全面预算管理在水利水电企业财务管理中的应用分析

摘要：全面预算管理在企业财务管理中有着十分广泛的应用，如何将全面预算管理与水利水电企业财务管理相结合，更好地发挥出全面预算管理在财务管理中的作用，值得加以关注。本文立足水利水电企业全面预算管理实际现状，分析水利水电企业实施全面预算管理中存在的具体问题，并在此基础上有针对性地提出了优化水利水电企业全面预算管理的相应对策，希望可以为水利水电企业财务管理工作带来一些有益的参考。

关键词：全面预算管理；财务管理；水利水电企业

DOI：10.12433/zgkjtz.20242247

随着如今我国水利水电事业快速发展，相关水利水电企业在财务管理方面所面临的压力和挑战正与日俱增。在此环境之下，将全面预算管理应用于水利水电企业财务管理实践中，发挥出全面预算管理在财务管理中的重要作用，则成为了水利水电企业实现高质量发展的必然选择。但是从现阶段水利水电企业实施全面预算管理的现状来看，其在实施全面预算管理过程中仍然还存在一些共性问题，需采取有效对策加以解决，因此，相应的研究具有较强的现实意义。

一、全面预算管理及其在财务管理中的作用

（一）全面预算管理概述

全面预算管理是一种企业内部管理控制方法，以预算为核心，通过预算来对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，进而有效组织与协调企业生产经营活动，完成既定经营目标。在企业的具体实践中，全面预算管理主要表现出全面性、综合性、系统性、规范性等典型特征。

（二）全面预算管理在财务管理中的作用

在企业财务管理当中，全面预算管理发挥着十分重要的作用，具体来说：其一，全面预算管理能够提高企业财务管理效率。比如，通过全面预算管理所提供的财务数据与信息，可以为企业科学决策提供重要参考；通过明确及设定各项活动的成本与绩效目标，可以提高财务工作效率。其二，全面预算管理能够增强企业风险防控能力。比如，在预算编制及执行过程中，及时且准确的分析评估风险，有助于规避和控制潜在的财务风险。其三，全面预算管理能够优化企业资源配置。比如，通过全面预算管理与企业战略发展相结合，可以帮助企业明确资源需求以及配置重点，进而优化企业资源配置。

二、水利水电企业实施全面预算管理的现状

（一）企业概述

某水利水电企业JODzXaXcH81T6mjdwBGtj/A8ONl6q3hvpgmT6T7QAhE=始建于1954年，是我国水利水电行业领域领军企业之一。在企业不断壮大发展的过程中，为了进一步加强企业内部控制、防范经营风险、提升管理水平、实现经营目标，该企业在原费用预算管理的基础上，于2008年开始全面推行全面预算管理。通过实施全面预算管理，该水利水电企业经营发展状况得到了显著改善，但与此同时，企业在实施全面预算管理的过程中，很多环节也都存在一些问题亟待改进。

（二）全面预算管理实施流程

在全面预算管理实施过程当中，该水利水电企业会结合自身发展战略与市场需求，制定相应的年度预算目标，确定重要预算指标并下发，而其相关单位全面预算管理实施流程则主要如图1所示。

三、水利水电企业实施全面预算管理存在的问题

（一）意识薄弱、难以落实

在全面预算管理初期，该水利水电企业并未高度重视此项工作，无论是各项预算编制还是组织相关会议都交由预算管理办公室全权负责，同时存在着部门人员身兼数职的情况，导致很多工作无法有序开展。随着全面预算管理工作的不断推进，虽然水利水电企业已经完善了全面预算管理相关制度，但是仍然出现了很多方面的问题，比如，除预算管理办公室成员以外的其他人员普遍认为，全面预算管理工作与自身无任何关联，只要认真做好自身工作即可，甚至在落实相关工作时很多人员不予配合，导致考核工作、监督工作等难以落实到位，长此以往，很可能影响水利水电企业发展。

（二）预算编制方法脱离实际市场

为了解决全面预算管理工作相关问题，该水利水电企业不断优化业务流程并强化预算管理办公室人员职责，在落实过程中不难发现该策略有着良好应用效果，尽管如此，不足之处和相关问题仍然存在。比如，预算编制方法与实际市场相脱离，且现有预算编制方法经不起市场考验，极大影响了水利水电企业全面预算管理工作效率。作为企业实施全面预算管理的关键所在，预算编制占有着重要位置，如果不能结合自身实际设定预算编制方法，很可能与实际相脱离，还会造成资源浪费等现象的发生，因此，水利水电企业应该采取相应措施以解决现存的实际问题。

（三）预算目标不明确

在编制预算目标时，该水利水电企业将预算审批作为重点，大多数人员认为这是一个讨价还价的过程，而预算管理办公室人员则在审批时以提高人员满意度为主，只要当前预算结果处于可接受范围，预算管理办公室便予以批准。从实际角度来讲，导致该现象发生的根本原因在于水利水电企业没有明确的预算目标，作为全面预算管理工作的一部分，预算目标起到了决定性作用，既影响全面预算管理工作的发展进程，还关乎着这项工作的实施效率。在日后的工作中，水利水电企业应该科学合理地设定预算目标，同时注重预算目标的可行性，以发挥其应有的作用。

