公司治理视角下企业财务内控优化的措施

【摘" 要】在企业的财务活动过程中，多重风险因素相互交织，涵盖了市场波动、运营效率、法律合规及内部管理等多个维度。而风险事件的发生不仅会影响企业日常运营和财务健康，还会限制企业可持续发展的能力。为了有效规避、防控风险，保持健康、稳定的财务状况，企业应从公司治理角度出发，完善财务内控体系，构建一个有效的风险抵御屏障。鉴于此，论文将从公司治理的视角探讨企业财务内控的优化，并提出一系列针对性措施，以期提高企业财务内控的水平。

【关键词】公司治理；企业财务；财务管理；财务内控

【中图分类号】F275" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文献标志码】A" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文章编号】1673-1069（2024）10-0143-03

1 引言

公司治理作为整个企业架构的顶层设计，为财务内控提供了责任框架与行动指南。从公司治理视角出发优化企业财务内控体系，不仅能够提高财务管理水平，更能够强化、巩固公司治理效能。企业应正确认识公司治理与财务内控之间的关系，基于公司治理视角加强内部控制环境建设，完善内部控制制度，优化控制活动，以确保财务内控功能得到充分发挥，从而及时发现并规避财务风险问题，确保企业在复杂多变的经济环境中稳健前行，实现可持续发展的战略目标。

2 公司治理与内部控制的关系

2.1 公司治理

公司治理是指制定一套指导性、控制性制度和流程，明确公司内部各利益相关者（如股东、董事会、管理层、员工等）的权力和责任[1]。从职能维度来看，公司治理的核心职责囊括：一是通过明确各利益相关者权利和义务，协调彼此之间的关系，保护各方的合法权益，以实现共赢；二是通过设立董事会、监事会等机构，对管理层行为进行监督和约束，使企业维持高效、公平、透明的运营，防止权力滥用和内部腐败，进而提高决策的科学性和透明度；三是设计科学的薪酬激励制度、股权激励计划，深度联结员工与企业命运，激励管理层和员工积极创新、提升绩效，共同驱动业绩的飞跃式增长；四是及时、准确地向利益相关者披露企业经营状况、财务状况和治理信息，增强企业公信力、信誉度以及市场认可度，从而吸引更多投资者和合作伙伴，提升企业的竞争力和市场地位。

2.2 内部控制

内部控制是企业为实现其经营目标，保护资产安全完整，保证会计信息正确可靠，确保经营方针贯彻执行，在企业内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称[2]。内部控制的构成要素主要包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督。控制环境是内部控制的基础，包括企业的治理结构、管理层的管理理念、企业文化等；风险评估是识别和分析企业面临的各种风险，为制定控制措施提供依据；控制活动是针对已识别的风险采取的具体控制措施；信息与沟通是确保信息在企业内部准确、及时地传递和共享；内部监督则是对内部控制执行情况进行监督和评价，确保其有效性。

2.3 公司治理与内部控制的关系

内部控制与公司治理相互依存，内部控制是公司治理的手段，通过控制活动可以支撑公司治理目标的实现；公司治理则为内部控制构建了稳固的基础框架，对内部控制效能与合理性产生着深远影响。例如，董事会作为公司治理的核心机构，其独立性的保持与监督职能的发挥，对内部控制的有效性、实效性有着决定性作用。另外，两者在目标追求上紧密契合，共同致力于企业的稳健前行与可持续繁荣，确保企业在面对市场挑战时能保持竞争力，并为所有利益相关者创造价值。此外，二者互为补充，公司治理聚焦于战略规划与监督体系的构建，立足企业宏观层面的高瞻远瞩；内部控制则聚焦于日常运营中具体流程的执行和风险管理管控的细致把控，深耕于企业运作的微观细节之中。这种微观层面的专注与公司治理的宏观视角相辅相成，犹如双轮驱动，为企业在复杂多变的市场环境中稳健前行提供了双重保障。因此，鉴于公司治理与内部控制之间密不可分、相辅相成、相互促进的紧密联系，当两者紧密结合并协同发挥作用时，无疑会极大地增强企业的经营管理效率与核心竞争力，进而为企业的高质量发展奠定坚实基础。

3 企业财务内控普遍存在的问题

3.1 内控机构设置与权责分配不合理

内控机构是企业治理结构的重要组成部分，肩负建立、实施、维护和评估财务内控体系的重要职责，直接影响财务内部控制的成效[3]。然而，部分企业存在内控机构设置不合理、权责分配不明晰等情况，导致关键控制环节出现了责任真空，阻碍了财务内控工作有效实施。此外，内控机构在企业架构中往往面临被边缘化的困境，易遭受来自其他部门或高层管理人员的过度干预，导致其难以保持客观、公正的立场，无法有效履行监督职责，给内部控制有效性蒙上了阴影。

