内部审计在企业风险管理中的作用

[摘 要]有效开展内部审计工作对管控企业风险、稳定企业运营、增强企业市场竞争力、提升企业整体发展水平等具有不可或缺的积极作用。文章通过阐述企业内部审计的基本功能和企业风险管理框架，分析内部审计在风险管理中的具体作用，提出通过内部审计提高风险管理有效性等策略，旨在实现对企业经济活动的严格管理和监控，及时发现和识别潜在的风险因素，完善企业风险管理制度，促使企业的长远发展目标得以尽快落实。

[关键词]内部审计；企业风险管理；风险识别；风险评估；应对策略

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1674-1722（2024）20-0088-03

随着全球经济环境的日益复杂化，企业面临的不确定性因素显著增加。为有效应对这些挑战，企业不仅需要具备敏锐的市场洞察力，还需构建一套健全的风险管理体系。内部审计作为企业自我监督的重要组成部分，在识别风险、评估控制措施的有效性以及促进组织治理等方面发挥着不可替代的作用。

一、内部审计的基本职能

（一）核心职责描述

1.内部控制评估

对企业内部控制体系进行全面评估，是一项极具价值的工作。这涵盖了企业的运作流程、政策体系与信息体系等多个方面，旨在验证其是否符合既定准则与目标要求。通过定期或非定期的审查，揭示企业内部控制存在的不足，向管理层反馈，促进企业运营状况的改善，有助于增强内部控制的有效性，降低潜在风险，确保资金的安全与高效运用。在内部控制评估过程中，内审人员通常会采用文档审查、访谈、观察及再执行等多种方法。这些方法有助于审计人员更深入地掌握控制环境的实际运行情况，进而对现有控制措施实施有效改进[ 1 ]。

2.合规性审查

在当前的市场经济条件下，企业要面对越来越多的法律和制度要求，合规性已成为企业能否持续、健康发展的关键。内审部门负责全面、系统地检查企业的经营活动，以保证企业符合相关的法律法规及管理规定。这包括但不限于财务报告规范、税收法规、反洗钱条款、环保条例和消费者保护法等。在保证企业符合外部法律规定的同时，内审也有责任评价企业内部控制制度的合理性和有效性。这涉及企业是否制定了符合法规要求的制度和流程，确保其被有效地执行和维持。通过对企业的生产经营进行有效的合规审查，既能从法律上防范风险，又能提升企业信誉与顾客信任度。如果一个企业被认为是有责任、守法的企业，那么它就有可能在市场中获得竞争优势[ 2 ]。

（二）企业治理的贡献

内部审计作为企业治理结构的重要组成部分，通过对其进行系统的、标准化的审计，可以更好地了解企业的经营情况。内部审计可提高企业经营管理的透明度，包括内部控制、风险管理、法规遵循和管理程序，可以在企业中营造诚实守信的文化氛围，为管理层提供有价值的见解，支持其作出更明智的战略决策。审计过程中收集的数据和信息能够帮助管理层更好地理解风险和把握机会，为制订长期计划提供参考和依据[ 3 ]。

二、企业风险管理框架

（一）风险管理的概念与目标

1.风险管理的定义

企业风险管理（ERM）是一种综合的经营思想和方法，目的在于通过对企业内部的风险进行识别、评价、监测和控制，以保证企业实现其战略目标。企业通过对各种风险进行系统性的管理，可将负面影响降到最低，使机遇最大化。风险管理的核心是其全面性、前瞻性，需要企业站在全局的高度，综合考量各种可能对发展目标产生影响的各种风险，并对其进行不断的监测与评价，不断调整风险管理战略。通过实施全方位的策略，企业可了解商业环境，即时侦测及处理可能出现的风险，准确把握发展机会，推动企业科学发展aflO9dIHFAXQH1JmIuWszA==[ 4 ]。

2.管理目标阐述

风险管理的核心目标在于确保企业持续向战略目标前进，同时最大限度地降低潜在风险，借助精确的风险信息，助力企业管理层作出明智决策；及时识别并解决生产环节中的低效问题，以提升企业生产效率和盈利水平；确保企业的长期发展战略与风险控制策略相辅相成，支持企业的可持续发展。科学的风险管理，不仅有助于企业有效地规避风险，更可为企业创造更大的价值。由此，企业方能更好地适应市场环境，捕捉新的商业机会，通过全面的风险管理策略确保企业以稳固的态势实现业务目标[ 5 ]。

