治理导向下高校内部审计发展策略研究

[摘 要]党的二十大报告首次作出教育、科技、人才“三位一体”战略部署，将建成教育强国摆在首要位置。从教育大国到教育强国是一个系统性的跃升和质变，以教育理念、体系、制度、内容、方法及治理现代化为基本路径，全面提高教育治理体系和治理能力的现代化水平。实施独立客观的监督、评价和预警，促进学校完善治理、实现目标，是新时代高校内部审计的价值和使命所在。文章就治理导向下高校内部审计工作进行了分析和论述，提出了新时代加强高校内部审计发展的相关策略，希望有效地发挥内部审计工作的重要作用，不断提升高校治理能力，确保高校实现快速发展。

[关键词]治理导向；高校；内部审计

中图分类号：G647；F239 文献标识码：A 文章编号：1674-1722（2024）20-0079-03

一、新时期高校内部审计面临的挑战

（一）审计工作环境发生改变

随着社会发展建设进程的不断加快，高校审计工作也随之发生了一定程度的变化，不仅内部审计环境发生了改变，外部环境也与之前存在差异，审计工作开展面临着定位要求提高、转型发展升级的挑战。2018年5月，习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上指出，要充分调动内部审计和社会审计的力量，增强审计监督合力。加强内部审计工作，发挥内部审计作用，是党中央对审计工作新的部署和要求。《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令第11号）、《教育系统内部审计工作规定》等新法规，在审计对象、范围划分、内容界定、整改要求等方面进一步明确了高校内部审计的新定位，高校审计部门因此承担着更大的工作职责，工作任务要求也明显提高。

（二）审计理论和实践丰富发展

近年来，由于内部审计实践工作的持续推进，与内部审计相关的理念也在不断完善当中，出现了很多内部审计的新理念，可使内部审计工作的作用得到更好发挥，内部审计的范围明显扩大，这也导致内部审计的职能发生了一定程度的转变。基于此，高校应创新内部审计，增强资金使用的安全性，降低资金使用风险问题的出现概率，全面提高资金的利用率及使用效益，推动高校的发展。如果依旧应用传统的审计方法，可能会影响审计职能的有效发挥，导致无法提高审计工作的效率与质量。这也就对实现高校的内部审计工作全覆盖以及审计人员业务能力全面提升提出了更高的要求。

（三）信息化时代的到来

高校在信息化时代经济活动开展频繁，活动类型多样，产生了大量的数据信息，高校内部审计工作在现阶段的开展过程中面临信息化的挑战。在此背景下，内部审计工作应创新审计方法，转变传统的工作模式，加强审计信息化建设，促使审计人员增强自身的信息化素养，应用现代化的信息技术开展大数据审计，使审计人员有效提升工作效率与审计能力，并强化数据审计思维，加强管理众多数据信息，做好内部监管工作，利用信息化技术推动高校内部审计工作的改革，使高校实现快速发展[ 1 ]。

二、高校内部审计现状及存在的问题

（一）审计管理机制不健全

高校以培养精英人才、促进科技进步等为办学宗旨，其管理层和治理层一般对教学及科研机构等部门FWCd3V0JbJcZqlcKNhZNjw==工作比较重视，易忽视审计部门的重要性，这种情况往往导致内部审计制度规范不健全，造成内部审计作用范围受限及权威缺失，不利于用内部审计完善学校治理体系。此外，由于审计部门在组织中被边缘化，校内审计与财务、资产、人事、监管和组织等相关业务主管部门难以达成联动，这不利于整合校内资源，形成资源共享、信息互通、相互配合的监管合力。

（二）审计职责职能不明确

传统审计内容和范围还停留在对财务收支及有关经济活动开展监督与评价，以查错防弊、风险防控为导向。然而随着教育改革和实践发展，这种审计模式已很难适应高校治理现代化要求，需要审计监督在站位、广度、深度及精度上不断提升和拓展，因此需进一步明确内部审计的定位、职能和职责范围。一些高校已经根据最新法规、制度、准则的要求，与时俱进地更新内部审计目标，开始重视风险管理，增加学校价值[ 2 ]。另外，高校履行审计监督职责往往以事后审计为主，事前及事中审计不够，且更重视发现问题的数量，对于被审计单位如何解决问题关注较少，审计的“建议”职能和“预警”功能无法有效发挥，屡审屡犯时有发生。