（四）预算考核不全面

就当前的实际情况来看，该水利水电企业预算考核不够全面。首先，从考核方法来看，尽管水利水电企业制定了完整的考核指标体系，但是仍然可以看出其中的问题和不足，比如，过于重视财务指标的设定，大部分考核指标趋向于利润方向，没有重视其他方面的问题。其次，考核制度不够完善且奖惩措施有待更新，以奖惩措施为例，预算管理办公室沿用了传统的绩效考评体系，即以财务指标为核心，尤其在年底考核时该现象更为明显，而且奖惩措施能否落实到位很大程度上取决于考核人员个人，如果考核人员对被考核人员存在偏见，那么该被考核人员很难得到相应的奖励。

四、优化水利水电企业全面预算管理的对策

（一）建立全员参与制度、建立责任体系

第一，构建合理化全员参与制度。首先，提高领导层对全面预算管理的认识，利用会议等形式明确此项工作的重要性及作用，为后续工作的开展奠定良好基础。其次，领导层积极引导落实对全体人员进行教育培训，要求全员参与全面预算管理工作且配合预算管理办公室开展相关工作。

第二，优化生产管理制度。水利水电企业应以目标利润、资源水平等内容为出发点，在明确生产方式的同时开展生产检查工作，严格规范操作人员行为、实施完善的奖惩机制，确保预算管理机制有效落实。

第三，构建预算管理责任网络。要想保证全面预算管理工作顺利开展和有序实施，除了需要提高领导人员重视度以外，还需要结合当前发展形势建立预算管理责任网络。结合本案例来看，水利水电企业应该将明确责任中心作为此项工作的重点，可以进一步划分为投资中心、利润中心及成本费用中心，同时对不同责任中心赋予相应职责及权力。以投资中心为例，投资中心负责人有工程局局长、副局长和总会计师，主要职责是拟定全面预算管理相关办法及制度等。具体预算管理责任网络如图2所示。

（二）以市场为导向重视预算编制方法

传统预算方式及标准存在一定的弊端，为了规避不良现象的发生，本案例将成本费用控制作为落脚点，合理引入零基预算编制方法，如果能够将该方法运用到实处，既可以降低该水利水电企业各类费用消耗，还能有效控制生产成本支出。具体流程如图3所示。

在编制过程中，各类预算支出均应从零开始，以此判断每项预算支出是否合理，且可以明确具体金额数目，在使用期间则需注意几个关键问题，如是否深入对生产流程和施工流程进行分析等。本案例中的水利水电企业可以根据当前发展形势完成以下几项工作：第一，建立工程作业中心。提前熟悉工程施工及生产过程，以此为基础明确具体的工程作业。第二，设定预算控制标准。预算控制标准的实质是结合以往经验和各项数据对高效作业的资源耗费情况进行明确，同时根据施工方案确定预算控制标准。第三，计算实际作业成本。实际作业成本指在一段时间内实际产生的资源耗费总和，作业实施期间还需选派专人做好记录工作。第四，分析并计算成本差异。在计算过程中，如果发现异常情况应该及时查找问题原因且明确责任主体，在落实解决措施的同时确保后续工作有序开展。综合来看，通过对以上措施进行运用，水利水电企业可以实现动态化作业跟踪管理目标且做好事前、事中及事后管理。

（三）科学制定预算目标制度

在科学制定预算目标制度方面，水利水电企业需要结合实际情况构建完善的预算目标制度，就当前的实际情况来看，预算编制部门已经全面掌握预算目标设定范围，但是由于信息不对称现象的存在，导致领导人员难以确定可行的全面预算管理实施方案，所以引发了“讨价还价”等问题。在这样的背景下，水利水电企业可以引入联合基数法，同时综合对二级单位进行利润考核，在这个过程中可以将超基数奖励系数和少报受罚系数分别设定为0.08与0.06，这时二级单位可以获得相对应的奖励金额。而在发放奖励时则要综合对二级单位利润完成情况进行评定，如果二级单位成绩达标且表现优异可获得相应奖励，若二级单位存在成绩较差等问题有权对其进行批评教育，必要时安排专人与之沟通和交流，明确问题的发生原因并解决现存问题。

由此可见，水利水电企业合理运用联合基数法具有重要意义，可以在大幅提升全面预算管理工作效率的同时保证预算目标和预算编制的可靠性，而实现以上目标的根本原因则是联合基数法可以明确企业、责任单位以及员工之间关系，在三方各司其职、互相配合下全面推进预算管理工作进程。

（四）建立全面预算考核机制

在建立全面预算考核机制过程中，水利水电企业可以有针对性地引入平衡记分卡指标体系。该体系主要是由财务、顾客、内部运作流程以及学习创新与成长四个指标组成的，在运用时还需进一步细化各项指标内容。水利水电企业还应该遵循总体优化、可控性、分级考评、目标一致性等原则，严格按照已经制定的预算执行制度开展相关工作并综合评价各项业绩，全面协调目标、战略及经营三者之间的关系。最后水利水电企业还可以借此明确年薪制度及兑现制度，从定量和定性角度考核关键指标，以定性考核关键指标为例，在设定考核依据的同时还应明确相应分值及职能管理部门。详细的定性考核关键指标如表1所示。从实施结果来看，运用联合基数法既能激发员工积极性，还可以充分发挥出奖励机制应用的作用。

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