基于现代大学治理视角的高校内部控制体制机制研究

摘 要：为探讨现代大学治理视角下高校内部控制体制机制的构建，文章剖析了当前我国高校内部控制体系特色，揭示其运行的实效性和局限性。研究发现，尽管我国高校内部控制体制取得了一定的长足发展，但处于建设世界一流大学和一流学科，以及推进国家治理体系和能力现代化发展的战略背景下，高校内控建设在制度完善、理念更新等方面仍然存在一些不足。为此，提出相应的对策与建议，指出应该形成更为全面系统的内部控制管理框架，从而提高我国现代大学的治理效能。

关键词：现代大学治理 高校内部控制体制 风险管理 制度建设

中图分类号：F233;G64

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2024）11-208-02

一、引言

随着国家对高等教育质量要求的不断提升，高校内部控制体制的建设与完善已成为高校治理结构中不容忽视的一环。由于传统的教育管理模式已难以适应现代高等教育发展的需要，构建现代大学内部控制体制机制已成为促进大学学科发展的重要保证。内部控制体制在维护经济秩序、预防和减少风险等方面发挥着至关重要的作用，特别是在大学这种非营利组织中，除经济效益外，更多的是关注教育质量、学术研究以及社会责任等多维度的绩效。因此，研究并构建适应现代大学特点的内部控制体制，对于促进大学治理体系和治理能力现代化具有深远的理论与实践意义。尽管当前我国对于高校内部控制已有了一定程度的认识和探索，但从实践角度来看，还存在诸多难题和挑战。高校内部控制体制的建设还缺少系统性和科学性，存在内部管理不规范、风险防控机制不健全等问题，教育质量与学术研究标准亟待提高。

为此，本文基于现代大学治理视角，对高校内部控制体制机制进行深入分析，识别存在问题，提出切实可行的改善方案。通过文献综述和案例比较的方式，对国内外大学的内部控制体制进行系统比较，揭示不同治理结构和文化背景下内部控制体制的工作机制及其效能，从而对我国高校内部控制体制改革提供理论支持和策略建议。

二、高校内部控制体制的理论框架

内部控制体制是指在一定的管理制度下，由组织内部构建，用以提升组织运行效率，确保财务信息真实完整，促进资源优化配置，并且防范风险的一系列规章制度和操作流程。在高等教育领域，这一概念尤为关键，它关系到某所大学是否能保障教学质量、科研水平、资金运作等方面实现其战略目标。

现代大学治理要求内部控制不仅涉及财务审计，更重要的是将其视为促进教育创新、科研发展和提高管理效率的重要手段。从理论框架角度出发，高校进行内部控制体制建设，要涉及到多个层面的内容：（1）内部控制体制的理论基础来源于企业管理实践，但在大学管理应用中，与企业追求利润最大化不同，高校的目标更侧重于知识的传递、创新与智力资源的培养。因此，高校内部控制重点更多放在教学质量控制、科研项目管理、学术伦理监督以及对学生服务质量的保障等方面。（2）高校内部控制体制应具备强大的弹性和适应性。例如，在新兴学科领域的快速发展下，高校需布局新的科研项目管理控制流程以适应时代变化。（3）考虑法律法规及相关制度对内部控制体制的影响，国家层面的教育政策、财务管理条例以及学术诚信标准等对高校内部控制体制的建设均有直接指导和影响。（4）具备支持并强化内部控制体制的组织文化是成功实施内部控制的关键。高校管理层的态度和行为对于营造这种文化至关重要，有效的领导可以传达内部控制的价值，激励全体人员积极参与。因此，在现代化大学治理趋势下，构建高校内部控制体制的理论框架，应考虑全面化、层次化和动态化等原则，以期达到高效治理的目标，推动高校适应时代发展需求，提升我国高校整体竞争力。

三、国内外高校内部控制体制的比较分析

国内外高校的内部控制体制在理念上具有相通性，但在具体的运作模式、管理实践和发展阶段上存在一定差异。在一些发达国家中，高校内部控制体制较为成熟。例如，美国高等教育机构普遍采用的COSO框架（内部控制—整合框架）强调对内部环境、目标设定、事件识别、信息与沟通以及监督等方面的控制。通过制定全面的内部控制准则和指引，高校旨在确保组织目标的实现、财务报告的准确性以及法规遵从性。而在欧洲，许多高校采取的是基于风险管理的控制方式，关注风险评估与应对机制的建立，注重过程控制及对策的制定和实施。回顾我国高校内部控制体制发展历程，改革开放以来，随着高等教育的快速发展，内部控制体制也逐渐受到重视。特别是进入21世纪后，随着高等教育法及相关政策的实施，内部控制开始得到强化。我国高校开始借鉴国际经验，结合中国实际情况，逐步建立和完善内部控制体系。