3.2 风险识别与评估机制不健全

企业财务活动不可避免地需要面对源自多方面的风险，若想有效应对这些风险，企业需要具备准确识别、正确评估以及合理分类风险的能力，从而为制定应对策略提供依据。但部分企业在风险识别与评估方面存在短板，相关机制构建尚不完善，且所采用的评估方法不是过于简化便是已显陈旧，制约了企业精准量化与判断风险严重程度、潜在危害性的能力。由于风险识别与评估不足，导致部分关键风险点未能被及时发现。在这种情况下，一旦风险突发，企业便可能陷入被动境地，反应迟缓，难以迅速采取恰当的应对措施，进而承受重大财务损失。

3.3 财务内控制度执行不力

若要最大化发挥财务内控效能，首要任务是建立全面且相互支持的财务内控制度体系，给所有财务活动设定明确且具体的规则和标准[4]。然而，一些企业虽然制定了相关的财务内控制度，但并未积极贯彻执行，导致制度执行力严重不足，未能真正成为规范并引领财务活动进行的有效准则。审视这些企业财务内控制度执行力不足的根本原因，一方面是相关制度的设计过于复杂烦琐，员工难以理解和掌握，实际执行过程中出现了许多误解和偏差，最终影响了制度执行效率和效果；另一方面是企业对财务内控制度的宣导不到位，导致执行人员对制度的重要性认识不足，常常采取敷衍了事的态度，不严格按照制度办事，制度形同虚设。

3.4 控制活动被弱化

控制活动作为内部控制五大要素之一，贯穿于财务内控的全过程，其不仅是财务内控设计和运行情况的监督工具，更是推动企业实现治理目标不可或缺的战略手段。然而，部分企业在实际财务内控实践中，对控制活动的重视程度不足，在资产管理、财务账簿、财务收支等关键领域的控制上，暴露出了诸多不足之处。资产管理控制弱化，直接对企业资产的安全与完整构成了潜在威胁，可能引发资产的无谓流失与浪费；财务账簿控制不足，导致财务信息的准确性大打折扣，容易对财务决策造成误导和干扰；更为严重的是，企业财务收支控制薄弱会为违规操作、舞弊行为等不端行为提供可乘之机，这将严重损害企业的声誉与切身利益。

3.5 信息技术应用不足

现代企业财务活动呈现出日益复杂化和多样化的趋势，所需处理的财务数据量也因此爆炸式增长，不仅涵盖了传统的财务报表、会计凭证等结构化数据，还包含着电子邮件、社交媒体信息、市场研究报告等大量的非结构化数据。为应对财务数据量的增长和业务复杂性的提高，企业迫切需要推动财务内控的信息化转型。但一些企业尚未充分认识到财务内部控制对信息技术的迫切需求，信息化投资建设不足，导致其在面对新型风险和问题时显得力不从心。例如，某些企业尝试将财务业务转移到线上，但其财务内控仍停留在传统的纸质报表和人工审核阶段，缺乏对信息审计技术的应用，往往难以实现对线上财务业务的实时监控。

4 公司治理视角下企业财务内控优化的措施

4.1 优化内控机构设置与权责分配

构建一个结构合理、权责界限明确，且拥有足够独立性的内控机构，是确保财务内控机制有效运作的前提条件[5]。因此，企业应依据自身的业务特性和治理需求，科学调整组织结构，合理界定各层级的职责范围，并明确财务内控的责任主体，从而使董事会、监事会、经理层及全体员工各司其职，避免发生职责交叉和责任模糊的情形，确保财务内控体系高效运行。另外，要提升内控机构的地位，使其在财务内控执行中能够保持独立性，不受其他部门或个人的干预和影响，能够独立作出判断和决策。这种独立性不仅要体现在组织结构的设计上，还要体现在人员配备、资源保障、报告流程等方面。唯有如此，内控机构才能以客观公正的态度，准确评估企业财务内控的真实状况，及时识别潜在问题，并迅速采取必要的纠正措施，使财务内控机制发挥应有功能，从而助力公司治理目标的实现。

4.2 完善风险识别与评估机制

财务内控的首要任务是，准确识别和评估企业面临的各种风险，并据此制定和执行有针对性的风险控制措施，实现对风险的精准管理与有效应对。从公司治理的角度来看，风险防范同样至关重要，是其核心目标之一。因此，构建风险识别与评估机制，是企业强化财务内控、实现公司治理目标的必由之路。具体来讲，首先，企业要建立风险识别体系，从宏观经济环境、行业发展趋势、竞争对手动向以及自身财务状况等多个角度，识别企业可能遇到的风险，为后续的风险评估提供导向；其次，企业要将已识别的风险按照性质进行分类，并利用历史数据和统计模型估计每种风险发生的可能性，预测其对企业财务状况、声誉、运营等方面产生的影响，做好风险评估工作，从而确定风险防控的重点；最后，基于风险评估的结果，量身定制风险规避、风险减轻、风险转移或风险承受等应对计划，企业能够在风险发生时迅速作出响应，采取有效的措施来减少不必要的风险损失。

