财政预算评审中的风险应对策略分析

摘 要：财政预算评审在政府和企业的财务管理中具有重要作用。然而，预算评审过程中的风险对财政管理的可靠性构成了威胁。文章旨在分析财政预算评审中的主要风险，并提出相应的应对策略。分析认为，通过引入科学的预算编制方法、健全预算评审管理制度、开展专业培训以及应用信息技术能够加强财政预算评审的风险应对能力，以提高财政管理的效率和透明度。

关键词：财政预算 预算评审 预算编制 管理制度 信息技术

中图分类号：F810.3 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2024）11-058-02

一、引言

财政预算评审是政府和企业财务管理中至关重要的一环，它直接关系到财政资源的科学配置和有效使用。近年来，随着经济环境的复杂化和财政管理要求的提升，财政预算评审过程中的风险问题日益凸显。在国务院《关于进一步深化预算管理制度改革的意见》（国发〔2021〕5号）文件的指导下，各级政府和企事业单位纷纷加强了对预算评审工作的重视[1]。然而，尽管政策的推动有效提升了财政预算管理的规范性，但实际操作过程中依然存在诸多风险和挑战，如预算预测不准确、资金使用效率低下等问题。这些风险不仅影响到预算的执行效果，还可能导致财政资源的浪费和流失。为了应对这些问题，本文将系统分析预算评审中的主要风险，并探讨加强风险应对的策略，以期为财政管理实践提供理论支持和实际指导。

二、财政预算评审相关概述

（一）财政预算评审定义

财政预算评审是指在财政预算编制、执行、监督和评价等环节中，对预算项目的合理性、合法性和可行性进行全面审查和评估的过程。其目的是确保财政资源的科学配置和有效利用。

（二）预算评审的主要流程

预算评审的流程通常包括预算编制、预算执行、预算监督和预算评价四个主要阶段。每个阶段均需要进行详细的审查和评估，以确保预算的合理性和执行的有效性。第一，在预算编制阶段，预算评审的重点是确保预算项目的合理性和可行性。需要对各预算项目的立项依据、资金需求、实施计划等进行详细审查，确保其符合国家和地方的经济发展战略，满足社会发展的需要。第二，在预算执行阶段，预算评审的重点是确保预算项目的执行效果和资金使用效率。需要对各预算项目的执行进度、资金使用情况等进行详细审查，及时发现并纠正预算执行中的问题，确保预算资金能够按照既定计划高效使用。第三，在预算监督阶段，预算评审的重点是确保预算执行的合法性和规范性。需要对各预算项目的执行情况进行全面监督，确保其符合相关法律法规和政策要求，防止出现违规行为。第四，在预算评价阶段，预算评审的重点是确保预算项目的实施效果和绩效评估的科学性。需要对各预算项目的实施效果进行全面评价，评估其是否达到预期目标，是否实现了财政资源的高效使用。

三、财政预算评审中的主要风险

（一）编制阶段的风险

在预算编制阶段，存在的主要风险包括预算预测不准确、预算项目选择不当和预算编制过程中的人为干预。首先，预算预测不准确是一个普遍存在的问题。预算预测涉及宏观经济指标、行业发展趋势、政策环境变化等多个方面，任何一项预测的偏差都可能影响整个预算的准确性。例如，过高的经济增长预期可能导致预算收入的高估，从而引发后续执行中的资金缺口;而过低的增长预期则可能导致预算安排过于保守，影响财政资金的有效利用[2]。其次，预算项目选择不当也是一个重要风险。预算项目的选择应当基于全面的可行性研究和成本效益分析，但在实际操作中，往往由于信息不对称或主观偏见，导致项目选择缺乏科学性。最后，预算编制过程中的人为干预是不可忽视的风险。人为干预通常表现为某些利益相关方通过不正当手段影响预算编制过程，例如，通过夸大项目收益、隐瞒项目风险来获取预算支持。

