基于生命周期的科研项目经费管理策略优化研究

摘要：本文主要基于科研项目生命周期内的经费管理策略优化进行研究，首先介绍科研项目生命周期、项目各阶段的科研经费管理需求，其次深入剖析科研项目经费预算时松弛、执行时监督轻实质、验收时绩效管理部门协同性不足、过程性监督力度不够等问题及原因，最后通过研究提出科研项目预算时引入第三方进行科研经费与绩效目标联合审定，执行时依托项目部门管理和信息化双重有效控制，项目验收后期进行经费执行分析与验收关联，并明确科研财务、审计等科研经费监督责任等优化科研经费管理策略，旨在促进科研项目生命周期全过程经费实现有效管理。

关键词：预算管理；经费管理；科研项目；生命周期

DOI：10.12433/zgkjtz.20242244

近年来，国家对于科技创新的支持度持续提升，明确提出国家战略科技力量是科技创新“国家队”，代表国家科技创新最高水平。实现高水平科技自立自强必须发挥好“国家队”的中坚作用和特色优势，而有组织科研是实现科技自立自强的关键路径。这就明确了国家级科研管理单位、承担单位要充分发挥自身的主体责任，在提高自身科研水平的同时，一定要注重对省级队伍的培育，这样才能为“国家队”持续输送力量，让科技创新真正转化为构建新发展格局的核心支撑力量。

2022年度，我国研究与试验发展（R&D）经费投入30782.9亿元，较上年增长10.1％ ，投入强度持续提升，国家财政科技支出稳步增加，达到11128.4亿元。科研经费的持续投入增加，各级科研承担单位必须改变原有观念，从传统的科研管理模式转变为精细化的科研管理，从原有科研经费粗放型的管理模式转变为科研经费绩效管理模式，提高项目科研经费的使用效益，促进科研经费的最优化配置。

一、科研项目生命周期经费管理相关概念及需求

（一）生命周期管理

生命周期管理概念来源于产品生命周期管理，简称PLM（Product Lifecycle Management），是面向产品创新的一种知识管理和流程优化思想，以支持企业业务过程的协同运作，包括产品存续期间的动态集成、配置、维护和管理。我们将产品生命周期管理特征引入科研项目经费管理中，具体来说，是指在科研项目申报前期、执行中、结束后的绩效评价进行科研经费的全周期管理。

（二）科研项目的基本概念

本文所称科研项目，是指由科研承担单位科技人员主持的各类科研项目（课题）及其子项目（子课题、专题、子专题等）的统称，分为纵向科研项目和横向科研项目。

纵向科研项目是指各级党政机关、主管部门设立的各类科技计划（规划）项目、基金项目等。主要包括：一是国家级科研项目是指从科技部、国家自然科学基金委员会等部委争取到的中央财政科研项目。二是承担单位从其行业上级主管部门科研项目争取到的科研项目，以及由主管行业下达且明确按照科研项目管理的其他研发类项目。三是从承担单位本省科技厅争取到的省级财政科研项目。四是本单位下达的科技发展基金，且明确按照科研项目管理的其他项目。

横向科研项目是指以市场竞争、市场委托方式获得并实行合同管理的研发项目。

（三）科研项目生命周期经费管理需求

国务院办公厅在2021年出台了《关于改革完善中央财政科研经费管理的若干意见》（国办发〔2021〕32号），各省也相继出台了一些管理制度，例如，四川省出台了《四川省财政厅、四川省科学技术厅印发<关于改革完善省级财政科研经费管理的实施意见>的通知》（川财规〔2022〕10号）等文件，明确要求放管结合、优化服务，改革和创新科研经费使用和管理方式，促进形成充满活力的科技管理和运行机制，以深化改革更好激发广大科研人员的积极性。具体到科研项目各生命周期的经费管理，要求如下：

（1）科研项目申报期：合同和任务书经费预算要科学，要结合科研绩效目标任务要求设定，确保科研经费设定既要符合各级科研项目经费管理文件要求，也要符合项目绩效的客观实际，避免后期调整频繁。

