款风险防范措施[3]。具体而言，部分企业未能通过构建完善的信用风险管理体系对各类应收账款风险进行有效地识别，也不能在市场环境快速变化的情况下对应收账款风险发生的概率及潜在的影响范围进行全面准确地评估，这些问题进一步导致企业缺少全面准确的应收账款风险管理信息依据，不能制定有效的应收账款风险控制策略，不利于提升应收账款内部控制的有效性。

（三）应收账款回款考核不严格

首先，企业对于应收账款回款考核的重视度有待提升，回款考核工作在企业整体绩效考核评价体系中的地位较为弱势，各项应收账款回款考核制度未能严格执行，最终导致企业不能通过加强应收账款回款考核提升应收账款管理的效率和质量。

其次，企业未能构建合理的应收账款回款绩效考核指标体系。在实践中，虽然很多企业都建立了基本的应收账款管理制度，但是未能进一步制定应收账款回款考核指标体系，造成应收账款回款考核工作浮于表面，不能切实发挥考核的作用。

最后，企业未能充分发挥激励机制的作用。企业建立应收账款回款考核的根本目的是激励相关人员积极履行自身职责，提升应收账款回收的效率。然而，很多企业在制定应收账款回款考核制度时，未能将激励机制嵌入到考核制度中[4]。例如，针对销售人员，企业现有的激励机制主要是根据其销售业绩进行激励，在很大程度上忽视了回款因素，这就导致销售人员缺乏对客户信用情况进行审查的动力，也不能在签订销售合同后主动对回款情况进行跟踪。因此，激励机制的缺陷也是导致应收账款回款考核浮于表面的重要原因，对应收账款内部控制工作产生了不利影响。

（四）应收账款内部控制信息化建设滞后

第一，企业在强化应收账款内部控制时缺乏高效的信息管理平台。在开展应收账款内部控制工作的过程中，企业需要协调多个部门的工作，由于缺乏高效的信息管理平台，相关数据的传递共享效率较低，直接影响了应收账款内部控制的有效性。不仅如此，缺乏信息管理平台还会增加应收账款管理成本，降低企业整体效益。

第二，企业由于应收账款内部控制信息化建设滞后造成数据处理能力不足。当前，很多企业在完成复杂的应收账款管理工作时，仍在很大程度上依赖手工操作，这种操作方式已经不能满足内部控制工作的需求。由于不能利用信息管理平台开展应收账款内部控制工作，企业应收账款相关数据的收集、整合与分析效率较低，出现操作失误等风险的概率较高，影响内部控制的有效性。此外，由于缺乏大数据分析、人工智能等先进信息技术手段，企业不能对每一笔应收账款回收情况进行实时跟踪监测，无法强化内部控制的时效性，影响了应收账款内部控制的质量。

三、企业应收账款内部控制的优化路径

（一）完善应收账款管理制度

一方面，企业要进一步根据应收账款内部控制需求，建立科学的信用管理制度，尤其要强化客户信用评估与信用额度控制。为此，企业首先要在与客户产生业务联系之前对其信用情况进行全面严格的评估，准确掌握客户的整体财务状况和信用状况，判断其付款能力。其次，要进一步根据信用评估结果，对客户信用等级进行划分，以信用等级作为设定信用额度及付款条件的依据。对于信用等级较低、付款能力较差的客户，企业要降低其信用额度，最大限度上避免应收账款风险。最后，企业要建立常态化的客户信用评估机制，定期对其信用情况进行重新评估，从源头上强化应收账款内部控制，提升应收账款安全性。

另一方面，企业要对应收账款内部控制流程进行优化，提升应收账款管理制度的合理性。企业应对从合同签订到应收款项回收的每一个环节进行严格控制，提升不同环节之间的内部控制衔接度[5]。具体来说，在合同签订环节，企业要对付款条件、违约责任等进行严格控制；在发票管理环节，企业要确保发票与合同条款具有一致性；在应收账款催收环节，企业应明确催收通知发送方式及发送内容。

