高校固定资产内部控制体系的优化策略研究

摘要：高校固定资产是高校的重要组成部分，随着教育体制改革的逐步深入，国家对高校固定资产的管理要求也在逐渐提升。大多数高校已经根据国家要求建立了相应的固定资产内部控制风险管理体系，但是仍旧存在一定的缺陷，因此来说，对其进行分析与优化具有一定的现实意义。基于此，本文首先简要阐述高校固定资产的概念及相关理论，然后对我国部分高校在固定资产内部控制体系设计中存在的问题进行深入分析，最后针对问题提出有效的解决策略，包括建立健全风险管理体系、进一步规范内部控制、建立完善的信息化系统、构建内外结合的监督体系等，以供参考。

关键词：高校固定资产；内部控制体系；优化策略

DOI：10.12433/zgkjtz.20242234

自2009年以来，高校固定资产以每年超过10%的速度递增，与此同时，高校固定资产管理体制相对较为落后，无法满足日益复杂的资产管理需求，对其进行优化具有一定的现实意义。对此，国家相关部门出台了《关于深化高等教育领域简政放权放管结合优化服务改革的若干意见》《行政事业性国有资产管理条例》等文件作为指引。教育领域的专家学者也对此开展了相应的研究，例如，司马韦伟（2023）即结合内部控制理论，对高校固定EhRd3BRXyMam4zHGtEXnchkcJUkhecA3TShpMJAvOxw=资产管理策略进行了分析研究；焦授青（2023）结合COSO内控五要素理论，从控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、监管五个方面，对高校固定资产内控体系建设与优化策略进行了分析与研究。本文在前人研究的基础上，结合实际案例开展研究。

一、案例概述

本文研究的对象为QT学院。该学校为省直属高校，随着时代的发展，QT学院的固定资产数目逐渐增加，为了提升对高校内部固定资产的管理与控制质量，建立服务性质的资产行政管理体系，QT学院探索构建了以院校两级管理为主体，内部审计与外部监督相结合的资产内部控制管理模式。表1为QT学院固定资产内部控制管理模式。

从管理内容上看，近年来，QT学院固定资产数量逐渐增加，主要类型包括房屋与建筑物、仪器设备、文物与陈列物、图书档案、家具用具及动植物等。从管理制度上看，QT学院已经建立了比较完善的环境控制制度与业务控制制度。但是在实际操作情境中，QT学院仍旧存在一系列问题，需要对其进行有针对性的解决。

二、高校固定资产内部控制体系问题分析

（一）内部控制环境建设不完善

该问题主要表现为管理意识不强、内控组织体系完善性差。从管理意识角度分析，近年来，由于相关法律法规的日臻完善，高校资产管理人员的内控意识已经得到了显著提升，但是与内控管理的现实需求之间仍旧存在一定差距。反映在实际工作中，表现为工作人员对资产的处置较为随意，例如，在固定资产的回收报废过程中，部分工作人员并没有对有物无账资产进行针对性处置，进而影响了固定资产处置质量。从内控组织体系角度分析，当前，QT学院虽然已经完成了资产内部控制体系的初步建设，但是在实际工作情境中，内外部环境是不断变化的，而nRrJ/OP0LVVVE8CLwq8EUI6DmnF6UIRK+AxSLOwluYU=QT学院制定的内部控制体系并无针对性较强的动态变化内容，进而影响了内部控制的顺利实现。

（二）风险管理机制不健全

从风险管理机制角度看，QT学院风险管理机制不健全现象较为明显，主要表现为：一是频率较低。QT学院风险管理工作是以年为周期开展的，在年中固定资产业务流程更新之后，相关风险管理制度很难及时跟进落实，在实际工作情境中很容易导致资产管理无章可循，进而影响固定资产管理效果。

二是风险管理范围不够广泛。QT学院在进行固定资产管理时，关注的范围相对有限，主要申请、预算、审批、验收等环节，涉及的部门相对较少，不利于风险管理综合质量提高。

三是尚未建立起风险预警机制。当前，QT学院在风险管理方面主要强调对于风险的动态跟踪，并未建立完善的风险预警机制，风险管理与控制难度相对较高。

（三）内部控制活动有效性差

内部控制活动有效性差也是QT学院存在的主要问题之一，具体表现为房产管理控制活动不够规范、设备资产控制活动不够严格。房产管理控制活动不够规范的主要表现为，在房产配置工作过程中，相关部门并没有根据实际需求进行完善的规划与配置，导致配置不合理，影响了资产使用效率提高。在房产日常管理方面，QT学院存在房产、土地产籍制度登记完整性差等问题，在后期管理过程中存在职责不清、分工不明等问题。在房产处置管理方面，处置并没有严格按照规定进行，进而导致出现资产损失，影响了财务处理质量。设备资产控制活动不够严格的主要表现为，在设备配置方面，计划购置与实际购置之间存在一定的时间差，进而影响了预算质量。在设备处置方面，资产处置并未按照既定程序进行公开处置，很容易导致资产处置程序不规范，进而导致资产损失。在设备盘点方面，QT学院的盘点周期相对较长，在实际工作中，管理上的缺失、盘点细节很难及时发现与解决，很容易出现国有资产流失的问题。

