经济新常态下事业单位财政税收的问题及优化路径探析

摘要：本文探讨经济新常态下事业单位财政税收的新变化存在的问题，并提出相应的优化路径。其中，存在的问题包括财政收入结构不合理、税收征管缺乏有效的监管手段、财务管理制度缺陷、预算管理和票据管理不规范、政策适应性差等。

关键词：经济新常态；事业单位；财政税收

DOI：10.12433/zgkjtz.20242818

近年来，中国经济进入新常态发展阶段，经济增长速度从高速增长转向中高速增长，经济发展方式从规模速度型粗放增长转向质量效率型集约增长。在此背景下，事业单位作为公共服务提供的重要主体，在财政税收方面面临着新的挑战和机遇。一方面，新常态对事业单位财政税收管理提出了更高要求，需要更加注重效率、公平和可持续性；另一方面，新常态也为事业单位改革提供了契机，优化财政税收体系，更好地服务于经济社会发展目标。

一、新常态下事业单位财政税收的新变化

在经济新常态背景下，事业单位财政税收领域呈现出一系列新变化。一方面，随着经济增长模式从高速增长转向高质量发展阶段，事业单位财政收入结构发生显著调整。非税收入占比逐渐下降，而公共财政拨款和其他政府补助等更加规范化、透明化的收入来源比例有所上升[1]。另一方面，税收征管方式也在不断创新和完善，比如，推广电子发票系统、简化税务登记流程等措施，有效提升征管效率和服务质量。此外，为应对经济新常态带来的挑战，许多事业单位开始探索多元化筹资渠道，除依赖传统财政拨款外，还积极寻求社会捐赠、合作项目等多种形式的资金支持，不仅增强单位自身抵御风险的能力，也为实现可持续发展目标奠定坚实基础。

二、事业单位在财政税收中的作用与地位

事业单位作为公共服务提供的重要主体，在财政税收体系中占据重要地位。一方面，事业单位采取收取服务费用、接受政府拨款等方式获取资金，为社会提供教育、科研、文化、卫生等领域的公共服务，其收支活动直接关系到财政收支平衡[2]。另一方面，事业单位作为纳税人之一，其经济行为受到税法规范，依法纳税不仅体现其社会责任感，也为国家财政收入做出贡献。

在财政支出方面，事业单位承担着政府转移支付的重要职能。政府向事业单位拨款支持其开展各项事业活动，进而实现公共利益最大化，特别是在教育、医疗等民生领域，事业单位的服务质量直接影响民众生活水平和社会稳定。在税收征收过程中，事业单位作为纳税人需遵守相关法律法规，如实申报缴纳税款[3]。此外，部分事业单位还享受特定税收优惠政策，有助于减轻其经济负担，促进事业发展。因此，合理利用税收政策，激励事业单位更好地履行社会责任，对于构建和谐社会具有重要意义。

三、经济新常态下事业单位财政税收存在的问题

（一）财政收入结构不合理

第一，非税收入占比较大，不仅使财政收入对特定领域的依赖性增强，还导致资源配置效率降低。例如，在一些事业单位中，行政事业性收费和其他非税收入占据较高比例，过度依赖于政府拨款或特定收费项目，缺乏多元化收入来源。第二，税收收入结构失衡，表现为所得税和个人所得税比重偏低，而流转税比重偏高，不利于促进公平分配和社会稳定[4]。以某地区为例，该地税收收入中增值税占比超过一半，而企业所得税和个人所得税仅占总收入的一小部分，反映出当地产业结构单一且缺乏高附加值产业支撑的问题。

（二）税收征管缺乏有效的监管手段

一方面，税务信息不对称现象严重，导致部分纳税人利用信息优势逃避纳税义务，增加税收流失的风险。另一方面，税务部门对事业单位税收监管力度不足，缺乏有效的监管手段和技术支持，一些单位采取虚报减免税项目等方式规避税收。此外，税收征管过程中还存在着执法标准不统一、执法程序不规范等问题，不仅影响税收征管效率，也损害税收制度的公信力[5]。例如，在某地事业单位税收征管实践中，由于对同一类型的减免税项目认定标准不一致，导致不同单位之间出现了明显的税收负担差异，引发了公平性争议。

