基于内控视角的企业财务管理问题研究

【摘" 要】为了有效改进和优化企业财务管理工作，论文基于内控视角，研究了财务预算管理、资金管理流程、财务报告质量及内部审计职能的优化路径。论文分析认为，完善的内部控制能够显著提升企业的风险识别与应对能力，促进财务透明度与运营效率的提升。结果表明，内控体系的构建是企业应对财务风险、提升财务管理效能的关键环节，有助于企业实现稳健经营和可持续发展。

【关键词】内部控制；财务风险；财务管理

【中图分类号】F275" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文献标志码】A" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文章编号】1673-1069（2024）10-0161-03

1 引言

随着市场环境的复杂化和企业经营规模的不断扩大，财务风险逐渐成为影响企业健康发展的关键因素。内控制度作为企业管理的重要手段，在财务风险防范中发挥着不可替代的作用。通过系统化的内控措施，不仅可以提升企业财务管理的透明度与效率，还能增强其抗风险能力，确保企业实现可持续发展。

2 内部控制概述

内部控制，是指企业为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。其核心目标是通过建立有效的监督与控制机制，防范潜在的财务风险，提升企业资源的配置合理性与使用效率。内控制度涵盖了企业各项管理活动，包括财务监督、预算编制、风险评估、流程优化等，通过规范管理行为，提升财务透明度和决策科学性。完善的内部控制不仅有助于提高企业的抗风险能力，还能确保企业的稳健运营和可持续发展。在现代企业管理中，内部控制已成为提升管理效能和保障财务健康的重要手段，也是企业应对外部环境不确定性和内部管理复杂性的重要工具。建立健全的内控制度是企业在激烈市场竞争中保持长期竞争力的关键所在。

3 内部控制对企业财务管理的积极作用

3.1 加强财务监督，提高信息透明度

内部控制在加强企业财务监督和提高信息透明度方面发挥着关键作用。通过建立健全的内控制度，企业可以实现对财务活动的全方位监督，确保各项财务操作严格遵守相关法律法规和公司制度。其中，内部控制要求企业建立完善的财务报告体系，定期披露财务信息，并对重大财务事项进行及时公告[1]。这不仅有助于提高企业财务信息的可靠性和真实性，还能增强利益相关者对企业财务状况的了解和信任。此外，内部控制强调建立独立的内部审计部门，对企业财务活动进行客观评估和监督，进一步提升了财务管理的透明度和公信力。

3.2 提高企业运营效率

内部控制对提升企业运营效率具有显著作用。通过制定科学的财务管理制度和流程，内部控制能够优化企业的资源配置，提高资金使用效率。内部控制要求企业建立完善的预算管理体系，通过对各部门、各环节的成本控制和效益分析，实现企业整体运营效率的提升。内部控制强调信息系统的建设和应用，通过信息化手段提高财务数据的准确性和时效性，为管理决策提供可靠依据。因此，内部控制通过明确各岗位职责、优化业务流程，能够有效减少冗余操作，提高工作效率。

3.3 增强风险识别和评估能力

内部控制在增强企业风险识别和评估能力方面发挥着重要作用。通过建立系统化的风险管理框架，内部控制能够帮助企业全面识别和评估各类财务风险，包括市场风险、信用风险、流动性风险等。内部控制要求企业定期开展风险评估活动，分析风险发生的可能性和潜在影响，并制定相应的应对措施。内部控制强调建立风险预警机制，通过设置关键风险指标，实现对风险的早期识别和及时响应[2]。这种前瞻性的风险管理方法，不仅能够帮助企业有效防范各类财务风险，还能为企业的战略决策提供重要参考，从而增强企业的抗风险能力和可持续发展能力。

4 内控视角下企业财务管理中存在的问题

4.1 财务预算管理的内控缺失

在企业财务预算编制与执行过程中，内部控制机制的不健全是造成预算管理不严的主要原因。第一，企业在预算编制过程中常常缺乏系统性和科学性。预算制定参考的基础数据不够详实，往往是基于历史数据进行简单调整，未能充分考虑市场变化和企业战略，导致预算目标偏离实际情况，无法为财务决策提供有效依据。第二，企业内部部门之间的沟通不畅，往往导致预算编制过程中的协调性不足，造成各部门的预算安排与整体经营战略不匹配。第三，预算执行缺乏有效的监督和控制机制。企业未能严格按照预算执行财务活动，实际支出常常超出预算范围，预算偏差频繁发生，无法有效控制成本。特别是在资金流动较为复杂的企业中，由于缺乏对预算执行的实时监督，资金使用效率低下，甚至可能出现资金流向不明的问题，增加了财务风险。例如，某制造企业在年初制定的销售预算未考虑新兴市场的潜在需求，导致年中出现大量超预算支出，严重影响了企业的资金规划。第四，预算考核机制不完善。企业在预算执行后，往往缺乏系统的评估和反馈机制，未能与绩效评估有效结合，无法有效跟踪和评估预算的执行效果，使得各部门缺乏执行预算的积极性[3]。第五，预算分析和反馈环节也相对薄弱，未能及时发现和纠正预算执行中的问题，影响了预算管理的整体效果。这一系列问题严重影响了企业的财务风险防范能力，降低了企业的财务管理效率。