（2）科研项目研发期：坚持进一步按照国家持续增加项目组自主权的原则，优化项目经费执行流程，让科研人员集中精力投入科研，同时要按照项目预算，加大对科研经费的审核，确保科研经费发生事项的真实性、准确性，避免科研经费使用不规范。

（3）科研项目验收期：坚持政策落实落地，细化实化政策规定，加强督查，狠抓落实，确保科研经费规范、合理使用，提高资金使用效益。

二、科研项目生命周期经费管理中存在的问题

（一）科研项目经费预算松弛，预算审核重程序、轻内容

科研项目经费预算在申请时存在预算松弛，而预算审核阶段项目管理单位重程序、轻内容审核。具体来说：

（1）科研项目预算松弛主要是指项目申报时存在夸大项目申报金额和经费类别分配不合理的情况。主要原因是科研项目经费预算是项目组，尤其是项目负责人，根据项目指南的经费额度及以往的经验进行编制的，导致预算未能有效结合项目的绩效目标、实施技术路线进行设置。此外，项目负责人为避免实际执行时资金紧张，通常会上浮各类别预算，进而造成预算松弛。

（2）科研项目预算存在审核重程序、轻内容的情况。科研项目分项预算一般是由项目组初步编制，预算编制的合理性需要项目管理单位进行进一步审核。但实际上，项目管理单位在审核项目经费预算时，由于项目绩效目标设定不清晰，项目管理单位审核人员本身精力、专业限制无法深入理解项目实施技术路线等原因，通常按照项目既定流程进行审核，造成科研经费预算是否合理、是否松弛等事项审核不到位。

（二）科研项目执行阶段经费审核重形式、轻实质

有的科研项目立项后，项目承担单位未建立信息化系统，在项目执行阶段科研经费执行审核时重形式、轻实质。主要表现在以下三个方面：

（1）部分项目承担单位未建立信息化系统，在科研项目经费管理中仍然使用Eecel等方式对科研经费进行管理，信息化程度严重不足导致科研经费管理与实际科研项目经费预算存在差异。

（2）项目执行时审核重形式、轻实质。在项目实际经费执行期，由于项目承担单位的经费执行进度等要求，项目组存在申请支付与项目无关经济事项的情况，而财务审核时由于无法清晰有效判别是否与科研项目执行活动相关性，从而削弱了科研项目经费执行的监管作用。

（3）在科研经费执行经费调整时，科研项目管理单位审批过程中只能根据既定的科研经费调整流程，无法根据项目调整的实施技术路线、调整的绩效目标进行经费的调整判断，造成对需要调整的经费类别、经费额度指标把关不严，加之科研经费调整未做次数限制，导致科研经费预算管理形同虚设，无法达到控制的效果。这种情况既不利于保证经费使用效益，又破坏了预算的严肃性。

（三）科研项目验收期科研经费执行绩效评价不完善

基于“放管服”背景，项目承担单位将重点放在了科研经费的执行上，未制定针对项目科研经费执行的绩效评价的量化文件。具体来说：

（1）项目责任单位存只重视科研经费报销等环节。在科研项目结项时，科研管理部门只审核经费支出与预算的一致性，单纯以经费支出项作为预算绩效评价的重要参考，科研项目经费执行绩效并未将科研项目执行效率、执行规范纳入绩效考核范围，导致项目科研经费绩效评价不完善。

（2）项目管理单位的财务部门为科研经费管理中的重要一环，未充分发挥科研项目绩效分析作用，无法形成有效评价分析结果，项目管理单位也未将科研绩效考核结果、科研经费执行情况进行统筹考虑，导致项目组产生只要执行完经费就可以的错觉。科研经费的执行结果分析和绩效评价结果应用不足，导致科研经费的监督无法形成闭环。

（四）科研项目经费执行监督力度不充分

科研项目经费执行监督涉及到项目管理单位、项目承担单位、项目经费执行审核单位、纪律检查等，各主体之间角色、职责不统一，协调也不统一，信息不对等，导致科研项目经费执行监督力度不充分。主要表现在：

（1）科研单位负责监督的人员多为综合管理等人员兼任，未进行专业的财务审计、财经纪律检查的专业培训，在科研经费的专项监督检查中，甚至对科研经费管理、科研经费监督等政策性文件理解得不深、不透，执行时尺度把握也不准确，进而造成科研监督效果不理想的情况。