（二）执行阶段的风险

在预算执行阶段，存在的主要风险包括预算执行偏差、资金使用效率低下和执行过程中的违规行为。首先，预算执行偏差是指实际支出与预算安排之间存在的差异，这种偏差可能由多种因素引起。例如，预算编制时未能充分考虑实际执行中的不确定性，导致执行过程中出现资金不足或超支的情况。执行偏差不仅影响到预算目标的实现，还可能引发资金链断裂等更严重的问题。其次，资金使用效率低下是预算执行中的另一个重要风险。资金使用效率低下通常表现为财政资金的闲置、滞留或使用不当。一些预算项目在执行过程中，由于管理不善或执行不力，导致资金未能及时投入使用，影响项目的推进速度和效果。此外，执行过程中存在的违规行为也是一个严重的风险。违规行为包括但不限于超预算支出、虚报项目进度、挪用资金等，这些行为不仅违反财政纪律，还可能导致严重的财政资源浪费和损失。

（三）监督阶段的风险

在预算监督阶段，存在的主要风险包括监督力度不足、监督手段落后和监督过程中存在的利益冲突。首先，监督力度不足是指在预算执行过程中，对各项资金使用和项目进展的监督检查不够全面和深入。监督力度不足可能源于监督机构的资源有限、人员配备不足或缺乏有效的监督机制，导致预算执行中的问题无法及时发现和纠正。其次，监督手段落后也是潜在风险。传统的监督手段往往依赖于人工检查和书面报告，缺乏现代化的信息技术支持，这不仅降低了监督的效率，还可能导致监督效果不佳。依靠人工审核的监督方式，容易出现人为疏漏和失误，影响监督的准确性。此外，监督过程中存在的利益冲突也是一个不可忽视的风险。利益冲突通常表现为监督人员与被监督单位之间存在利益关联，如监督人员接受被监督单位的利益输送，从而影响监督的客观性和公正性。

（四）评价阶段的风险

在预算评价阶段，存在的主要风险包括评价标准不科学、评价过程不透明和评价结果应用不到位。首先，评价标准不科学是指在预算评价过程中缺乏统一的、科学的评价标准，导致评价结果的准确性和客观性受到质疑。如果预算评价过于依赖定性指标，忽视定量分析，可能导致评价结果无法真实反映预算执行的效果和问题[3]。其次，评价过程不透明也是一个重要风险。评价过程的不透明性通常表现为评价方法和程序不公开、不透明，导致评价结果的公信力受到影响。如果预算评价过程中，相关数据和信息未能及时公开，利益相关方可能对评价结果产生质疑，影响评价的权威性和可信度。此外，评价结果应用不到位也是一个不可忽视的风险。评价结果应用不到位是指在预算评价完成后，评价结果未能得到有效应用，未能指导后续的预算编制和执行。例如，如果预算评价结果仅仅停留在纸面上，未能转化为具体的改进措施，可能导致同样的问题在后续的预算周期中重复出现。

四、应对策略

（一）引入科学预算编制方法

为了有效应对财政预算编制阶段的风险，应当引入科学的预算编制方法。首先，应采用先进的预算预测技术，如时间序列分析、回归分析和计量经济模型等，提高预算预测的准确性。这些技术可以根据历史数据和经济指标进行精确的预算预测，减少预算预测误差。其次，在预算编制过程中应当引入全面的成本效益分析方法，对各预算项目进行严格的经济性和效益性评估。通过对项目的预期收益和成本进行量化分析，可以确保预算项目选择的科学性和合理性。此外，还可以采用零基预算（Zero-Based Budgeting， ZBB）的方法，即每年从零开始编制预算，不再依据前一年的预算基数进行调整[4]。这种方法可以有效减少预算编制中的惯性和浪费，确保每一笔预算支出合理。最后，预算编制过程中应当充分征求各相关部门和利益相关方的意见，确保预算编制的民主性和透明性。