4.2 资金管理流程中的内控薄弱

第一，资金管理流程的不完善体现在资金审批流程的烦琐与冗长上。一些企业未能建立科学高效的资金审批流程，导致资金使用权限不清，审批链条过长。某些项目的资金需求因审批延误而未能及时到位，导致业务停滞，而在其他情况下，资金被批准后缺乏后续的跟踪监督，造成资金流向模糊、管理失控的现象。第二，企业的资金流动往往缺乏实时监控与较高的透明度。尤其在多分支机构或跨区域运营的企业中，各个部门和子公司之间的资金流动信息往往未能统一到一个集中化的管理平台上，导致资金流动的实时追踪变得困难。第三，资金管理的信息化水平低下。许多企业依然依赖于手工账务或分散的财务管理系统，未能利用现代化的财务管理软件进行资金的集中化管理和动态监控，不仅容易出现资金管理的疏漏，还会导致资金记录与实际资金状况不符，影响财务决策的准确性。第四，在资金结算和账务处理过程中员工操作不规范。一些企业在资金调配时，未能严格按照既定的流程进行，导致资金结算的效率低下，甚至产生差错或疏忽，进而影响企业整体的资金周转效率。

4.3 财务报告中的内控不足

企业的财务报告是内部控制体系中重要的监督工具，然而由于财务数据的采集和整理过程中，部分企业缺乏完善的财务信息系统和高效的数据传递机制，导致财务信息更新滞后、数据录入错误频发，直接影响了财务报告的准确性，使管理层无法依据真实的财务数据作出科学决策，进而增加了财务风险。

财务报告内容缺乏全面性和深度，常常只注重表面数据的展示，而未能深入揭示企业的财务状况和运营效率。许多财务报告只是机械地罗列资产负债表、损益表等基本财务报表，缺乏对企业未来发展趋势、资金流动，以及潜在风险的详细分析。这种“表面化”报告不仅限制了管理层对财务风险的预见性，也使外部审计、投资者及其他利益相关方难以准确评估企业的财务健康状况[4]。

财务报告的编制过程中，内部审核机制不健全也是导致报告质量不高的重要因素。企业往往未能设立独立的财务审查机制，导致财务数据未能得到有效的核查，甚至存在财务数据的造假或夸大情形。尤其是在内部审计和外部审计力度不足的情况下，财务报告中隐藏的错误或虚假信息难以被及时发现和纠正，进一步降低了报告的可信度和透明度。

4.4 内部审计职能发挥不充分

内部审计机构的独立性不足。一些企业内部审计部门常常隶属于财务部门或其他职能部门，缺乏应有的独立性和权威性，导致审计工作易受到部门利益或管理层干预，审计结论的客观性和公正性受到质疑。这种情况下，审计过程中的问题和风险往往被忽视或淡化，无法及时为企业决策层提供真实的财务状况和潜在风险。

内部审计的覆盖面和深度不足。一些企业的内部审计工作侧重于例行检查和表面数据的审核，未能深入企业运营的关键环节，如资金流动、采购流程、合同管理等高风险领域。尤其是在复杂的财务交易和跨部门协作中，审计工作未能进行全面的跟踪和风险评估，导致潜在的财务风险未能被及时识别和处理。

内部审计人员的专业能力不足是影响审计职能发挥的一个重要因素。许多企业的审计人员缺乏对最新审计技术和风险管理理论的理解，审计工作仍停留在传统的账务核查阶段，缺乏对企业整体财务风险的全局性分析[5]。不仅限制了审计工作的有效性，还导致审计结果难以为企业管理层提供有价值的风险预警信息。

5 内控视角下企业财务管理的优化路径

5.1 强化财务预算管理的内控机制

为了有效应对企业在财务预算管理中存在的内控缺失问题，企业应从多个层面强化预算管理的内控机制，确保预算编制、执行和反馈各环节的科学性与严谨性。第一，企业应建立系统化、数据驱动的预算编制流程。在编制预算时，不能仅依赖历史数据进行简单调整，而应充分考虑市场变化、行业趋势、企业战略等多方面因素，通过引入大数据分析、市场调研等手段，确保预算编制的精准性与前瞻性。第二，加强预算编制过程中各部门之间的协同沟通，确保各部门的预算安排与整体战略目标相匹配。企业应设立跨部门预算委员会或工作小组，推动各部门共同参与预算制定，避免因信息不对称或沟通不足造成预算目标偏离实际经营需要。第三，企业需严格执行预算考核制度，强化对预算执行过程的监督与控制。可以通过实时监控系统对各项财务活动进行追踪，确保支出符合预算要求。尤其是对于资金流动频繁的项目，应建立严格的审批和反馈机制，防止资金流向不明或超预算开支。第四，企业应加强预算执行的评估与反馈机制，建立定期的预算分析制度，及时发现偏差，进行针对性调整，确保预算的科学执行。第五，预算管理应与绩效考核相结合，将各部门的预算执行情况纳入绩效评估体系，激励各部门提升预算执行的准确性和效率。