（四）沟通渠道不畅通

沟通渠道不畅通也是QT学院固定资产内部控制体系存在的主要问题之一。具体表现如下：一是QT学院资产信息系统的建设质量相对较差，主要表现为资产信息系统内容难以及时更新，进而导致使用者无法及时、准确地获取资产信息，进而导致资产管理质量不高。

二是QT学院资产信息系统的兼容性相对较差，从内部结构来看，高校资产管理工作的参与部门相对较多，各部门负责不同模块，分别进行信息传输，由管理部门对信息进行汇总、传递。这种方式的工作效率相对较高，但各部门彼此之间并不进行交流与沟通，信息上的壁垒问题相当严重，限制了沟通质量，进而影响了内部控制决策质量。

三是QT学院在资产管理领域方面的信息化技术应用相对较少，仍旧以手工盘点为主，综合效率相对较低。

（五）内部监督缺位

内部监督缺位也是QT学院固定资产内部控制体系存在的主要问题之一。具体表现如下：

一是QT学院审计的资产类型主要集中在财务审计、离任审计两个方面，固定资产审计不受重视。

二是QT学院审计部门的人员普遍缺乏足够的资产管理理论经验，其综合素质与专业能力相对一般。

三是QT学院并没有引进关键的外部监督，其资产管理的重要内容并不进行及时公开。

三、高校固定资产内部控制体系优化策略

（一）完善内部控制环境

一是完善内部控制组织结构。QT学院应当建立完善的内部控制组织系统，聘用具备一定专业素质的人员担任相关岗位，并对其进行定期培训。

二是明晰职责。应当对相关岗位进行权责设计，降低人为因素导致的内控风险。

三是优化流程设计。必须将校内资产管理业务流程进行分类，同时设定管控方式与职责分工。

（二）建立健全的风险管理体系

建立健全的风险管理体系的策略如下：

一是设立风险管理工作小组。由财务处、审计处、资产管理处等部门派遣人员组成，负责固定资产风险评估等工作，查找内控存在的不足。

二是开展风险预评工作。QT学院应当提前对学校固定资产内部控制风险进行预评价，并据此建立固定资产管理风险数据库，确定风险特征、风险成因、风险处理办法等，为风险的有效解决提供必要的支持。

（三）进一步规范内部控制活动

进一步规范内部控制活动的具体策略如下：

一是编制完善的工作流程手册，将固定资产预算管理、采购、入库、使用、维修等全部流程囊括其中，解决固定资产管理制度缺失等问题，进一步明确资产管理部门的职责权限。

二是建立风险矩阵。根据年度风险评估结果，建立固定资产管理风险控制矩阵表，其中应当包括风险点、关键控制点、控制活动描述、制度与文档、控制负责人五方面内容。表2为房屋资产管理风险控制矩阵表（部分）。

（四）建立完善的信息化系统

建立完善的信息化系统，推进固定资产信息化系统建设也是非常必要的，具体实现策略如下：

一是提高信息化建设质量。QT学院应当引进先进技术进行固定资产信息化系统建设，并将固定资产管理的各个流程全部纳入固定资产信息系统中，对业务流程运行状态进行全过程跟踪与记录。

二是强化部门数据沟通。相关单位应当在高校资产管理信息系统各个部门之间建立信息化沟通渠道，明确各个部门在管理中的职责，实现管理信息的集成与共享，以此有效提升信息化数据质量，进而提升固定资产处理质量。

三是引进或培育信息化专业人才。资产内部控制信息系统具有一定复杂性，且大多数系统均存在模板化较强的特征，与学校的实际需要之间普遍存在一定的差异。针对此种情况，相关单位应当引进或者培育专业人才，执行资产内部控制信息系统控制、优化、维护等工作，使资产内部控制信息系统能够真正与学校的实际情况相契合。

（五）建立内外结合的监督体系

建立内外结合的监督体系有助于提升高校固定资产的综合控制质量。具体实现策略如下：

一是完善内部监督。QT学院应当强化对于固定资产审计的重视，采取定期审计的方式，加强固定资产监督审计质量，并设置完善的控制流程与控制制度，以此来完善内部监督体系。

二是建立内部评价体系。QT学院应当建立完善的评价制度，以年为周期，对固定资产内部控制的运行效果进行综合评估，并提供完善的评价报告。内部控制监督管理部门应当根据评价报告的内容编制建议报告，即针对评价中存在的问题进行分析并提出相应完善策略与管理意见。各单位应当根据内部管理建议报告的内容，对报告涉及到的内容进行整改与完善，当年报告中存在的缺陷点应当是下一年内部控制评价的重点方向。

三是完善外部监督。首先，国家应当成立专项审计部门，对高校固定资产进行随机抽样审计。其次，媒体也应当加强对于高校固定资产的关注，充分发挥舆论监督作用。最后，学校也可以委托校外监督机构，定期对资产管理进行审计。

四、结论

综上所述，本文结合QT学院固定资产管理现状，对其问题进行了综合分析，并从控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、监管五个方面提出了具体的优化与完善策略，以期能够为我国高校内控管理提供一定的理论参考。但需要注意的是，本文提出的经验并不完全适用于所有高校，其他学校应当在充分结合自身实际情况的基础上，对自身固定资产管理存在的缺陷进行有针对性的完善。

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