（三）审计计划和质量控制不突出

审计计划是对审计工作或具体审计项目做出的安排，高校内部审计机构和审计人员有时容易忽视学校面临的风险状况、管理需要及审计资源的配置情况，导致审计计划制订不科学不合理。审计重点不突出也会制约审计监督效能，不利于提高审计资源利用效率。审计部门岗位设置不合理，审计人员职业道德不规范，会导致审计风险增加，因此加强审计人员品德与行为规范的修养与素质提升同样迫在眉睫[ 3 ]。

（四）审计问题整改不到位

目前部分高校审计发现问题整改机制尚未建立健全，审计结果运用不规范。主要体现在被审计单位不重视审计整改，整改责任也不明确，特别是对历史遗留问题和上一任遗留问题，往往整改推进迟缓。相同性质的问题屡查屡犯，整改流于形式，审计的权威性和有效性受到影响，审计价值无法彰显。同时，审计结果共享利用也存在不足。针对审计中发现的问题，被审计单位不重视对问题本身及原因的分析研究，无法推进问题的系统全面解决，对审计成果如何更好利用有待深化加强[ 4 ]。

（五）审计信息化建设滞后

高校信息化审计尚处于起步阶段，虽然能够在信息系统当中融入审计流程、审计项目、审计工作档案等相关内容，但是审计工作人员往往不能够借助信息技术开展更加高效的审计工作，现有的审计信息软件并不能够满足审计人员的工作需求。与之相对应，高校审计业务的种类越来越多，整改复杂性也逐渐提升，而审计人员只能够利用传统的审计方法和模式开展工作，导致难以发现问题，难以提高审计的效率和质量，审计效能得不到增强。不仅如此，由于高校内部审计的信息化建设滞后，内部审计人员也难以对问题的整改情况展开全面细致的分析，无法完善高校治理。

（六）专业审计力量不足

在高校当前的内部审计工作开展过程中，普遍存在专业审计人员短缺和审计力量不足的现象，这会降低高校内部审计工作的开展效率和质量，也难以推动审计工作的创新发展。高校为了补充审计力量，常选择服务外包的方式，委托中介机构或专家从事学校审计活动，这虽然能够起到一定的作用，但由于高校的内部审计人员无法参与其中，导致高校过度依赖外部审计，无法确保自身工作人员熟悉各类审计业务，制约着高校治理能力的有效提升。

三、治理导向下加强高校内部审计发展的策略

（一）建立内部审计工作规范

高校章程应体现内部审计在高校治理和控制中的作用，高校内部审计部门应对现阶段内部审计工作的实际开展情况进行研究分析，在综合现行法律法规及行业标准等的基础上，对高校的内部审计工作规范进行优化和完善，要求工作人员能够按照流程实施审计，全面实现高校内部审计的规范化与标准化，提升高校内部审计质量。按照依法合规治校、规范权力运行、强化过程监管、提高资源绩效等从严管理的原则，健全内部审计制度，要求学校的有关治理机构对各类问题进行治理，发挥好监督作用。同时，高校应健全审计协同联动机制，不能单纯依靠内部审计部门开展审计工作，而应当密切内部审计部门与其他部门的交流和合作，使内部审计人员可以深入到其他各项业务活动当中，与部门工作人员一起分析问题，采取科学有效的措施加以解决，提升内部审计能力。这可对推进整改工作起到重要的作用。

（二）完善审计职责职能

高校应结合工作实际，全面掌握内部审计工作的开展情况，依据学校的发展要求及内部审计目标，不断完善内部审计的职责职能，对内部审计工作人员进行科学分工，对高校的建设发展现状进行检查，及时发现问题，为高校后续管理工作的开展提供参考，为高校的发展指明方向。在此背景下，内部审计部门不仅要揭露问题，更要解决问题，高校的管理层也能够据此对现行的管理机制等进行不断优化和完善，实现传统管理模式的改进与创新，避免问题再发生，并不断强化内部审计的预警作用。

（三）优化审计计划和质量控制

治理导向下高校内部审计工作的开展应当注重审计计划的制订，依据审计计划确保内部审计工作的顺利开展，内部审计人员也能够据此提高工作效率和质量。为此，高校的审计部门应当积极优化审计计划，综合分析现有的各种信息，从实际出发，制订不同时间长度的审计计划，使审计人员能够明确审计的工作内容，在提高高校内部审计质量的基础上，帮助高校尽快实现发展目标，提高高校的治理水平。与此同时，高校的内部审计部门还应当积极开展内部控制管理工作，保证职责分工的科学性与合理性，加强审计队伍建设，使审计工作人员可以在实际工作当中遵守制度内容和规范，避免出现以权谋私的情况，为高校内部审计质量的提升奠定良好的基础。