（三）财务管理制度缺陷

第一，部分事业单位内部财务控制制度不健全，导致财务管理活动缺乏有效的内部监督和制约机制。例如，一些单位尚未建立起完善的资产清查制度，导致固定资产账实不符的情况时有发生；有的单位对日常收支的审核把关不严，容易出现资金流失或浪费的现象。第二，预算编制方法较为单一，采用增量预算法，即以上年度预算执行数为基础进行调整，忽视了实际情况的变化，难以准确反映单位业务活动的实际需求。第三，在预算执行过程中缺乏灵活调整的空间，一旦外部环境发生变化，预算就难以适应新的情况，进而影响到资金使用的效率和效果。第四，财务人员的专业素质参差不齐，制约了财务管理工作的有效开展。虽然大多数事业单位都配备了一定数量的财务工作人员，但由于培训不足等原因，在专业知识、技能以及职业道德等方面存在较大差异，难以胜任日益复杂多变的财务管理任务。

（四）预算管理不规范

第一，预算执行过程中刚性不足。一些事业单位存在预算调整频繁的现象，预算执行缺乏约束力，使得预算失去应有的指导意义。第二，在资金使用上也存在超预算、无预算支出的情况，导致资金使用效率低下。第三，预算绩效考核机制不健全。许多事业单位尚未建立起有效的预算绩效评价体系，对于预算执行结果的考核流于形式，缺乏对预算执行效果的深入分析和评估，影响预算管理的质量和效益。第四，信息公开透明度不高。部分事业单位对于预算信息的公开程度不够，缺乏有效的社会监督机制，不仅影响公众对事业单位的信任度，也不利于预算管理的改进和完善。

（五）票据管理不规范

在经济新常态背景下，事业单位在日常运营中涉及大量的票据往来，如发票、收据等。票据管理不仅关系到单位自身的财务安全，还会影响到税务合规性和财务透明度。然而，在实际操作过程中，一些事业单位存在票据管理不规范的问题，具体表现在以下方面：第一，票据遗失现象较为严重。部分事业单位对于票据的保管不够重视，导致重要票据遗失，一旦发生税务检查或审计时，无法提供完整票据链条，给单位带来不必要的麻烦。第二，票据审核不严格。有的单位在接收外来票据时缺乏必要的审核程序，容易接收虚假或者不合规票据，从而导致财务风险增加。第三，票据流转记录不完整。票据从开具到报销整个过程中应当有明确的流转记录，确保每一步都有据可查。但现实中许多单位在这方面不到位，使得票据管理缺乏透明度。

（六）政策适应性差

从目前状况来看，部分事业单位在面对新政策时表现出一定的不适应性：第一，政策理解不到位。部分事业单位对新出台的财税政策理解不够深入，导致在实际操作过程中难以准确把握政策意图，从而影响政策执行效果。第二，应对措施滞后。面对快速变化的政策环境，一些事业单位缺乏及时有效的应对机制，不能迅速调整自身行为以适应新政策要求。第三，资源配置不合理。由于政策适应能力不足，某些事业单位存在资源错配现象，即未能将有限资源投入到最需要支持的领域，降低了资源配置效率。第四，沟通协调机制缺失。事业单位与政府部门之间以及不同层级事业单位之间的沟通协调机制尚不完善，影响政策信息的传递和共享，进而阻碍政策的有效落实。

四、经济新常态下优化事业单位财政税收的策略建议

（一）完善财政收入结构的具体措施

第一，应当合理调整非税收入占比，减少对行政事业性收费和政府性基金的依赖，逐步提高税收收入比重，确保财政收入来源更加稳定可靠。第二，加大对国有资本经营收益的征收力度，通过提高上缴比例等方式增加这部分收入，同时探索多元化投资渠道，实现国有资产保值增值。第三，针对事业单位的特点，适当扩大政府采购规模和服务外包范围，既减轻财政负担，又能促进市场竞争和公共服务质量提升。第四，还应鼓励和支持事业单位开展科研成果转化和技术服务活动，形成新的收入增长点。第五，在特定情况下，可发行地方政府债券等形式筹集资金，用于支持重点项目建设和社会事业发展，但需严格控制债务规模和风险。

（二）加强税收征管的有效途径

为进一步提升财政税收管理效率，需加强税收监管，第一，应建立健全税收征管体系，引入先进的信息技术手段，实现税收信息的实时共享和监控，提高征管效率。例如，运用大数据技术对纳税人的行为模式进行分析，及时发现潜在的税收风险点。第二，加大对逃税、漏税行为的查处力度，对于违反税收法律法规的行为采取严厉措施，形成强有力的震慑效应。第三，还应注重提升税务人员的专业素质和服务水平，定期开展业务培训和技术交流活动，确保税务工作人员能够准确理解和执行各项税收政策，为纳税人提供高效便捷的服务。同时，优化纳税服务流程，简化办税手续，提高纳税人满意度，促进良好税收环境的形成。