（二）健全预算评审管理制度

健全预算评审管理制度是应对财政预算评审风险的重要策略。首先，应当制定和完善预算评审的法律法规和政策文件，明确预算评审的基本原则、工作流程和职责分工。这些法律法规和政策文件可以为预算评审工作提供制度保障，确保预算评审的规范性和公正性。其次，应当建立健全的预算评审组织体系，设置专门的预算评审机构和配备专业的预算评审人员。这些机构和人员应当具备较高的专业素质和丰富的评审经验，能够独立、公正地开展预算评审工作。此外，应当制定详细的预算评审操作规程和标准，明确预算编制、执行、监督和评价各个环节的具体步骤和要求。确保预算评审工作的系统性和全面性。同时，还应当建立严格的预算评审问责机制，对预算评审中的违规行为和失职行为进行严肃追责，防范和纠正预算评审中的不规范行为。

（三）开展专业培训，提升财务人员专业素质

开展专业培训，提升财务人员的专业素质，是提高财政预算评审风险应对能力的关键措施之一。首先，应定期组织预算评审相关的专业培训和研讨活动，帮助财务人员掌握最新的预算编制和评审方法。邀请预算管理专家进行专题讲座，介绍先进的预算管理理念和技术，帮助财务人员开阔视野、更新知识。其次，应加强对预算评审实务操作的培训，提升财务人员的实际操作能力。通过案例分析、模拟演练等方式，让财务人员在实际操作中掌握预算评审的各项技能和方法，提升其解决实际问题的能力。此外，还应鼓励财务人员参加专业资格认证考试，如注册会计师（CPA）、注册内部审计师（CIA）等，提升其专业资质和职业素养。

（四）应用信息技术，加强财务预算抗风险能力

应用信息技术是加强财政预算抗风险能力的重要途径。首先，可以采用先进的财务管理软件和信息系统，实现预算编制、执行、监督和评价的全过程信息化管理。例如，可以引入企业资源规划（ERP）系统，将预算管理与财务管理、业务管理等系统集成，提升预算管理的效率和准确性[5]。其次，应加强预算数据的实时监控和分析，通过建立预算执行动态监控系统，实时跟踪预算执行情况，及时发现和纠正预算执行中的偏差和问题。例如，可以利用数据挖掘和人工智能技术，对预算执行数据进行深入分析，识别潜在的风险和异常情况，提高预算管理的预见性和应变能力。此外，还可以建立预算评审的在线平台，实现预算评审的电子化和透明化。可以通过在线平台进行预算申报、审批和评审，提升预算评审的效率和透明度，减少人为干预和操作风险。

五、结语

财政预算评审作为财政管理的重要环节，其有效性直接影响财政资源的配置和使用效率。通过引入科学的预算编制方法、健全预算评审管理制度、开展专业培训以及应用信息技术，可以提升预算评审的质量和抗风险能力。展望未来，随着经济环境的不断变化和技术的飞速发展，财政预算评审将面临更多机遇和挑战。因此，应不断完善预算评审机制，提升管理水平，确保财政资源的合理配置和高效使用，为经济社会的可持续发展提供坚实保障。

参考文献：

[1] 国务院关于进一步深化预算管理制度改革的意见.[EB/OL].（2021-03-07）.https：//www.gov.cn/gongbao/content/2021/content_5602008.htm.

[2] 刘春立.财政预算资金主要风险点及防控对策[J].经贸实践，2018（11）：175+177.

[3] 徐潇潇，谢天.财政部门预算编制及管理中的资金风险[J].经济研究导刊，2023（03）：125-127.

[4] 梁学工.新时代财政预算评审的转型与优化[J].经济师，2023（06）：105-106.

[5] 叶书彦.提升财政预算评审效能的实践与思考[J].西部财会，2023（12）：8-10.

（责编：贾伟）

[作者简介：潘青锋，高级会计师，注册会计师，研究方向：财务管理。]