（四）规范内部审计结果运用

审计整改是发挥审c778112ca2f657346c7a704f7f69fe272de5ca5522c76a8eabe794edef639f7c计监督作用的重要环节，高校应通过对审计发现问题整改的各项要求的规范来运用审计结果。首先，高校应在治理导向下对审计发现问题的整改机制进行管控，要求有关部门在内部审计发现问题之后积极、及时地实施整改，内部审计工作人员则需要提交整改前的状况报告，跟踪部门的整改情况，定期检查，加强对整改工作的指导和管理，要求责任部门能够在规定的整改时间内提交整改的结果，解决问题。其次，在高校的内部审计工作开展过程中，还应当加大通报的力度，对有关部门进行警告，这能够在学校范围内发挥一定的警示作用，有效地预防问题的发生，实现高校内部良好环境的建设。最后，高校还应当将内部审计的结果及审计整改的情况与人员调动任命、考核奖惩和资金分配等挂钩，有效地提高内部审计的质量。

（五）重视审计数字化技术应用

高校应为审计信息系统的建设提供充足的资金支持，根据审计数字化技术的应用需求，引进先进的设施设备，从高校的建设实际出发，保证审计信息系统建设的顺利进行。为了实现高校资产的增值，高校应当加强对资金的管控，提高各类资源的利用率和开发效率。同时，高校也应当对内部审计人员进行教育和培训，要确保相应的审计人员不仅要具备较高水平的综合素养及工作能力，还应当具备较高水平的信息化素养，在保证内部审计工作规范化推进的基础上，实现对先进信息技术的科学应用，从而有效地提高审计效率，工作人员也能够借助先进的信息技术进行监督与管控。高校应要求责任主体尽快进行整改，并对整改的结果进行科学评价，使高校的治理能力得到提升[ 5 ]。为此，高校可以组织开展信息化人才的引进工作，吸引优秀人才参与到高校内部审计当中，使他们可以不断地创新审计方法。此外，高校对内部审计工作人员的考核也起到了重要的作用，此举能够加强对审计人员的管控，确保他们遵守制度和规范，推动高校审计提质增效。

（六）加强内部审计队伍建设

高校审计部门应注重提升审计队伍的履职尽责能力，可以通过组织审计人员参加审计业务培训，使其熟练掌握有关的制度法规和政策，并通过针对性审计项目强化审计实践锻炼，提升审计人员的业务能力和水平。高校内部审计部门还可以与教育系统其他单位开展内审工作调研交流，取长补短，推动本单位内部审计向更高水平发展。同时，高校应建立健全内部审计人员激励制度，根据内部审计工作特点，完善内部审计人员考核评价制度和专业技术岗位评聘制度，保障内部审计人员享有相应的晋升、交流、任职、薪酬等待遇。

四、结语

在审计工作环境变化、审计理论实践丰富发展以及高校高质量内涵式发展需求等多种因素的影响下，高校内部审计工作应当积极进行创新调整，发挥其在教育治理中的作用，不断促进学校提升治理能力和实现价值增值。但是治理导向下的内部审计还存在一些限制审计质量提升的因素，比如监督、评价和预警的功能由于审计独立性受限，容易出现问题屡审屡犯等情况。对此，高校应当从办学实际出发，加强研究型审计，在全面细致分析问题原因的基础上科学提出针对性的审计建议，推动单位加强制度建设、完善管理机制、改进管理方式，以审计服务强化学校教育强国建设使命担当，促进高校治理水平的有效提升。

参考文献：

[1]毛建荣，李蕴娜.治理视角下高校内部审计研究[J].行政事业资产与财务，2023（11）：110-112.

[2]夏萍.如何做好新时代高校管理审计[J].中国农业会计，2020（09）：95-96.

[3]段凤霞.新时代风险导向下高校内审工作的思考[J].会计之友，2019（03）：136-138.

[4]韩晓燕.高校内部审计现状及完善建议——基于世界一流大学建设高校内部审计调查[J].中国内部审计，2018（09）：67-69.

[5]邱高松.基于治理视角下的高校内部审计新思维[J].金融经济，2016（18）：155-156.