（二）风险管理过程

1.风险识别

风险识别是企业实施风险管理的首要环节，包括对可能影响企业目标实现的各类潜在风险进行辨识，目的在于保证企业对其面对的威胁与机遇有一个完整的认识。风险识别一般涉及企业内外部因素，如市场趋势、技术变化、竞争者动态、供应链的稳定性、法律和法规的改变等。其运用问卷调查、专家访谈和集体讨论等方式，对企业进行风险评估。同时，企业也可以根据以往的资料及业界的最佳做法，实施风险识别流程，以保证识别风险的全面性与精确性。在风险管理工作中，成立由多个职能部门组成的跨领域研究小组，从多个视角研究相关风险和问题，保证风险识别涵盖企业经营的方方面面，为下一步的风险评价与应对提供科学的依据。

2.风险评价

风险评价是风险识别后的一个重要环节，其目的在于对潜在风险及其影响范围进行量化，识别出最需要注意的风险，并加以处理。风险评价一般分为两个阶段，第一阶段是对潜在风险进行评价，第二阶段是对可能产生的后果进行评价。利用诸如风险矩阵等方法，可以对各种风险进行分级，从而确定哪些风险是急需处置的，哪些是可以通过接收或者转嫁的方法解决的。

风险评价一般采用定性与定量两种方式，定量研究主要是利用统计模型对风险发生的可能性及其影响进行预测，定性研究主要是对风险的本质与来源进行评价。将二者相结合，能够提高评价的综合性与准确性。为保证风险评价的效果，企业必须保证评价过程的透明度与连贯性，并对其进行定期的评审与更新，以反映经营环境的改变，验证新的风险假设。企业也要保证各利益团体了解风险评价的结论，并据此采取相应措施。

3.制定风险应对策略

风险评价阶段结束后，随即进入对策制定环节，目的在于降低风险带来的影响。企业需针对各类风险实施差异化的规避策略，包括风险规避、风险降低、风险转移及风险接受。在制定对策的过程中，需综合考虑成本效益分析、资源可利用性及执行策略的可行性，确保制定的对策与企业整体风险管理架构和战略目标相一致。企业要定期审查与修正对策，以适应不断演变的经营环境，更有效地管理和控制风险，进而推动企业的持续成长。为确保风险应对策略的有效执行，企业要组建跨部门团队，共同参与策略制定。团队成员应涵盖不同职能单元，确保从多角度审视问题，保障策略的全面性与可行性。企业还应确保所有员工掌握风险应对策略，在必要时迅速响应，使企业能够以更加灵活和高效的方式应对各类风险，实现既定战略目标。

三、内部审计在风险管理中的具体作用

（一）在风险识别中的角色

内部审计以其特有的角度和专长，可以发现并有效地防范和控制风险。它的作用很大程度上表现为综合评审、跨部门协作和提供专家建议。通过对企业业务流程、控制环境及管理系统的全面审计，可以辨识出可能会影响企业目标达成的风险因子。企业风险产生的原因很多，既有内部管理上的缺陷，也有外部市场的波动，以及法律法规的变化。企业通过应用专业的内部审计手段，对可能存在的风险进行分析，并将其反馈给相关管理部门，保证企业进行及早应对。内审人员需要进行跨部门协作，通过与其他功能部门进行信息交流，发现跨区域、多层次、多类别的风险。这一多个部门间的协作，可保证风险识别的全面性与准确性。通过常规性的审核程序，内部审计人员也可对企业的经营状况进行不间断的监控，以便发现新的风险，把握已知风险的发展趋势，保证企业风险管理机制可以及时地反映当前的风险状态。

（二）在风险评估中的贡献

在风险评估过程中，内部审计扮演着不可替代的角色。得益于其独立性和专业特性，内部审计能够为企业提供客观的风险评估结果，助力企业实现有效的风险识别与控制。内审人员凭借自身的专业知识与技能，对已识别的风险进行细致评估，涵盖潜在风险及其可能带来的影响。通过运用“风险矩阵”等工具，内审人员能够识别并确定哪些风险应优先处理。内部审计还可为企业风险评价提供历史数据和行业标准，这些数据有助于管理层在决策时参考以往风险并预测未来发展趋势，确保企业对现有风险管理流程进行评估，适应不断变化的市场环境。