通过梳理文献，对国内外高校的内部控制体制进行深入比较后可发现以下几点差异：（1）国外高校的内部控制体制相对更为系统和成熟，管理职责更为清晰，而我国高校的体制尚在完善中，职责分配和制度执行存在一定程度的不明确性。（2）国外高校在风险评估体系的建设上往往更具前瞻性，而我国高校则更多地处于应对已出现问题的层面。（3）对于信息技术的使用方面，国外高校更早地将其纳入内部控制体系，提高了管理效率和透明度;而我国高校在这方面的广泛应用还有待提升。（4）在高校的内部控制文化建设上，国外高校一般更为重视并采取了积极措施，而我国则还需要做进一步的深化和推广。

为此，我国高校在参照和借鉴国外高校内部控制体制经验的同时，应考虑本土化的适配问题，结合中国高等教育的实际情况，构建符合国情的高校内部控制体制。通过不断学习、调整和完善，从而更有效地推进我国高校管理现代化进程。

四、我国高校内部控制体制当前存在的问题

现代大学治理成为推动我国新时期高等教育发展的重要保障，同时也是推动我国高校管理科学化、民主化、法治化的重要举措，这将对高校内部控制提出更高的要求。我国一些高校已经开始意识到内部控制体制的重要性，并采取措施来建立和完善相关制度，但总体来说，这些措施还不够成熟和系统，导致内部控制运作效率不高。其主要存在如下问题：（1）尽管教育部门和高校对内部控制工作提出了要求，但内部控制不是法律规章的简单堆砌，很多政策法规不够完善和规范，执行力度不够强，导致内部控制往往浮于表面。（2）由于高校内部控制体系的特殊性，需要专业的人员来运作和管理。然而，目前很多高校缺乏专门的内部控制队伍，内部控制的相关工作常常由业务部门兼职，导致内控工作得不到充分重视，造成内部控制工作的推进不畅通。（3）内部控制的有效性很大程度上依赖于监督机制是否健全。目前高校的内控多局限于财务审计方面，缺乏对校园管理理念和文化、教学、科研、后勤等关键环节的有效监控和风险评估。（4）高校在风险评估和管理上往往缺乏系统的方法和工具，无法准确识别内部控制风险，更难以采取有效的管理措施。

因此，基于现代化治理角度，高校在内部控制体系的设计和实施上需要下更大的功夫，形成一套适合高校特点的内部控制体系，以增强高校的风险预防和控制能力，促进高校的稳健运行。

五、高校内部控制体制提升的对策与建议

为了有效提升我国高校内部控制体制，应制定与高校教学、科研、社会服务等基本职能相结合的内控制度。（1）细化和具体化内控政策，明确各职能部门的具体责任和权限，并根据内外部环境变化及时调整。高校应定期组织内控制度培训来提升全体师生的内控意识。（2）利用校内媒体、讲座、研讨会等形式持续宣传内控文化，设立专门的内控部门或职能机构，配备专业人才负责内部控制工作的策划、实施和监督。内控部门应具备独立性，避免利益冲突，增强内控的权威性和有效性。（3）定期进行内控自评和内部审计，通过检查反馈来评估内控体系的运行效果，及时发现问题并改正。同时，对违反内控规定的行为制定明确的责任追究制度。（4）通过建立风险评估模型识别并评估高校运营中的潜在风险点。定期组织风险管理培训来提高全校师生的风险意识和管理能力，并将风险管理纳入高校的日常管理之中。（5）建立现代化的内控信息系统，实现跨部门重要数据的共享和高效管理，提高决策的科学性和管理的透明度。此外，还应加强与政府部门、外部审计机构、行业组织等的联络沟通，共同提升高校内控水平。

六、结论

综上所述，提升高校内部控制体制是一项持续的、系统的工程。高校应秉持持续改进的理念，在全校师生共同努力下，既要从制度和机构上入手构建，也要注重内控文化的营造和管理人员的培训，实现从内到外、从上到下全方位的提升。通过这些措施将有助于建立一套现代化的完善有效的高校内部控制体系，从而确保高校更高质量的发展。

参考文献：

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（责编：若佳）

[基金项目：中国教育会计学会农业院校分会研究课题成果（NYPTMS11）]

[作者简介：任莹（1995—），女，硕士研究生，研究方向：内部控制与风险管理。]