（三）改进事业单位财务管理机制

在事业单位财政税收管理中，改进事业单位财务管理机制，是确保资金合理使用、提高财务管理效率的关键。具体可从以下方面着手：第一，建立健全内部控制制度。制定科学合理的内部审计制度、财务审批制度等，加强对财务活动的事前、事中、事后监管，有效预防和减少财务管理过程中的漏洞和风险。第二，优化财务决策机制。在财务决策过程中引入专家咨询、集体讨论等机制，提高决策的科学性和民主性。同时，对于重大财务事项，应实行公开透明的决策程序，增加决策的透明度，接受内外部监督。第三，强化资产管理。针对事业单位固定资产、流动资产等不同类型的资产，采取差异化的管理措施，如定期盘点、评估资产价值变动情况等，确保资产的安全完整和高效利用。第四，加强成本控制。细化成本核算方法，明确各项支出的定额标准，对成本费用实施精细化管理，有效降低不必要的开支，实现成本最优化。第五，推进财务信息公开。充分利用现代信息技术手段，构建财务信息公示平台，及时公布财务状况、预算执行情况等重要信息，增强公众对事业单位财务状况的信任度。第六，开展财务人员培训。定期组织财务人员参加专业培训和继续教育，提升其业务能力和职业道德水平，为财务管理工作的顺利开展提供人才保障。

（四）强化预算管理

第一，进一步完善全面预算管理体系，不仅涵盖收入预算、支出预算，还应包括资本预算和现金流量预算等内容，确保预算编制全面反映单位的经济活动全貌。加强精细化管理，使预算更加贴近实际需求，避免资源浪费。第二，加强对预算执行过程的监控。建立定期报告制度，及时掌握预算执行情况，发现问题及时调整。同时，利用现代信息技术手段，如大数据分析工具，提高预算监控的效率和准确性。第三，严格预算调整程序。明确预算调整的原则、条件和程序，未经批准不得随意更改预算安排，确保预算执行的严肃性和稳定性。第四，加强预算绩效评价。建立科学合理的绩效评价指标体系，对预算执行效果进行客观评估，并将评价结果作为后续预算编制的重要参考依据，形成闭环管理机制。

（五）规范票据管理

针对当前存在的票据管理不规范问题，可从以下方面着手改进：第一，建立健全票据管理制度。制定详细的票据管理规定，明确票据的种类、使用范围以及各环节的操作流程，为票据管理工作提供制度保障。第二，加强票据审核力度。对所有票据实行严格的审核程序，确保每一张票据的真实性和合法性。设立专门的票据审核部门或岗位，提高审核效率和质量。第三，开展定期检查与评估。定期组织内部审计或邀请第三方机构对票据管理工作进行全面检查，及时发现并纠正管理中存在的问题。同时，建立科学的评估体系，量化评价票据管理的效果，持续优化管理流程。

（六）提高政策适应性

为了提高政策适应性，事业单位应采取以下措施：第一，建立政策跟踪评估机制，定期对现行财政税收政策的效果进行评估，及时发现并解决政策执行过程中出现的问题。第二，加强与政府部门的沟通协调，确保及时了解国家最新政策动向，为事业单位制定更加贴合实际需求的财政税收政策提供支持。第三，鼓励事业单位根据自身特点和发展阶段，积极探索适合自身的财政税收管理模式，提高政策的针对性和有效性。第四，对于一些试点性的改革措施，事业单位可先行先试，在积累经验后再逐步推广，既保证政策实施的稳妥性，又能提高政策调整的灵活性。

五、结语

综上所述，在经济新常态背景下，优化事业单位财政税收，不仅有利于实现财政资源合理配置，而且还是推动经济高质量发展的内在要求。在具体实践中，从完善财政收入结构、加强税收征管、改进财务管理机制等方面，提高政策适应性，有效解决当前事业单位在财政税收方面存在的问题，进一步提升资金使用效率和服务质量，为促进经济社会持续健康发展提供有力支持。未来研究可进一步探讨如何在实践中更好地落实这些建议，以及如何根据经济发展新趋势不断调整和完善相关政策措施。

参考文献：

[1]杨沛沛.经济新常态下事业单位财政税收管理策略探讨[J].财经界，2023（2）：12-14.

[2]贾媛.经济新常态下事业单位财政税收存在的问题及对策[J].财讯，2022（10）：55-57.

[3]王聪捷.经济新常态下事业单位财政税收管理策略[J].财经界，2022（36）：165-167.

[4]朱利香.经济新常态下事业单位财政税收存在的问题及优化策略探讨[J].现代经济信息，2022，37（3）：121-123.

[5]耿晓梅.经济新常态下事业单位财政税收优化分析[J].现代经济信息，2021（9）：152-153.

作者简介：王晓龙（1988），女，汉族，山东肥城人，本科，经济师，财务科副科长，研究方向为财政税收。