4.3 强化财务内控制度执行力

为使财务内控制度发挥应有功能，企业必须多管齐下，强化制度执行力，确保其落地生根。具体来讲，企业要审视并优化现有财务内控制度，剔除冗余复杂之处，力求在保持控制效能的同时，使制度简洁化，便于员工理解和执行。此外，为了使每位员工都能正确理解制度精髓，还需要定期开展制度宣传教育与培训。例如，通过线上课程、研讨会及工作坊等多种形式，融合理论与实践案例，对相关员工进行针对性培训，使制度知识真正内化于心，外化于行。另外，企业应将制度执行情况纳入员工绩效考核体系范围内，以其作为衡量员工工作表现的重要指标之一。对于违反制度的行为，依据情节轻重，采取梯度式惩戒措施，如警告、罚款、职位调整乃至解除雇佣关系。这不仅能彰显制度权威，还增强员工对制度执行的敬畏之心，激发其自觉遵守与主动执行的积极性，进而提高制度的执行力。

4.4 提升控制活动效能

一旦控制活动被弱化，原本应严格执行的政策和程序恐将沦为虚设，无法有效制约、规范企业的财务行为，无疑会放大企业所面临的风险敞口。鉴于此，企业应积极行动，全面审视财务管理的每一个细微环节，并对关键节点实施精准而高效的控制策略，确保产生足够的控制力度。具体而言，在资产管理层面，企业需强化资产登记管理，详尽记录每项资产的购置日期、成本构成及分布状况，构建资产信息的全景视图，确保账实相符，遏制资产流失与浪费现象；财务账簿管理方面，企业应确立清晰的会计政策与核算准则，对会计账簿的设立、记录、审核及存档等各环节实施标准化管理，确保账簿信息能够真实、完整地映射企业的财务健康状况与经营绩效，从而为后续的财务分析与战略决策提供数据支撑；财务收支管理方面，要实施严格的审批流程，确保每一笔财务收支都有明确的审批程序和责任主体，进而确保专款专用，避免发生资金相互占用或挪用的情况。

4.5 加强财务内控的信息化建设

从公司治理的宏观视角出发，加强财务内控信息化建设是撬动内控效能升级、风险抵御能力增强的关键杠杆，同时也是促进财务活动透明化、合规化的重要路径。因此，企业应不遗余力地推进财务内控信息化建设进程，借助信息技术优势，为内控机制高效运作注入强劲动力。首先，基于企业的规模量级与业务特性，精心遴选适配的ERP系统，作为打破信息壁垒、促进业务与财务数据无缝对接的桥梁，确保财务内控建立在精确无误、时效性强的信息基石之上，提升内控的精准度；其次，利用数据仓库或数据湖等解决方案，将多源、异构的数据洪流进行集中存储和管理，并通过数据清洗、转换、加载（ETL）等技术手段对数据进行整合，剔除冗余与错误，精炼数据纯度，进而为后续的风险评估、监控预警及报告编制等内控环节，提供所需的数据资源；最后，企业应积极拥抱大数据分析与人工智能等前沿技术，以此深入挖掘数据背后的价值宝藏，分析其中财务与非财务指标的变化趋势，揭示财务活动中的潜在风险与新兴机遇，从而助力企业未雨绸缪，灵活调整内部控制的策略，有效管控各项财务活动，以确保企业财务安全。

5 结语

公司治理与内部控制相辅相成，二者共同构成了企业管控的核心框架。从公司治理视角出发，优化财务内控不仅是提升企业财务管理效能、增强风险防控能力的关键，也是实现公司治理目标的重要途径。为实现这一目标，企业应结合公司治理的需求，积极优化内控机构的设置与权责分配、完善风险识别与评估机制、强化财务内控制度执行力、提升控制活动效能，并加强财务内控的信息化建设。

【参考文献】

【1】郝世明.基于公司治理的企业内部控制环境建设[J].乡镇企业导报，2024（12）：18-20.

【2】路国华.基于公司治理视角的内部控制评价研究[J].石油化工管理干部学院学报，2024，26（02）：31-34+45.

【3】陈丽丹.试论公司财务治理和财务管理的关系与对接[J].商业观察，2024，10（10）：117-120.

【4】于海燕.财务治理在公司治理结构中的核心地位探讨[J].现代商业研究，2024（01）：179-181.

【5】王欢.公司治理结构对内部控制效果的深入探讨[J].商讯，2023（22）：113-115.