（2）科研经费的检查、审计大多是内部审计，即便发现问题，也多多流于形式。内部检查多以财经纪律定期检查为主，科研经费审计通常包含在内部审计中，对于科研经费执行有问题时，多是收回不规范的科研资金，未将相应的科研经费执行情况与科研项目负责人、科研承担单位信用管理关联起来，无法形成有效的监督警示。

三、科研项目生命周期经费管理优化策略

基于科研项目生命周期的全过程经费管理可以实现对科研经费的全面监管，主要优化策略包含科研经费预算期间加强绩效与预算的审核，执行期间依托信息化进行有效管控，验收期间加强绩效评价，并在整个过程利用分析结果等加强监督等，确保科研经费的科学管理。这样既能扩大科研项目组的使用权限，又可以确保科研经费使用合理、规范。

（一）引入第三方审核项目绩效与科研经费预算

项目经费预算是实现科研项目生命周期全过程经费管理源头，也是最为重要的一环。在科研经费管理中，项目管理单位可通过引入审核第三方或专家团队等实现绩效、科研经费的合理性审核，实现科研经费执行前的预算控制。主要过程如下：

（1）加强项目绩效目标的合理性审核。项目预算经费编制单位加强项目预算初审。科研项目承担单位通常对科研项目申请的业务范围更加熟悉，可深入了解确定项目绩效目标是否合理，初审时将绩效目标设定合理性作为审核重点。项目管理单位邀请第三方进行绩效目标审定时，应根据项目申请业务范围将项目绩效目标是否准确、是否可行、是否可量化作为核定重点。

（2）加强项目绩效目标与项目科研经费预算的合理性审核。绩效目标确定后，项目经费预算专家应将审核项目绩效与预算编制结合起来，审核科研经费预算编制的申请总额是否满足绩效目标要求，审核科研经费预算分类别对于绩效子目标是否合理。

（二）依托信息化加强项目科研项目经费执行管控

在预算执行过程中，在明确项目负责人及实施单位主体责任的基础上，依托信息化系统进行项目经费执行监控。

（1）依托信息化对科研经费执行进行监控。在经费执行时，在信息化系统里建立相应的指标体系，财务经费执行时所有的附件均需按照财务信息化要求进行填报，尽量减少人工统计，确保科研执行全过程透明，依托信息化方式确保科研经费执行有效管控。

（2）依托信息化对科研经费调整进行管控。科研经费需要调整时，需依托信息化系统将调整的项目绩效目标、项目经费等事项通过科研信息化系统进行专家和管理部门联合审定，并将审定后的经费信息同步到财务管理系统中。

（三）强化科研经费执行结果多维度分析

科研经费执行结果分析，具体来说是对科研经费执行的情况按项目、按承担单位、按经费类别进行多维度分析。主要包含两方面：

（1）对科研经费执行进行专项的执行绩效评价，并将评价结果与项目验收等结合起来进行管理。主要是将科研经费执行按项目对科研经费支出与绩效目标结合进行分析评价。评价完成后，将项目科研经费执行情况与项目验收结合进行管理。

（2）对科研经费执行定期进行多维度分析，主要包含定期按项目责任人，项目承担单位、项目年度等进行经费执行情况分析。对存在违规报销科研经费、套取科研经费等问题的情况形成专项报告，为科研经费监督提供有效支撑。

（四）加大科研经费监督机制执行力度

加强科研经费监督包含建立科研经费执行专项监督机制，出台《科研经费监督管理实施细则》，明确计划财务处、审计处等科研经费监督实施责任主体，明确制定科研经费阶段性专项监督计划，部署开展专项监督或巡视检查工作、科研项目资金的使用财务验收、对发现的违规违纪行为按问题线索移交等任务承担部门，有效促进各部门之间的监督协调，形成多部门联动、相互沟通的管理机制，加大科研经费监督执行力度。

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作者简介：杨倩（1986），女，四川省人，本科，中级会计师，主要研究方向为预算管理、成本分析、财务管理。