（二）建立健全应收账款内部控制机制

首先，企业要明确应收账款管理职责和分工。现代企业的应收账款管理是一项复杂度较高的系统性工作，需要企业内部多个部门的协同，而能否明确各个部门的职责分工，会直接影响内部控制质量与效率的高低。例如，企业要明确销售部门在客户信用评估、合同签订和初步风险控制中的重要责任，使其能够在开展工作的过程中，根据应收账款内部控制的要求，对交易对象的整体信用情况进行全面评估，进而设置合理的付款条件和授信额度。因此，只有明确各个部门的责任，并使其严格履行自身责任，才能积极实现应收账款内部控制的效果，为提升经济效益提供保证。

其次，企业应强化内部审计监督机制。企业应提升内部审计部门的独立性，并发挥内部审计的监督职能，对应收账款管理工作中的各个方面进行严格审查与评估。企业应对应收账款记录准确性、催收制度执行规范性等进行全面分析，确保相关数据的真实性和完整。此外，企业应建立定期内部审计机制，及时发现应收账款内部控制存在的问题，提升应收账款管理的规范性。

最后，企业还应建立合理的应收账款动态监控机制，对客户的支付情况以及应收账款的回款情况进行实时监测，进而针对性采取应收账款管理策略，提升应收账款管理的效果。

（三）强化应收账款回款考核

第一，企业要提升对应收账款回款考核的重视程度，提升应收账款回款考核在整体绩效考核评价体系中的地位。企业应针对应收账款回款考核工作设置专门的考核小组，由其统筹负责应收账款回款考核工作，加大应收账款回款考核制度执行力度。

第二，企业应构建合理的应收账款回款绩效考核评价指标体系。具体而言，企业应根据自身经营特点，选择能够反映应收账款账龄结构、回款周期、坏账率等的指标，确保应收账款回款绩效考核评价指标体系能够切实反映应收账款的回款情况。

第三，企业还要充分发挥激励机制的作用。为实现该目标，企业应将应收账款的回款绩效与相关工作人员的薪酬待遇、职位晋升等激励措施挂钩，充分激发应收账款管理人员的工作积极性。对于能够有效落实应收账款内部控制要求，完成应收账款回款任务的工作人员，给予适当的奖励，使其能够进一步提升工作表现；对于不能完成应收账款回款工作的人员，则要给予一定的惩罚。

（四）加快应收账款内部控制信息化建设

为有效推进应收账款内部控制信息化建设，企业要建立科学合理的应收账款信息管理系统。在建立该系统的过程中，企业要投入足够的资源，积极引入各类先进的信息技术手段。在此基础上，企业应利用该系统提升数据整合分析效率，为强化应收账款内部控制提供全面准确的信息依据，提升客户信用评估、发票开具、账款催收等环节的内部控制效率。

在此基础上，企业还应充分重视信息安全风险防范工作。企业应制定完善的信息安全管理制度，采取严格的信息安全防护措施，如明确应收账款管理数据的访问权限，减少关键数据泄露等风险发生的概率，提升应收账款管理的稳定性。此外，企业还应定期对关键的应收账款数据进行备份，最大限度上降低数据丢失或损坏的概率。

参考文献：

[1]白敏.浅谈应收账款内部控制优化的重要性[J].营销界，2024（5）：38-40.

[2]陶书兵.企业应收账款管理中内部控制制度研究[J].投资与合作，2024 （7）：131-133.

[3]吴海琪.浅析企业应收账款管理存在的问题及应对措施[J].商讯，2024 （3）：60-63.

[4]陈亚军.企业应收账款内部控制存在的问题及优化路径[J].现代营销（下旬刊），2024（6）：120-122.

[5]刘德建.论应收账款管理中内部控制制度的建立[J].中国集体经济，2023（29）：150-153.

（作者单位：青岛前湾西港联合码头有限责任公司）