（三）对风险应对措施实施的监督功能

在风险应对过程中，内部审计起到了监控与保障的作用。内审人员通过定期检查和评价，对识别出的风险制定针对性的处理策略，保证应对措施有效实施，对所采取的措施进行评价，以实现风险管理目标，结合评估情况对风险管理措施进行调整和优化。

内审人员通过与企业管理层及各个部门的交流，追踪风险应对进度，实施实时反馈。如果出现与期望不符的状况，或有可能出现新的风险，内审人员会向管理人员发出警告，提出必要的改正措施。内部审计能够将评估企业是否已建立有效的风险监测机制，保证企业内部及外部环境的持续变化。

四、内部审计提高风险管理有效性的策略

（一）完善内部控制系统的建议

要构建和优化企业内部控制体系，就必须对企业的内部控制系统进行完善。内审人员必须与管理部门密切配合，以保证内控架构与国际准则及业内最佳做法相一致。这涉及对已有控制行动的效果进行评价，找出可能存在的缺陷，并实施改进行动。在此基础上，需要建立综合、弹性的内部控制架构，提高企业对内外部风险的应变能力。内部审计要保证其审核程序与企业的风险管理程序密切相关，审计工作应涵盖主要的风险区域，并能就控制措施的效果提供及时的反馈，为企业的风险识别与管理提供帮助。企业应通过开展相关的培训教育活动，让员工都了解内部审计的重要性。这涉及对法律和法规的了解，并强调遵循企业内部控制程序的重要性。一个强有力的法规遵循文化可以保证所有的员工都能够主动地参与风险管理。内审可以运用自动工具、资料分析软件等科技工具，增强内控效能，即时侦测潜在风险。

（二）优化风险管理流程的方法

内部审计是实现风险控制过程优化的关键环节，需要与风险管理体系协同推进，构建动态的风险评价机制。这一机制需对企业所面对的风险进行周期性的评价，并在此基础上对其进行适当的调整，确保企业的风险管理政策总是更新的。内审应当促进建立一套连续的监督机制，保证风险管理及内控措施的有效实施。其中包括运用高级分析工具与技术，监控重要指标，即时侦测潜在问题。不间断的监督可以帮助企业对突发风险做出快速反应。内部审计要确保加强各部门间的交流与合作，保证风险管理过程在企业范围内进行。各部门之间的协作可以帮助发现交叉的风险和分享解决办法，使企业建立更为完善的风险控制系统。

（三）培训和发展内审人员的重要性

内部审计团队的质量与企业的风险管理成效密切相关，内审人员必须持续进行专业化的职业培训与个人发展规划。培训涵盖掌握最新的审计技术、风险处理策略及法律法规的最新动态，持续学习是提升工作效率的关键。内部审计工作人员需具备卓越的沟通与专业能力，确保与企业管理层及其他相关人员保持顺畅的沟通，以加强对企业风险管理策略的深入理解和广泛支持。强化领导能力有助于增强内部审计的权威性。内审人员应具备多元化的职业背景，这种多元化不仅有助于从多个角度审视问题，而且能促进创新思维的培养。一个多元化的团队可以更全面地评估各类风险，提出更具创见的解决方案。在此基础上，加强内部审计工作对于提升企业的经营效率至关重要。通过这种方式，企业能够确保长期稳定与可持续发展。

五、结语

内部审计不但可以帮助企业发现、评价可能存在的风险，而且可以发挥其监督保障作用，使企业能够有效地执行风险管理策略。随着企业经营环境的改变，企业风险管理的重要性与日俱增，内部审计在企业中的作用越来越大，企业应通过科技手段提升内控审计的效能，为内控风险管理提供全方位的支撑。

参考文献：

[1]卜千惠.论内部审计在企业风险管理中的价值与实践[J].今日财富，2024（23）：80-82.

[2]林致远.现代风险导向内部审计在企业风险管理及内部控制中的应用研究[J].中国市场，2024（07）：154-157.

[3]周庆.浅谈内部审计在企业风险管控中的定位与作用[J].金融文坛，2024（01）：43-45.

[4]余晗.内部审计在企业财务风险管理中的应用价值分析[J].中国集体经济，2023（13）：137-140.

[5]李更新.创新内部审计在企业管理中的作用[J].交通企业管理，2023（02）：40-42.