5.2 优化资金管理的内控流程

为了解决企业资金管理流程中的内控薄弱问题，企业应从流程简化、信息化建设及监督机制等方面进行全面优化，确保资金管理的透明性与高效性。第一，企业应简化资金审批流程，避免烦琐冗长的审批链条。可以通过引入分层级审批制度，为不同金额或不同风险级别的资金需求设置对应的审批权限，减少不必要的审批环节。同时，应提升资金审批流程的时效性，利用现代化的财务管理系统实现线上审批、自动化提醒功能，确保资金在审批通过后能够及时到位，避免因资金延误影响企业运营。第二，企业必须加强资金流动的实时监控与信息化管理。应建设统一的资金管理平台，将各部门、分公司或子公司纳入资金流动的集中化管理，实现对资金使用过程的全程监控与追踪。通过信息化系统动态掌握资金流向，实时生成资金使用报告，防止资金流动信息的滞后与不透明。第三，企业应加快资金管理的数字化转型，利用财务管理软件实现自动化数据录入与结算流程，以减少手工操作中的疏漏，确保资金管理数据的准确性与一致性。第四，强化资金结算的合规性，严格执行既定的结算程序，避免人为操作中的失误或漏洞。企业应设立专门的资金监督岗位，对资金使用进行定期审查与审计，确保资金流向合法合规。

5.3 提高财务报告编制与审核的内控水平

第一，企业应建立健全财务报告编制制度，明确各环节的职责与流程，确保报告编制过程中的数据收集、整理、汇总均有章可循。尤其是在多业务单元或跨地区经营的企业中，需设置统一的财务标准和模板，确保各部门、子公司在财务报告编制时遵循一致性原则，避免因标准不统一而造成数据失真或不准确。企业需推进财务信息化建设，采用先进的财务管理系统和自动化工具，减少手工操作带来的数据录入错误。第二，企业应注重财务报告的内容深度和全面性。除了基本的财务报表外，还应包含对企业财务状况的分析与未来趋势的预测，增强管理层决策的科学性和前瞻性。特别是在流动资金、债务管理、现金流等关键领域，需加强对潜在风险的披露与分析，确保报告不仅展示表面数据，还能深入反映企业的实际运营状况。第三，企业应强化财务报告的内部审核机制，确保财务报告的真实性和准确性。企业可设立独立的审核部门或寻求第三方审计机构的帮助，定期对财务报告进行复核，确保及时发现并纠正潜在的错误和不合规操作。

5.4 提升内部审计职能的独立性与覆盖面

第一，企业应建立独立于财务部门和其他业务部门的内部审计部门，确保审计工作不受部门利益或高层管理的干预，以保持审计的客观性和公正性。内部审计机构应直接向董事会或审计委员会负责，避免受到其他部门的直接控制，从制度上确保其独立性和权威性。第二，企业要扩大内部审计的覆盖面，不能仅停留在账务检查和表面数据的核对上。内部审计应深入企业的资金流动、采购管理、合同履行、项目管理等高风险领域，对这些关键流程进行深入审计和评估。通过设置定期与不定期审计相结合的机制，确保审计覆盖面广泛且具有针对性，及时发现隐藏的风险和漏洞。同时，企业应加强审计流程的规范化和系统化，利用现代审计软件和数据分析工具提升审计效率。第三，企业需重视内部审计人员的专业能力培养。内部审计不仅需要传统的账务知识，还需具备现代风险管理、信息系统审计及数据分析等方面的能力。企业应定期为审计人员提供专业培训，确保其掌握最新的审计技术和行业标准，提升其识别复杂财务风险的能力。

6 结语

内部控制管理对企业财务风险防范与控制具有关键作用。通过强化财务预算管理的内控机制、优化资金管理的内控流程、提高财务报告编制与审核的内控水平、提升内部审计职能的独立性与覆盖面等措施，能够有效提升企业的财务管理水平。未来应继续深化内控体系建设，结合信息化手段，提高风险预警能力，为企业的可持续发展奠定坚实基础。

【参考文献】

【1】龙静峰.基于内控视角的企业财务风险防范与控制[J].同行，2023：73-74.

【2】余滨年.基于内控视角的医药企业财务风险防范[J].中国乡镇企业会计，2017（10）：227-228.

【3】卢晓丹.基于内控视角下的企业财务风险防范措施探讨[J].中国乡镇企业会计，2024（02）：187-189.

【4】俞焕明.基于内控视角的医药企业财务风险防范工作研究[J].环球市场，2019（11）：82-83.

【5】朱俊虹.基于内控视角的企业财务风险防范与控制[J].上海商业，2022（08）：101-103.